Российский налоговый курьер

Самозанятые граждане 2019: виды деятельности, налоги, закон

  • 9 апреля 2019
  • 29400

С 1 января 2019 года любой человек может зарегистрироваться в качестве самозанятого и платить минимальный налог с доходов. Узнайте, какими видами деятельности могут заниматься самозанятые граждане в 2019 году. Также в статье вы найдете пошаговую инструкцию для бухгалтера: как оформить договор с самозанятым, какие есть ограничения, можно ли перевести работников на специальный налоговый режим для экономии на налогах.

Как компании работать с самозанятыми: инструкция для бухгалтера

Самозянятые в 2019 году

С 1 января 2019 года появился новый налоговый режим – налог на профессиональный доход (НПД). Гражданин или ИП может зарегистрироваться в качестве самозанятого и платить минимальный налог с доходов. Правда, пока новый налоговый режим действует только в четырех регионах:

  • Москва,
  • Московская область,
  • Калужская область,
  • Татарстан

Самозанятые граждане: полный список видов деятельности 2019

Самозанятый гражданин: виды деятельности 2019, полный список

Налог на профессиональный доход могут платить граждане, если реализуют продукцию собственного производства, выполняют работы или оказывают услуги другим физлицам или организациям. Главное правило: у самозанятого не должно быть наемных работников. 

Как такового списка видов деятельности для нового налогового режима в законе не предусмотрено. Зато там есть ряд ограничений. Так нельзя применять специальный налоговый режим, если гражданин:

1) реализует подакцизные товаров и товаров;
2) перепродает товары, имущественные права;
3) занимается добычей или реализацией полезных ископаемых;
4) работает посредником на основе договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров;
5) оказывает курьерские услуги с приемом платежей.
Если доходы налогоплательщика в текущем календарном году превысят 2,4 миллиона рублей, он лишается права применять новый налоговый режим для самозанятых.
Самозанятые граждане: полный список видов деятельности 2019

Самозанятые: налоги и взносы в 2019 году

Самозанятые граждане по разрешенным видам деятельности 2019 освобождаются от необходимости уплачивать налоги. В частности НДФЛ. Также они не платят обязательные страховые взносы. 
Какие тогда налоги они платят в бюджет:
  • 4% с дохода от реализации физлицам;
  • 6% с дохода от реализации ИП и юрлицам.
Сдавать отчетность плательщикам НПД тоже не надо. (ст. 13 Закона от 27.11.18 № 422-ФЗ). Данные о доходах ИФНС получит из мобильного приложения «Мой налог».
Как стать самозанятыминструкция в картинках>>>

Инструкция для бухгалтера: как работать с самозанятыми 

Некоторые работодатели увидели способ налоговой оптимизации в новом налоге для самозанятых граждан. Мы проанализировали закон от 27.11.2018г. №422-ФЗ и выяснили, безопасная ли такая оптимизация. Так же мы расскажем, как компании правильно оформить отношения с самозанятым и не столкнуться с проблемами при проверках.

Можно переводить работников на НПД?

Перевод работников в категорию самозанятых выглядит очень привлекательно. Выгоды очевидны:
  • Вместо НДФЛ налог в размере 6%,
  • Не нужно платить страховые взносу в фонды.
Но сразу скажем: переводить работников в самозанятые противозаконно. Законодатели пресекли такую возможность. В соответствии с п.8 ч.2 ст.6 закона от 27.11.2018г. №422-ФЗ не признаются доходом самозанятого выплаты, полученные от бывшего работодателя.
Как компании работать с самозанятыми: инструкция для бухгалтера
Поэтому, уволить действующих работников и заключить с ними договоры как с самозанятыми, нельзя. Их доход, полученный от бывшего работодателя, не признается доходом самозанятого. А значит, платить НДФЛ и взносы вам придется так же, как при заключении договора ГПХ с обычным физическим лицом.

Заключать гражданско-правовые договоры с самозанятыми можно, если они:
  • не работали в компании по трудовому договору,
  • раньше работали в компании по трудовому договору, но уволились более, чем два года назад.

В чем налоговые выгоды договора с самозанятым?

Для самозанятых законом предусмотрены налоговые льготы:
  • Упрощенный прядок регистрации,
  • Отсутствие необходимости сдавать отчетность,
  • Отсутствие необходимости платить страховые взносы,
  • Льготные налоговые ставки:
             - 4% при оказании услуг физическим лицам,
             - 6% при оказании услуг организациям и предпринимателям.
Заключая договор с самозанятым, работодатель существенно экономит. Ведь по друдовым договорам и договорам ГПХ с физлицами компании платят страховые взносы, которые суммарно достигают 30% от фонда оплаты труда. Кроме того, с самозанятым не нужно исполнять обязанности налогового агента по перечислению НДФЛ. 
В то же время есть ряд ограничений:
  • Новый налог введен в четырех субъектах РФ в порядке эксперимента (город Москва, Московская область, Калужская область, Республика Татарстан),
  • Максимальный доход, при котором можно применять налог для самозанятых, равен 2,4 млн.руб.,
  • Самозанятые, в отличие от обычных предпринимателей, не могут нанимать работников.
  • Запрещены некоторые виды деятельности (п.2 ст.4 закона от 27.11.2018г. №422-ФЗ):
               - реализация подакцизных товаров,
               - перепродажа товаров,
               - добыча полезных ископаемых,
               - посредническая деятельность,
               - курьерские услуги с приемом платежей.

