Российский налоговый курьер

Декларация по НДС с 2019 года: пошаговая инструкция по заполнению

  • 16 апреля 2019
  • 6835

Начиная 2019 года декларация по НДС составляется по новой форме. Мы подготовили пошаговую инструкцию по заполнению, а также файлы для скачивания: актуальный бланк, образец, необходимые коды.

К налогу на добавленную стоимость проверяющие проявляют особый интерес. И не скрывают, что этот НДС администрируется лучше всех других налогов. Это означает, что вашу отчетность будут проверять как «под микроскопом». Но с нашей инструкцией вы сможете отчитаться правильно и с первого раза. 

Что нового в форме декларации по НДС 2019

С отчетности за 1 квартал 2019 года вводится новая форма отчетности по НДС. Первоначально бланк был утвержден в приказе ФНС от 29.10.2014г. № ММВ-7-3/558@. Затем бланк изменили приказом от 20.12.2016г. № ММВ-7-3/696@. Третью редакцию утвердили приказом ФНС от 28.12.2018г. № СА-7-3/853@.

Последнее изменение связано с повышением налоговой ставки с 2019 года до 20%. В новой форме такие изменения:

  • Изменились штрих-коды,
  • В Раздел 3 добавлены строки со ставками налога 20% и 20/120,
  • В Раздел 3 добавлены строки 043, 044, 135,
  • В Разделе 9 добавили строку 036 со ставкой 20%,
  • В Приложении 1 к Разделу 9 появилась строка 116, предназначенная для кода товара при экспорте из ЕАЭС в другие страны,
  • Внесены изменения в формат представления отчетности.

Кто отчитывается по налогу на добавленную стоимость:

  • Компании и предприниматели на общей системе налогообложения, кроме получивших освобождение от уплаты НДС,
  • Организации и ИП на ЕСХН, ставшие плательщиками налога с 1 января 2019 года,
  • Налоговые агенты,
  • Компании и предприниматели на спецрежимах, если они выставили покупателю счет-фактуру с выделенным НДС.

Отчитывайтесь в налоговую инспекцию:

  • Организации – в ИФНС по месту регистрации,
  • Предприниматели – в ИФНС по месту жительства.

Налоговый период по налогу на добавленную стоимость – квартал. Декларацию необходимо сдать до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. За 1 квартал 2019 года успейте отчитаться до 25 апреля. Налоговики принимают отчетность по НДС только по электронным каналам. Бумажная отчетность, даже если она нулевая, будет считаться непринятой.

Порядок заполнения новой формы декларации 

Новый бланк декларации по НДС в 2019 году так же, как прежняя форма, состоит из титульного листа и 12 разделов. Обязательно должны быть заполнены:

  • Титульный лист,
  • Раздел 1 – сумма налога к уплате в бюджет.

Остальные разделы налогоплательщик заполняет по необходимости. Включать в декларацию пустые листы не нужно. Если для какого-то раздела у вас нет соответствующих операций, просто не включайте этот раздел в состав декларации. Порядок заполнения и необходимые коды приведены в приказе ФНС от 29.10.2014г. № ММВ-7-3/558@.

Титульный лист

На первом листе укажите регистрационные данные своей организации. Названия всех полей говорят сами за себя, и их заполнение не вызывает трудностей. Здесь вам понадобятся коды налогового периода и места представления. В декларации за 1 квартал 2019 года код налогового периода – 21. Вы можете взять нужные коды из Приложения 3 к приказу ФНС от 29.10.2014г. № ММВ-7-3/558@ или просто скачать по ссылкам ниже.

Декларация по НДС за 1 квартал 2019 года форма

Раздел 1

В первом разделе отражается итоговая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Заполняйте поля в таком порядке:

Поле

Как заполнить

010

Укажите код ОКТМО

020

Впишите КБК по товарам, работам и услугам, реализуемым на территории РФ

030

Налог, исчисленный по п.5 ст.173 НК РФ. Это поле заполняют спецрежимники, компании, освобожденные от уплаты налогу или реализовавшие товары, не подлежащие налогообложению. Строка заполняется, если перечисленные лица выставили счет-фактуру с выделенным НДС. Строка 030 не включается в расчет строк 040 и 050

040

Итоговая сумма, подлежащая уплате в бюджет

050

Сумма к возмещению из бюджета

060-080

Поля заполняются только если на титульном листе в поле «По месту нахождения (учета)» указан код 227

Декларация по НДС за 1 квартал 2019 года форма пример заполнения

Раздел 2

Второй раздел заполняют налоговые агенты по НДС. Заполняйте лист, если ваш поставщик товаров работ или услуг не является плательщиком налога, но операция налогом облагается. Например, если на территории РФ продавцом товаров выступает иностранная компания, не состоящая на учете в российских налоговых органах.

