✫Подписка со скидкой 50 %! >>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Решение о выездной проверке

  • 6 декабря 2018
  • 22

Решение о проведении выездной налоговой проверки – это обязательный документ, без него действия инспекторов незаконны. Читайте, кто вправе выносить решение, что оно должно содержать и какие лазейки можно использовать, чтобы оспорить проведение проверки и ее результаты.

Выездная налоговая проверка проводится на основании решения. Это обязательный документ, без него проверка невозможна. Он содержит сведения, необходимые налогоплательщику. А если оно составлено с ошибками, у проверяемой компании или предпринимателя есть возможность оспорить законность проведенной проверки и отменить ее результаты. Расскажем обо все подробно.

Кто выносит решение о выездной налоговой проверке

Решение о проведении выездной проверки может вынести одно из двух должностных лиц (п.1 ст.89 НК РФ):

  • Руководитель налогового органа,
  • Заместитель руководителя налогового органа.

О каком налоговом органе идет речь? Ответ содержит п.2 ст.89 НК РФ:

Кого проверяют

Какой налоговый орган проверяет

Организацию

ИФНС по месту нахождения организации

Физическое лицо, в том числе ИП

ИФНС по месту жительства физического лица

Обособленное подразделение иностранной компании, признанной налоговым резидентом РФ

ИФНС по месту нахождения подразделения

Крупнейший налогоплательщик

Орган ФНС, в котором крупнейший налогоплательщик состоит на учете

Участник проекта «Сколково»

Орган ФНС, в котором компания состоит на учете

Филиал или представительство российской организации, в котором проводится самостоятельная проверка

ИФНС по месту нахождения филиала или представительства

Это закрытый перечень проверяющих. Обратите внимание, что в нем отсутствуют налоговые органы по месту нахождения имущества организации. Если, к примеру, у компании есть недвижимое имущество или транспорт в другом регионе, организация перечисляет соответствующие налоги в том субъекте РФ. Однако налоговые органы по месту нахождения недвижимости не вправе проводить выездную проверку у компании – собственника.

Форма решения о проведении выездной проверки

В п.2 ст.89 НК РФ перечислены обязательные сведения, которые должны быть указаны в решении о выездной налоговой проверке:

  1. Полное наименование налогоплательщика – организации или полные фамилия, имя и отчество, если контролируют предпринимателя,
  2. Предмет проверки – это перечень налогов или страховых взносов, которые будут контролировать. Часто в решении пишут «все налоги и взносы», чтобы провести полную комплексную проверку. Запрета на такую формулировку НК РФ не содержит,
  3. Периоды, за которые проводится проверка,
  4. Перечень сотрудников ФНС, которые направляются для проведения контрольных мероприятий. В документе должны быть указаны их должности, фамилии и инициалы.

Форма решения утверждена в Приложении №3 к приказу ФНС от 08.05.2015г. №ММВ-7-2/189@. Вы можете скачать бланк по ссылке ниже:

Помимо уже перечисленных реквизитов в установленной форме содержатся следующие пункты:

  • Номер решения,
  • Дата его вынесения,
  • Дата и подпись налогоплательщика о получении решения.

Последние две даты имеют исключительно важное значение для проверяемого предприятия или коммерсанта. О них мы расскажем подробнее.

Решение о выездной проверке

Дата вынесения решения о проведении выездной проверки

Выездная проверка – всегда нежеланное событие. Первый вопрос, который возникает у налогоплательщика: сколько продлится проверка? Налоговый кодекс четко регламентирует срок проведения проверки, возможность ее продления, приостановки и возобновления. Подробно о сроках проведения выездной проверки мы рассказали в статье

Тогда возникает второй вопрос: с какого момента начинается течение срока? Налоговый кодекс не содержит никаких указаний на этот счет. Не обязывает он и налоговиков сообщать налогоплательщику о предстоящей проверке. Об этом чиновники Минфина напомнили в письме от 17.02.2016г. №03-02-07/1/8635. В этом же письме чиновники указывают, что началом проверки является дата вынесения решения о ее проведении. Дата уведомления налогоплательщика при этом значения не имеет.

Неизбежно возникает ситуация, когда решение о проверке вынесено, и проверка уже началась, а налогоплательщик об этом еще не знает. Но это не означает нарушения его прав.

В общем случае инспекторам предоставлено два месяца. Если, к примеру, они пришли на предприятие через две недели после вынесения решения, то на контрольные мероприятия им останется полтора месяца.  

Ошибки в решении о проведении выездной налоговой проверки

Ошибки инспекторов на руку налогоплательщику, ведь они дают возможность оспорить результаты проверки. Обычно при обжаловании результатов контрольных мероприятий все внимание сосредоточено на обстоятельствах, которые привели к доначислению налогов. Однако не менее пристального внимания заслуживает решение о проведении проверки. Возможно, оно составлено с ошибками. Тогда есть повод для признания незаконной самой проверки, что повлечет отмену ее результатов.

Можно выделить два вида ошибок:

  • Ошибки оформления решения о проведении проверки,
  • Ошибки, связанные с исполнением решения.

Если при оформлении документа инспекторы допустили ошибку, у компании есть возможность оспорить само проведение контрольных мероприятий и их результаты. Но не любая ошибка является критичной, а только та, которая допущена в реквизитах, перечисленных НК РФ как обязательные.

Например, полное наименование компании является обязательным реквизитом, поэтому ошибка в нем дает возможность признать действия инспекторов незаконными. А ИНН налогоплательщика Налоговым кодексом не указан в числе обязательных реквизитов, поэтому ошибка в нем не означает незаконности проверки. То же самое касается юридического или фактического адреса организации.

Второй вид ошибок связан с исполнением решения. Речь идет о ситуациях, когда действия инспекторов не соответствуют содержанию документа и требованиям НК РФ. Например, если в составе комиссии присутствуют инспекторы, не указанные в решении. Или если в ходе проверки инспекторы безосновательно меняют состав контролируемых налогов, меняют период проверки.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.