✫90 дней подписки в подарок! >>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Выездная проверка при ликвидации ООО

  • 10 декабря 2018
  • 46

Планируя ликвидацию организации, учтите, что налоговая инспекция вправе провести выездную проверку. Читайте, всегда ли выездная проверка проводится при ликвидации ООО, и как можно избежать ее. А если проверка все же назначена, как пройти ее с наименьшими потерями.

В течение трех дней после принятия решения о ликвидации организации учредители обязаны известить налоговую инспекцию (ст.20 закона от 08.08.2001 г. №129-ФЗ). Получив уведомление по форме Р15001, инспекторы вправе назначить выездную проверку (п.11 ст.89 НК РФ). Всегда ли приезд налоговиков обязателен? Можно ли избежать проверки или снизить риск ее проведения? Что и как проверяют? Какова глубина проверяемого периода? Ниже мы ответим на эти и другие вопросы.

Всегда ли при ликвидации ООО проводится выездная проверка

Налоговый кодекс предоставляет руководителю налогового органа или его заместителю вынести решение о проведении выездной налоговой проверки при ликвидации ООО (п.11 ст.89 НК РФ). Однако в НК РФ нет норм, обязывающих контроллеров проводить такую проверку во всех без исключения случаях ликвидации. Таким образом, проверку могут назначить, а могут и не назначать.

Не существует способов, позволяющих избежать выездной проверки со стопроцентной надежностью. Однако в некоторых случаях можно снизить риски приезда инспекторов:

  • Юридическое лицо имеет нулевой баланс, не осуществляло деятельности, не имеет активов и обязательств. Отсутствует банковский счет и приходно-расходные операции по кассе,
  • Компания своевременно сдавала отчетность и не имела задолженности по налогам и сборам, не привлекалась к ответственности за налоговые и административные правонарушения. Это актуально для небольших компаний. Организации с многомиллионными оборотами кристальная чистота вряд ли поможет избежать проверки.

Некоторые налогоплательщики маскируют ликвидацию под другие действия, чтобы прекратить деятельность без привлечения внимания контроллеров:

  • Компания ликвидируется путем слияния с другим юридическим лицом,
  • Ликвидация осуществляется путем смены собственника,
  • ООО ликвидируется через банкротство,
  • Перерегистрируют юридический адрес в другом субъекте РФ.

Отметим, что перечисленные способы балансируют на грани законного и незаконного. Прежде чем применять их, стоит тщательно взвесить все риски и возможные выгоды.

Сроки выездной проверки при ликвидации ООО

Особенности выездной проверки при ликвидации указаны в п.11 ст.89 НК РФ:

  • Она проводится, независимо о того, когда и по каким налогам проводились предыдущие проверки,
  • Глубина охватываемого периода – до трех лет, предшествующих году, в котором компания ликвидируется.

Следовательно, у компании может получиться две и более проверки в течение года, и это не будет нарушением законодательства. При этом могут проверять одни и те же налоги. Обычно анализируют документы за предыдущие три года и текущий год. Например, если компания ликвидируется в 2018 году, то проверять будут период с начала 2015 года до даты вынесения решения о проведении проверки в 2018 году.

Инспекторам отводится два месяца для проведения всех контрольных мероприятий. Исчисление срока начинается в день вынесения решения о проведении контроля. Этот срок может быть продлен или приостановлен, а затем возобновлен. Таким образом, проверка может длиться до шести месяцев, а в некоторых случаях и больше. Окончанием проверки является день, когда проверяющие составили справку по итогам контрольных мероприятий.

Процедура проверки при ликвидации ООО

Проведение проверки регулируется нормами части первой НК РФ, а также ведомственными актами и письмами ФНС, например, Приказом ФНС от 25.04.2006 N САЭ-3-09/257@, Приказом ФНС от 08.05.2015г. №ММВ-7-2/189@, Письмом ФНС от 21.12.2007 N ШС-6-02/998@ и др. Цель мероприятия – анализ правильности и своевременности исчисления налогов и сборов. А также  проверка и при необходимости взыскание задолженности перед бюджетом.

При ликвидации выездная проверка проводится в том же порядке, что и обычная. В ходе контроля налоговики вправе совершать следующие действия:

  • Запрашивать необходимые первичные документы, регистры бухгалтерского и налогового учета,
  • Осматривать производственные, офисные, складские помещения,
  • Проводить инвентаризацию,
  • Изымать документы,
  • Привлекать экспертов,
  • Опрашивать свидетелей и других лиц, которые могут предоставить информацию, необходимую для достижения целей проверки.

Выездная проверка при ликвидации ООО

Выездная проверка при ликвидации ООО

Ход проверки можно условно разбить на несколько этапов:

  • Сбор необходимой информации и документов,
  • Анализ документов и полученных сведений, проведение других контрольных мероприятий,
  • Формирование выводов о правильности и своевременности исчисления налогов и сборов, полноты их перечисления в бюджет,
  • Принятие решения по итогам проверки.

Вся процедура заканчивается составлением справки, на основании которой формируется акт. Копия акта направляется руководителю ликвидируемой компании. При несогласии с выводами налоговиков руководитель ООО вправе направить в ИФНС возражения на составленный акт.

По итогам рассмотрения акта и возражений на него (при наличии) руководитель налогового органа принимает решение о привлечении или непривлечении организации к налоговой ответственности, доначислении налогов, взыскании штрафов.

Налоговики очень часто пользуются правом проводить проверку в ликвидируемой компании. Рекомендуем готовиться к ней заранее. Например, целесообразно провести аудиторскую проверку и устранить все выявленные ею нарушения. Это поможет минимизировать риск доначисления налогов и взыскания штрафов.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.