Чем рискует компания, заключая договор с самозанятым?

Основной риск при работе с самозанятым заключается в том, что договор ГПХ с самозанятым проверяющие могут переквалифицировать в трудовой. В этом случае к административной ответственности привлекут и компанию (штраф до 100 000 руб.) и ее руководителя (штраф до 20 000 руб.) по п.4, 5 ст.5.27 КоАП РФ. А также заставят доплатить налоги и взносы. Как минимизировать этот риск, расскажем ниже.

Как работать с гражданами, уплачивающими НПД?

Шаг 1. Сначала  проверьте, действует ли налог на профессиональный доход в регионе. Напомним, что в порядке эксперимента он введен в четырех пилотных регионах РФ:
  1. г.Москва,
  2. Московская область,
  3. Калужская область,
  4. Республика Татарстан.
Для работы с самозанятым важно, чтобы или он сам был зарегистрирован в пилотном регионе, или там была зарегистрирована Ваша компания. 

Шаг 2. Далее проверьте, зарегистрирован ли человек в качестве самозанятого. Он может предоставить распечатку или скрин из мобильного приложения «Мой налог». Имеено через этот сервис ФНС граждане регистрируются как плательщики НПД. 

Шаг 3. Заключите договор. В тексте обязательно укажите, что он заключен с самозанятым. Выше мы рассказали о риске переквалификации договора ГПХ в трудовой. На чем проверяющие могут «подловить» работодателя? Прежде всего, на формулировках самого договора. В таблице мы дали некоторые рекомендации по составлению текста договора:

Условие договора

Не рекомендуемые формулировки

Рекомендуемые формулировки

Наименование договора

Договор

Договор на выполнение работ / договор на оказание услуг

Наименование сторон

Сторона 1, сторона 2

Заказчик, исполнитель

Предмет договора

Исполнитель обязуется выполнять функции IT-специалиста…

Исполнитель обязуется выполнять работы по созданию программного комплекса в соответствии с техническим заданием, приведенным в Приложении №1 к настоящему Договору…

Сроки выполнения работ / оказания услуг

Срок начала выполнения работ – 19 января 2019 года.

Исполнитель обязуется выполнить работы по настоящему договору в следующие сроки:

  • Дата начала работ – 19.01.2019г.,
  • Дата окончания работ – 30.04.2019г.

Порядок выполнения и приемки работ

Исполнитель обязуется выполнять работы в течение рабочей недели, в рабочие дни с 8.00 до 17.00 часов

По окончании работ Исполнитель обязуется передать Заказчику результат работ, а Заказчик обязуется проверить соответствие работ техническому заданию и принять их результат по акту приема-передачи

Оплата по договору

Стоимость работ составляет 45 000 рублей в месяц. Выплаты производятся ежемесячно

Общая стоимость работ составляет 135 000 рублей. Оплата производится по счету на оплату в течение пяти дней со дня подписания Акта приема-сдачи работ

В приведенной таблице видно, на основании каких еще признаков ГПХ договор могут признать трудовым: установление для работника режима труда и отдыха, его подчинение правилам внутреннего трудового распорядка, регулярные выплаты аванса и основной зарплаты и т.д.
Если работник регулярно ходит на работу, проверяющие посчитают договор трудовым. Поэтому если самозанятые будут работать у вас в офисе, советуем заключить с ними договор аренды офисных площадей. Только заранее проверьте свой договор аренды, возможно, в нем предусмотрен запрет сдавать помещение или его часть в субаренду.

Шаг 4. Подготовьте подтверждающие документы. Когда самозанятый получает оплату от покупателей или заказчиков, он обязан сформировать чек в приложении «Мой налог». Его он может распечатать или отправить по электронной почте. 
Компании чек от самозанятого нужен:
  • чтобы учесть в составе расходов выплаченные суммы,
  • чтобы подтвердить, что гражданско-правовой договор заключен не с обычным физическим лицом, а с самозанятым (п.1 ст.15 закона от 27.11.2018г. №422-ФЗ).
Эти же чеки приложение передает в ИФНС. До 12 числа следующего месяца налоговики через приложение предоставят самозанятому расчет налога, подлежащего уплате. Налог нужно перечислить в бюджет до 25 числа месяца, следующего за отчетным. Налогоплательщик может заплатить налог самостоятельно в банке или разрешить инспекторам списывать платеж со своего банковского счета (п.5 ст.11 закона от 27.11.2018г. №422-ФЗ).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.