✫90 дней подписки в подарок! >>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

В каких случаях необходима выездная проверка ИФНС

  • 18 декабря 2018
  • 171

Читайте, в каких случаях налоговики ограничатся проведением камеральной проверки, когда назначат дополнительные мероприятия налогового контроля. А в каких случаях необходима выездная проверка ИФНС.

Налоговики проводят камеральные и выездные налоговые проверки, а также дополнительные контрольные мероприятия. Камеральные проходят или совсем без участия налогоплательщика, или с его минимальным участием. Например, если инспекторы запросили документы или пояснения. Камеральную проверку проводят по каждой декларации или расчету, полученному от налогоплательщика.

Выездная проверка проводится в других случаях. Ее назначению предшествует сбор информации о налогоплательщике и глубокий предпроверочный анализ. Еще до вынесения решения о выезде к налогоплательщику, инспекторы постараются прояснить возникшие подозрения. Для этого присылают требования о представлении пояснений и документов. Это будет уже не камеральная проверка, а дополнительные контрольные мероприятия. Если компания не представила пояснения или копии документов, или с их помощью не удалось прояснить ситуацию, назначают выездную ревизию.

Невозможно перечислить все случаи, когда проведение выездной проверки необходимо. Все перечни, которые есть в нормативных актах, открытые. А значит, могут дополняться. Мы рассказали об основных ситуациях, когда назначают выездную проверку.

В каких случаях проводят выездную налоговую проверку

Случаи, в которых проводят выездную налоговую проверку, перечислены в двух основных документах:

  • Налоговый кодекс РФ,
  • Концепция системы планирования выездных налоговых проверок (утв. Приказом ФНС от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@).

Например, в п.11 ст.89 НК РФ прямо указано, что выездная проверка проводится в случае ликвидации или реорганизации компании. В Приложении №2 к Приказу перечислены критерии, по которым инспекторы отбирают налогоплательщиков для выездной ревизии. Назовем, в каких основных случаях необходима выездная проверка:

  • Величина налоговых отчислений у данного налогоплательщика меньше среднего показателя в отрасли,
  • Несоответствие сумм начисленных и уплаченных налогов и сборов, проще говоря, задолженность перед бюджетом,
  • Отрицательная динамика показателей финансово-экономической деятельности. То есть за текущий промежуток времени меньше аналогичных показателей за предыдущие периоды,
  • Убыточная деятельность налогоплательщика,
  • Наличие противоречий в сведениях, представленных в разных формах отчетности,
  • Противоречия данных, представленных в отчетности, сведениям, которыми располагают налоговые органы,
  • Ошибки, неточности, допущенные при формировании налоговой базы и исчислении налогов,
  • Разрывы НДС, второе название – «неподтвержденный вычет». Возникает, когда счет-фактура из книги покупок организации не отражена в книге продаж поставщика.

Наличие одного или даже нескольких оснований не всегда приводит к выездной проверке. Например, при реорганизации компании, инспекторы вряд ли заинтересуются, если собственники решили присоединить убыточную компанию к прибыльной организации со стабильным ростом финансово-экономических показателей. И, наоборот, присоединение к убыточной организации, имеющей долги перед бюджетом или находящейся на грани банкротства, вероятно, повлечет приезд контроллеров.

Выездная проверка ИФНС в каких случаях проводится

Выездная проверка ИФНС в каких случаях проводится

Или еще пример. Отрицательная динамика финансовых показателей, долги перед бюджетом или убыток в отчетности не повлекут назначение ревизии, если это единичные случаи. Чтобы привлечь контроллеров, данные явления должны носить систематический характер на протяжении нескольких налоговых периодов.

А вот из-за разрыва по НДС могут назначить проверку, даже если он произошел впервые. В том числе, если сумма неподтвержденного вычета совсем невелика, уже от 300 тысяч рублей.

Дополнительные основания для проведения выездной проверки

Приведенный выше список причин далеко не исчерпывающий. В нормативных актах перечислено, в каких случаях проводится выездная проверка. Но этот перечень не является закрытым, а значит, инспекторы могут обосновать проверку другими причинами. Контроллеры имеют дополнительные собственные критерии, полный список которых узнать невозможно. Но можно ориентироваться на следующие основания.

Несоответствие темпов роста доходов и расходов. Если расходы компании растут быстрее ее доходов, то налоговая база неизбежно уменьшается. Это ведет к снижению размера отчислений в бюджет.

Значительные налоговые вычеты. В общем случае значительной считается доля, если вычеты составляют 89% и более от начисленных налогов. ФНС регулярно публикует показатели опасного порога для каждого региона.

Низкий уровень оплаты труда. Минимальные требования к фонду оплаты труда следующие:

  • Зарплата работников должна превышать общефедеральный МРОТ,
  • Если в регионе применяется районный коэффициент или северная надбавка, то МРОТ увеличивается на их значение,
  • Если в субъекте РФ подписано трехстороннее соглашение о минимальной оплате труда, то заработок работников не может быть меньше.

Приближение к пороговым значениям. Это относится к налогоплательщикам на спецрежимах (УСНО, ЕНВД и т.д.). Применять специальный налоговый режим они могут, если некоторые показатели не превышают максимальных значений. Например, для УСНО это показатели выручки или стоимости основных средств. Опасной считается ситуация, если до пороговых значений остается менее 5%. И такая ситуация происходит на протяжении нескольких лет подряд.

Минимальный разрыв между доходами и расходами. Это относится к предпринимателям, уплачивающим НДФЛ. Если доходы практически равны расходам, велика вероятность выездной налоговой проверки.

Цепочки посредников. Привлечение нескольких посредников без разумного экономического объяснения целесообразности такой «цепочки посредников».

Налоговая миграция. Неоднократная перерегистрация налогоплательщика в ИФНС другого района, населенного пункта или даже региона.

Низкая рентабельность. Отклонение уровня рентабельности от среднего по отрасли или региону на протяжении нескольких налоговых периодов.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.