Российский налоговый курьер

Ставка НДФЛ с дивидендов в 2019 году

27 ноября 2018
7924
Средний балл: 0 из 5

Если компания выплачивает дивиденды физлицам, она должна удержать из них НДФЛ. Ставка налога может быть 13% или 15%. Это зависит от статуса получателя дохода. Расчет налога проводится по особой формуле, если компания получала дивиденды от своих зависимых организаций. Срок для уплаты НДФЛ различается для ООО и АО. Также от организационно-правовой формы зависит какую отчетность нужно сдать по удержанному налогу.

При выплате дивидендов физическому лицу компания обязательно удерживает налог с этого дохода. Как и при выдаче других доходов «физикам» компания выступает в роли налогового агента.

НДФЛ дивиденды 2019 ставка и код дохода, порядок расчета и отражение в отчетности — все нюансы рассмотрим подробнее.

По какой ставке удерживать НДФЛ в 2019 году

По НДФЛ с дивидендов в 2019 году ставка не изменится. Как и в текущем году, она зависит от статуса физического лица, которому причитаются выплаты.

Статус зависит от количества дней, которые физлицо находится в России. Резидентом будет тот, кто на дату получения дивидендов пребывает в нашей стране больше 183 дней за последние 12 месяцев. Выезд заграницу для лечения, обучения меньше, чем на полгода, или работы на морских месторождениях углеводородов не учитываются.

С налоговых резидентов России НДФЛ удерживайте по ставке 13%. С нерезидентов — 15% или по ставке из договора об избежании двойного налогообложения.

Такие ставки применяйте к дивидендам, которые выплачиваете как за год, так и за промежуточные периоды — 9 месяцев, полугодие, квартал. Если в течение года компания выплачивает дивиденды несколько раз, считать НДФЛ нужно каждый раз, не настающим итогом. Каждая выплата — это доход, с которого удерживайте налог.

Ставки НДФЛ с дивидендов в 2019 году

Формулы для расчета НДФЛ в 2019 году

Расчет НДФЛ по дивидендам в 2019 году зависит не только от ставки налога и статуса учредителя. Формулы будут  разными и при получении дивидендов самой компанией от участия в других организациях.

Если компания не получала дивиденды, применяйте следующую формулу (п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК):

Формула расчета НДФЛ

Так же рассчитывайте налог, если дивиденды от зависимых организаций получали, но они облагаются налогом на прибыль по ставке 0%.

Пример

Учредители приняли решение о распределении прибыли за 9 месяцев 2018 года. Доле Иванова С.М. соответствует сумма в 350 000 рублей. Выплата произведена 1 ноября 2018 года. По итогу периода с ноября 2017 года по октябрь 2018 года Иванов С.М. является резидентом. При выплате дивидендов удержать необходимо 45 500 (350 000 х 0,13) рублей.

Если компания сама получала дивиденды от зависимых организаций, рассчитать НДФЛ резидентов нужно по особой формуле  (п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК):

Формула расчета НДФЛ при получении дивидендов со стороны

Сумму дивидендов, полученных компанией, учитывайте очищенную от удержанного налога. Вычтите из нее также доходы, которые:

  • облагаются налогом на прибыль по ставке 0%,
  • учитывались ранее при расчете налога с дивидендов.

Если полученные от других компаний выплаты больше или равны тем, что причитаются учредителям, НДФЛ не удерживайте.

Отметим, что получить стандартный, имущественный или социальный вычет с НДФЛ по дивидендам нельзя.

Пример

Учредители приняли решение о распределении доходов за 9 месяцев 2018 года общей суммой 1 400 000 рублей. Доле Иванова С.М. соответствует сумма в 350 000 рублей. Иванов С.М. является резидентом.

В течение 2018 года компания получила дивиденды от дочерней организации в размере 100 000 рублей. Эта выплата облагается налогом на прибыль по ставке 13% и в расчет ранее не принималась.

С дивидендов Иванову С.М. нужно удержать НДФЛ 42 250 ((350 000 : 1 400 000) х 0,13 х (1 400 000 – 100 000)) рублей.

