Российский налоговый курьер

Больничный лист в 6-НДФЛ: как отразить на примере

  • 27 марта 2019
  • 355

До 30 апреля нужно сдать 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года. Для внесения в этот расчет данных о больничных есть ряд особых правил. Дата перечисления НДФЛ с пособия отличается от зарплатных доходов. Есть нюансы с больничными в конце квартала. А больничные перед декретным — особый вид выплат, который может попасть или не попасть в 6-НДФЛ.

До 30 апреля 2019 года нужно сдать 6-НДФЛ за 1 квартал. Чтобы сделать это без ошибок, важно учесть все нюансы отражения в расчете разных выплат. Например, больничные имеют несколько особенностей в этом плане.

В отличие от зарплатных доходов такие выплаты вносят по иным правилам. Есть отличия в отражении больничных по беременности и родам и пособий по болезни работника или его ребенка. Какие правила нужно учитывать при отражении больничных в 6-НДФЛ расскажем в статье и приведем наглядные примеры.

Как показать больничный в 6-НДФЛ

В раздел 1 расчета 6-НДФЛ данные попадают общими суммами, и для больничных нюансов нет. Во 2 разделе приводят выплаты за отчетный период с разбивкой на даты получения дохода, уплаты налога. Именно здесь и кроется отличие больничных от других выплат работникам.

Для разных видов выплат кодекс предусмотрел разный порядок определения этих дат. Если по каким-то доходам дата перечисления НДФЛ в бюджет отличается, во 2 разделе заполняют отдельный блок строк 100 -140.

Доход в виде больничного признается полученным работником в день его фактической выдачи «на руки». Удержать НДФЛ с этого дохода кодекс требует сразу в этот же день. А перечислить налог в бюджет можно в течение месяца, когда оплатили больничный, вплоть до последнего числа. В этом его отличие от зарплаты, по которой крайний срок перечисления НДФЛ — следующий день после выдачи дохода.

Сдавать 6-НДФЛ в 2019 году нужно на бланке, который утвердила ФНС в приказе от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (редакция от 17.01.2018). В ней данные по больничным во 2 разделе покажите таким образом:

  • строка 100 — дата выплаты больничного;
  • строка 110 — дата удержания НДФЛ = строке 100;
  • строка 120 — последний день месяца, в котором оплатили больничный. Если эта дата попадает на выходной или на праздник, то ставьте следующий за ней рабочий день.

Покажем наглядно, как заполнить 6-НДФЛ при выплате больничных.

Пример

Иванов А.С. 27 февраля принес больничный со сроком нетрудоспособности с 13 по 26 февраля 2019 года. За этот период ему начислено пособие в сумме 10 000 рублей. НДФЛ с нее составил 1 300 рублей.

Эту сумму Иванову выплатили в день выдачи зарплаты — 7 марта. В 6-НДФЛ эту выплату бухгалтер отразит так:

  • доход получен 07.03.2019;
  • НДФЛ удержан 07.03.2019;
  • крайний срок для перечисления НДФЛ 31.03.2019.

Больничный лист в 6-НДФЛ: как отразить на примере

Как отразить в 6-НДФЛ переходящий больничный

Переходящие больничные возникают по пособиям, выданным в последний месяц квартала. Такое происходит, когда больничный оплатили и удержали НДФЛ в одном квартале, а перечислили налог в бюджет уже в другом. Это связано с переносом дня оплаты НДФЛ из-за праздника или выходного.

Отражать в 6-НДФЛ такие больничные нужно в следующем порядке:

  • в разделе 1 за период выплаты работнику дохода отразите сумму выданного пособия и удержанного налога;
  • раздел 2 расчета заполните данными по этому больничному за период, в котором фактически перечислили НДФЛ. То есть в 6-НДФЛ за следующий период.

Пример

Петров В.М. принес 25 марта больничный о том, что с 15 по 22 марта он болел. Пособие в сумме 5 000 рублей ему выплатили в день выдачи аванса по зарплате — 29 марта.

Срок перечисления НДФЛ с пособия по нетрудоспособности истекает 31 марта. Это воскресенье. Поэтому налог допустимо перечислить 1 апреля, то есть уже во 2 квартале.

В 6-НДФЛ данные по этому больничному отразите так:

  • за 1 квартал 2019 года в разделе 1 покажите сумму пособия в строке 020, сумму исчисленного НДФЛ в строке 040 и удержанный НДФЛ в строке 070;
  • за полугодие 2019 года в разделе 2 приведите данные в строках 100-140.

Больничный лист в 6-НДФЛ: как отразить на примере

Больничный лист в 6-НДФЛ: как отразить на примере

Как отразить больничный по беременности и родам

Больничный врачи выписывают как заболевшим, так и беременным перед родами. В обоих случаях нужно выплатить пособие по нетрудоспособности. Только НДФЛ удерживать необходимо по-разному.

С оплаты больничного беременных работниц удерживать налог не нужно (ст. 217 НК). Поэтому не отражайте это пособие в 6-НДФЛ. Исключение — доплата такого пособия до фактического заработка по инициативе работодателя. Эту доплату во 2 разделе 6-НДФЛ нужно показать так:

  • строка 100 — датой получения дохода будет день выплаты;
  • строка 110 — дата удержания НДФЛ = строка 100;
  • строка 120 — крайней датой для перечисления НДФЛ будет день, следующий за днем выплаты. То есть, как при выдаче зарплаты, ведь доплата больничного — не пособие.

Такой порядок рекомендовала ФНС в письме от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, отвечая на вопрос 10 о доплате больничного по коллективному договору.

Памятка по срокам для больничных выплат

Оплата больничных строго регламентирована законом (Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Помните, что:

  • рассчитать сумму пособия по нетрудоспособности нужно в течение 10 дней после получения больничного от работника;
  • выплатить пособие надо в день выдачи зарплаты, ближайшей по времени к расчету пособия.

Налоговые сроки прописаны в НК:

  • датой получения дохода в виде пособия по нетрудоспособности будет день его выдачи работнику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК);
  • удержать НДФЛ с пособия нужно при его выдаче работнику (п. 3, 4 ст. 226 НК);
  • уплатить в бюджет НДФЛ с пособия нужно до последнего дня месяца, в котором оно выдано (п. 6 ст. 226 НК).

Особые условия действуют для больничных по беременности и родам. Все пособие, рассчитанное по нормам закона, не облагается НДФЛ и не отражается в 6-НДФЛ. Суммы, уплаченные сверх них, облагаются налогом. По ним применяйте правила, аналогичные доходу в виде зарплаты.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.