Раздел заполняйте на каждого поставщика, в сделке с которым вы являетесь налоговым агентом. Например, если у вас пять продавцов-иностранцев, то заполните пять вторых разделов.

Раздел 3

В третьем разделе отражаются основные начисления налога по наиболее распространенным операциям. Состав строк изменился по сравнению с предыдущей редакций декларации. Заполняйте лист в таком порядке:

Строка

Как заполнить

010-042

Укажите налоговую базу и суммы НДС по соответствующим ставкам. В этих полях не учитываются:

  • Операции, освобожденные от налогообложения,
  • Операции по нулевой ставке,
  • НДС с авансов от покупателей.

043

Нужно указать налог с операций по оказанию международных транспортно-экспедиционных услуг. Строка предназначена для международных перевозчиков и экспедиторов, которые подали заявление об отказе от применения налоговой ставки 0%

044

Заполняют розничные продавцы при оформлении чека с выделенной суммой НДС для компенсации

045-046

Нужно отразить реализацию по истечении срока, указанного в абз.3 подп.1.1 п. 1 ст.151 НК РФ товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен налог в соответствии с абз. 1 подп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ

070

НДС по предоплате, полученной от покупателей

080

Вписать сумму налога, подлежащего восстановлению

090

Указать восстановленную сумму по авансам, ранее выданным поставщикам

100

Указать восстановленную сумму по операциям с нулевым налогом

118

Общая сумма начисленного налога

120

Сумма входного НДС по счет-фактурам поставщиков

130

Авансовый налог по предоплате, перечисленной поставщикам

135

Входной НДС, полученный от розничного продавца по чеку

140

Вычет при выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд

150

Налог, уплаченный на таможне при импорте товаров

160

Экспортный НДС при ввозе товаров из стран-членов ЕАЭС

170

Вычет авансового НДС с предоплаты, полученной от покупателя

190-210

Итоговые суммы:

  • Итоговая сумма вычетов,
  • Налог, начисленный к уплате в бюджет,
  • Налог, исчисленный к возмещению из бюджета

Обратите внимание: строки  045, 046, 110, 115, 185 предназначены только для компаний – участников свободной экономической зоны Калининградской области.

Декларация по НДС за 1 квартал 2019 года образец заполнения

Приложение 1 Раздела 3

Лист предназначен для компаний – владельцев недвижимости, не используемой в налогооблагаемых операциях. Восстановление налога по таким объектам производится в течение 10 лет после ввода объекта в эксплуатацию.

В Приложении 1 к Разделу 1 нужно указать восстановленные суммы за текущий и предыдущие годы. Лист приложения необходимо заполнять на каждый объект недвижимости.

Раздел 4, Раздел 5, Раздел 6

Разделы 4, 5 и 6 предназначены для отражения операций по нулевой ставке НДС:

  • Раздел 4 – по операциям, по которым нулевая ставка документально подтверждена,
  • Раздел 5 – вычет по операциям, по которым нулевая ставка подтверждена в прошлом налоговом периоде или ранее не была подтверждена,
  • Раздел 6 – по операциям, по которым нулевая ставка документально не подтверждена.

Операции в Разделах 4, 5 и 6 в закодированном виде. Коды можно взять в Приложении 1 к приказу ФНС от 29.10.2014г. № ММВ-7-3/558@. Раздел 4 заполняется по подтвержденным операциям. Укажите налоговую базу  (поле 020) и сумму налоговых вычетов по подтвержденным операциям (поле 030). Раздел 5 используется для отражения «запоздавших» вычетов по ранее подтвержденным или неподтвержденным операциям. В Разделе 6 отражаются операции, по которым нулевая ставка не подтверждена.

Раздел 7

В Разделе 7 налогоплательщики отражают следующие операции:

  • Не подлежащие налогообложению (освобожденные от налогообложения),
  • Не признаваемые объектом налогообложения,
  • Местом реализации которые не является территория России,
  • Авансы за товары, работы или услуги, длительность производства которых превышает шесть месяцев.