Особенности уплаты НДФЛ

Для уплаты рассчитанного налога действуют особые правила. Чтобы не возникло сложностей, поясним тонкие моменты расчета с бюджетом. 

Срок перечисления НДФЛ в бюджет 

Срок для уплаты НДФЛ с дивидендов 2019 год не изменит. Для компаний разных организационно-правовых форм есть различия.

Для ООО крайний срок — следующий день после выплаты дивидендов. Не имеет значения в какой форме была выплата – наличными или на банковскую карту.

Для российских АО срок уплаты – один месяц с наиболее ранней из дат:

  • конец налогового периода;
  • окончание договора, на основании которого депозитарий выплачивает этот доход;
  • выплата денег.

Оформление платежного поручения 

Для перевода НДФЛ в казну оформите платежку так же, как при уплате этого налога с других доходов — с зарплаты, например. Платить налог нужно по месту учета компании, укажите в платежке реквизиты своей налоговой.

В назначении платежа пропишите, что налог с дивидендов. Отдельного КБК для НДФЛ с такого дохода нет. В 2019 году для компаний это код 182 1 01 02010 01 1000 110.

Ставка НДФЛ с дивидендов в 2019 году

Дивиденды в налоговой отчетности

Уплатой НДФЛ в казну не заканчиваются обязанности компании при выплате дивидендов физлицам. Эти доходы и налог с них нужно отразить в налоговой отчетности.

6-НДФЛ 

Выплаченные доходы, по которым компания является налоговым агентом по НДФЛ, нужно отразить в форме 6-НДФЛ. Дивиденды физлицам тоже попадают в этот отчет. В 2019 году 6-НДФЛ сдавайте по прежней форме, утвержденной приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

Если выплачивали дивиденды нерезидентам, то нужно оформить отдельный раздел 1. Ведь по таким доходам особая ставка НДФЛ — 15%. Итоговые значения по строкам 060 – 090 заполните один раз по данным всех ставок.

Для дивидендов и НДФЛ с них в разделе 1 предусмотрены отдельные строки — 025 и 045. Но в суммарных данных по строкам 020 и 040 эти показатели тоже учитывайте.

Образец заполнения раздела 1 расчета 6-НДФЛ

В разделе 2 формы укажите даты фактической выплаты дивидендов (строка 100) и удержания НДФЛ (строка 110). Начисленные, но не выданные суммы вообще не попадают в расчет. Срок перечисления налога в строке 120 должен соответствовать требованиям Кодекса в зависимости от организационно-правовой формы компании.

Образец заполнения раздела 2 расчета 6-НДФЛ

Справка 2-НДФЛ 

ООО отражает удержанный с дивидендов налог в справкe 2-НДФЛ с признаком «1». Отчитаться нужно до 1 апреля года, следующего за годом выплаты. То есть порядок такой же, как и по другим доходам физлиц.

С 2019 года будет действовать новая форма этой справки. ФНС утвердила ее приказом от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@.

Дивиденды укажите общей суммой с налогом в приложении на второй странице формы. Он аналогичен разделу 3 в прежней форме справки. Для этой выплаты предусмотрен код дохода 1010.

Другие доходы, которые компания выплачивала этому же физлицу и которые облагаются налогом по такой же ставке, укажите в этой же справке.

О неудержанном налоге нужно сообщить в налоговую в обычном порядке — справкой с признаком «2». Сделать это необходимо до 1 марта следующего за выплатой года.

Образец справки 2-НДФЛ

Декларация по налогу на прибыль

Для акционерных обществ, которые выплатили дивиденды, отчитаться нужно декларацией по налогу на прибыль. Это требование действует независимо от режима налогообложения. Срок сдачи  —  не позднее 28 марта года, следующего за годом выплаты дивидендов.

Данные о выплаченном доходе и удержанном налоге отразите в следующих разделах декларации:

  • листе 03 — внесите данные о выплаченных в конкретном отчетном периоде суммах,
  • приложении № 2 — составляйте только по итогам года, заполните отдельное приложение на каждого акционера.

Образец заполнения Приложения 2 к декларации по налогу на прибыль

logo
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться

Из-за нового МРОТ бухгалтеры пересчитают зарплаты работников задним числом

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.