Российский налоговый курьер

Какой НДС указывать в счете на предоплату за услуги 2019 года

  • 15 января 2019
  • 129

Повышение НДС с 18% до 20% создает много вопросов в плане учета. Особенно для сделок, которые попадают на стык периодов 2018 и 2019 год. Один из них — какой НДС указывать в счете за январь 2019 года, если оплата пройдет в 2018 году? Рассмотрим эту ситуацию в статье.

Один из вопросов, который возникает у бухгалтеров из-за повышения ставки: какой НДС указывать в счете на предоплату за услуги 2019 года? Сложность возникает из-за того, что по НДС налоговую базу определяют и на дату предоплаты и в день отгрузки, оказания услуги. Если счет на аванс оформляется в 2018 году, ставка налога — 18%. Но услуги будут оказаны в 2019 году, поэтому к отгрузке нужно будет применить  20% ставку.

Как правильно указать налог в счете, какие нюансы нужно учесть и возможные последствия разных действий разберем в статье.

Какой НДС указывать в счете на предоплату за услуги 2019 года

Ставка 18% в счете на предоплату

ФНС для такой ситуации представила следующее решение (письмо от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@). Счет на предоплату, который составляется в 2018 году, должен соответствовать нормам этого периода. То есть ставка авансового НДС — 18%.

После отгрузки — оказания услуги действия продавца будут такими:

  • авансовый НДС продавец ставит к вычету. Несмотря на то, что это произойдет уже в 2019 году, этот вычет нужно провести также по ставке 18%.
  • выставляет счет-фактуру на отгрузку 2019 года с налогом по ставке 20%. В результате возникает разница в НДС в 2%.

Пример

25 декабря 2018 года ООО «Покупатель» перечислило предоплату за аренду офиса у ООО «Продавец». Сумма составила 236 000 руб. (в том числе НДС по ставке 18/118 — 36 000 руб.).

«Продавец» выставил авансовый счет-фактуру, начислил НДС 36 000 руб. «Покупатель» принял к вычету эту же сумму.

25 января 2019 года услуга по сдаче в аренду оказана. С учетом новой ставки НДС ее стоимость составит 240 000 руб. (в том числе налог по ставке 20% — 40 000 руб.).

При этом «Продавец» принял к вычету НДС в сумме 36 000 руб., а начислил — в сумме 40 000 руб. «Покупатель» соответственно восстановил НДС на 36 000 руб., а принял к вычету на 40 000 руб. Кто оплачивает разницу в 4 000 руб. (40 000 руб. – 36 000 руб.), определяют условия договора.

Возможные варианты погашения разницы 2% в НДС поясним подробнее.

Покупатель оплатит повышение налога

Если продавец и покупатель согласовали повышение стоимости договора из-за роста НДС, то разницу в 2% оплатит покупатель. Аналогичным образом погашается разница, если в договоре прописана стоимость без учета НДС. Сумма к оплате вырастет, хотя в договоре ее не меняли.

Порядок расчетов в этом случае зависит от того, когда произведена доплата:

  • до 01.01.2019 года: действует ставка НДС 18%, поэтому сумма, полученная сверх, будет расценена как выручка и с нее тоже нужно начислить налог. Нужно составить корректировочный счет-фактуру на новую стоимость, где НДС — 18/118;
  • после 01.01.2019 года: ставка НДС составляет 20%, доплата признается частью аванса. Так как стоимость услуги изменяется, нужно выставить корректировочный счет-фактуру со ставкой НДС 20/120.

Подробнее о том, как дата внесения доплаты влияет на расчет НДС, читайте в статье>>>

Разницу оплатит продавец

По договорам, в которых стоимость для покупателя не меняется в 2019 году, повышение НДС компенсирует продавец. Он уменьшит стоимость услуги и следовательно свою выручку.

Пример

Арендная плата за месяц составляет 100 000 руб. с учетом НДС.

С предоплаты, полученной в 2018 году, арендная плата без НДС составит 84 745,76 руб. (100 000 руб. – 100 000 руб. / 118 х 18). Сумма налога — 15 254,24 руб.

С 2019 года этот показатель составит 83 333,33 руб. (100 000 руб. – 100 000 руб. / 120 х 20). НДС — 16 666,67 руб.

Арендодатель заплатит авансовый НДС 15 254,24 руб., поставит его к вычету, а по отгрузке в 2019 году НДС к уплате составит 16 666,67 руб. Разница в 1 412,43 руб. уменьшает стоимость услуги без налога.

Ставка 20% в счете на предоплату

Все расчеты изначально можно провести с учетом роста НДС в периоде оказания услуги. То есть  в 2018 году выставить счет на предоплату со ставкой налога 20%. Оплачивать счет с новой ценой покупатель будет только, если стороны этот вопрос согласовали.

При этом в платежке и счете-фактуре нужно указывать ставку НДС 18/118, ведь повышение действует с 2019 года. Корректировочный счет-фактура не выставляется. Принимать к вычету авансовый налог также нужно по старой ставке.

Пример

Стоимость аренды до повышения 118 000 руб. в месяц, в том числе НДС 18 000 руб. Стоимость без налога — 100 000 руб.

Аванс, уплаченный в декабре 2018 года, составляет 120 000 руб. НДС с нее — 18 305,08 руб. (120 000 руб. х 18/118). Стоимость без налога — 101 694,92 руб.

В январе 2019 года в счете-фактуре НДС укажите по ставке 20%:

  • стоимость аренды без налога — 100 000 руб.;
  • НДС — 20 000 руб.

Авансовый НДС принимайте к вычету. Доплатить в бюджет нужно 1 694,92 руб. (20 000 руб. – 18 305,08 руб.). Эта сумма как раз составит разницу в стоимости аренды без налога 1 694,92 руб. (101 694,92 руб. – 100 000 руб.). Арендодатель компенсирует доплату НДС в 2019 году за счет средств арендатора.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.