Операции в Разделе 7 отражаются в закодированном виде. Для каждой операции предназначена отдельная строка. Используются коды из Приложения 1 к приказу ФНС от 29.10.2014г. № ММВ-7-3/558@.

Раздел 8 и Раздел 9

Разделы 8 и 9 впервые появились в отчетности за 2014 год, когда налогоплательщиков обязали передавать в ФНС сведения о полученных и выданных счет-фактурах.

Сведения из книги покупок отражайте в таком порядке:

Строка

Как заполнить

001

Признак актуальности в первичной декларации не заполняется. В корректировке:

  • 0 – ранее представленные сведения дополняются или исправляются,
  • 1 – ранее представленные сведения достоверны

005

Порядковый номер

010-180

Сведения из граф 2 – 8 и 10 – 16 книги покупок. В отчете заполняются в таком же порядке, как в книге покупок

190

Итоговая строка, общая сумма исчисленного НДС

В книге покупок и книге продаж операции отражаются в закодированном виде. Коды операций утверждены Приказом ФНС № ММВ-7-3/136@ от 14.03.2016г. Вы можете скачать перечень кодов по ссылке ниже:

Декларация по НДС раздел 8

Сведения из книги продаж отражайте в таком порядке:

Строка

Как заполнить, что вписать

001

Признак актуальности в первичной декларации не заполняется. В корректировке:

  • 0 – ранее представленные сведения дополняются или исправляются,
  • 1 – ранее представленные сведения достоверны

005

Порядковый номер

010-220

Сведения из граф 2 – 8 и 10 – 16 книги продаж. В отчете заполняются в таком же порядке, как в книге продаж

230 – 280

Итоговые строки, заполняются на последнем листе Раздела 9. Отражают итоговые суммы реализации и налога по соответствующим ставкам

Декларация по НДС раздел 9

Как заполнить налоговую декларацию при подтверждении нулевой ставки

Если в вашей деятельности есть операции, облагаемые по ставке 0%, вам придется подтверждать право на ее применение. И заполнять соответствующие экспортные разделы декларации.

На сбор документов, подтверждающих нулевую ставку при экспорте, налогоплательщику дается 180 календарных дней. Если в пределах этого временного промежутка документы собраны, необходимо заполнить Раздел 4. Он включается в декларацию за тот квартал, в котором были собраны документы. В этом же квартале нужно зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру с НДС 0%.

Пример. Товары на экспорт проданы в январе 2019 года, а документы на подтверждение ставки 0% собраны в апреле. В декларации по НДС за 1 квартал 2019 года не нужно отражать экспортную счет-фактуру и заполнять Раздел 4. А в декларации за 2 квартал 2019 года нужно заполнить раздел 4 и в книге продаж зарегистрировать счет-фактуру с нулевой ставкой.

Вместе с декларацией, в которой заполнен четвертый раздел, налогоплательщик должен предоставить в ИФНС подтверждающие документы. Формат представления декларации не предусматривает прикрепления каких-либо приложений. Можно отправить отсканированные документы письмом через оператора электронной отчетности, отправить почтой, или отнести в инспекцию лично.

Если в 180 дней компания не уложилась, придется заполнить раздел 6 и уплатить НДС в бюджет. Порядок действий такой:

  • Рассчитать налог,
  • Выписать счет-фактуру тем кварталом, в котором был отгружен товар, указать НДС по соответствующей ставке,
  • Зарегистрировать счет-фактуру на экспортный товар в дополнительном листе книги продаж за тот квартал, когда была отгрузка,
  • Заполнить уточненную декларацию за тот квартал, в котором была экспортная отгрузка. Заполнить дополнительный лист к Разделу 9 и Раздел 6.

При корректировке декларация дополняется Разделом 6 и доп.листом книги продаж. Меняется первый раздел, остальные разделы отправляются в исходном виде.

Компания может собрать подтверждающие документы за пределами 180-дневного срока. НДС, ранее начисленный в Разделе 6, можно вернуть (п.10 ст.171 НК РФ). Порядок действий такой:

  • Последним днем квартала, в котором собраны документы, зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру с нулевой ставкой,
  • В книге покупок зарегистрировать счет-фактуру с НДС, которую отражали в доп.листе к книге продаж вместе с Разделом 6,
  • В декларации за тот квартал, в котором собраны документы, заполнить Раздел 4. В строке 040 Раздела 4 укажите налог, который ранее был указан в Разделе 6,

К декларации приложить подтверждающие документы.

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.