Российский налоговый курьер

Как учесть расходы на питьевую воду: инструкция для бухгалтера

  • 8 апреля 2019
  • 545
  • Средний балл: 0 из 5

Как учесть расходы на питьевую воду в налоговом и бухгалтерском учете. Ведь эта операция до сих пор вызывает много споров между компаниями и ФНС. Мы разберем все нюансы учета такой покупки. А в нашей инструкции для бухгалтера вы найдете все нужные вам проводки для этого.

При обеспечении трудового коллектива питьевой водой, перед финансовым ведомством компании встает важнейший вопрос: влияет ли это обеспечение на базу по налогу на прибыль. От ответа на этот вопрос зависит дальнейший учет этих затрат.

Вот в этом нам и предстоит разобраться.

Как расходы на питьевую воду отразить в налоговом учете

В настоящее время ФНС фактически перестала возражать на то, что расходы компании на обеспечение питьевой водой своих работников, уменьшают базу для налога на прибыль. Этому есть следующие подтверждения.

Это конечно же пп.7 п.1 ст.264 НК РФ, где прямо сказано, что к прочим производственным расходам относятся затраты на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности.

К сожалению, указанная статья  не имеет перечня мер, относящихся к обеспечению нормальных условий работы. Если обратиться к ТК РФ, то в ст.163 ТК РФ есть список мер, по нормализации рабочих мест. Но конкретно про чистую воду там ничего не сказано

Хотя по логике ее покупка – это мероприятие, дающее людям возможность нормально трудиться. Это удовлетворение их естественных нужд.

С этой нехитрой логикой согласен и Минфин. В своих письмах от 10.08.2012 N 03-03-06/1/401 и от 17.08.2012 N 03-03-06/2/89 министерство разрешает предприятиям и организациям приплюсовывать траты на кулер, баклажки с жидкостью и прочее подобное оборудование к расходам, уменьшающим налоговую базу.

Существует еще приказ Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 г. № 181н. И вот в нем-то как раз покупка кулера иди другого оборудования для питья считается мерой для улучшения рабочих мест и обеспечения безопасности труда.

Поэтому списание аппаратов для воды в расходы, снижающие прибыль, вполне правомерно. Но делать это необязательно, все зависит о того, что прописано у вас в учетной политике.

Инструкция для бухгалтера, как в проводках отразить расходы на питьевую воду

Руководством в ситуации, когда приходится делать проводки по расходам на питьевую воду, выступает ПБУ 5/01. Если еще точнее, что п.2 и п.5 этого положения. Это значит, что приобретенные баклажки с водой приравниваются к материально-производственным запасам (МПЗ).

Делается это по себестоимости. То есть, от цены продукта, которую вы заплатили, нужно отнять НДС. Чтобы сделать проводки, понадобится наличие первичных документов: соглашение о купле партии бутылок с водой, счет-фактура и накладная на товар.

 Если с документацией все в порядке, то для подобных затрат создан счет 10 «Материалы». Поэтому в классическом варианте учет будет таким:

  • Дт10 Кт60  – констатация факта купли воды;
  • Дт19 Кт60 – выделяете НДС, если он предусмотрен при покупке;
  • Дт68 Кт19 – вычет НДС, при выполнении всех требований НК РФ.

Дальнейшая судьба стоимости воды будет зависеть от того, решится ли компания причислить эти траты к расходам, уменьшающим базу налога на прибыль или нет. Для бухучета это будет означать: затраты на один из видов деятельности предприятия (если причислит) или прочие траты (если нет).

Если бухгалтер принимает решение, уменьшить с помощью воды налоговую базу, то ее себестоимость включается в основное производство или общехозяйственные расходы: Дт20 (26) Кт10.

При ином исходе событий проводки будут другими. Сравнительную таблицу двух вариантов учета баклажек смотрите ниже.

Таблиц проводок учета расходов на питьевую воду

Как учесть расходы на питьевую воду инструкция для бухгалтера

Расходы на питьевую воду в бухучете при аренде агрегата для нее

Не всегда фирмы покупают приспособления для обеспечения питьевыми ресурсами сотрудников. Иногда их выгоднее арендовать. В этом случае бухгалтерский учет будет отличаться.

  1. Взятое в аренду оборудование, чаще всего это стандартный кулер, числится на забалансовом счете 001 «ОС арендованные»;
  2. Если при аренде имелись дополнительные затраты, то они отражаются по Дт44 (26) или на аналогичных счетах в зависимости от места эксплуатации;
  3. Арендная плата проходит по счетам: Дт60 (76) Кт51. К этим счетам придется открыть дополнительный субсчет в случае, когда арендодатель требует предварительной оплаты за несколько месяцев. Потому что подобная предоплата квалифицируется в роли аванса.

Проводки при аренде прибора для обеспечения питьевой водой:

Проводки

Расшифровка действий

Дт60 Кт51

Арендная плата уплачена владельцу аппарата

Дт26 Кт60

Оплата включена в общехозяйственные траты

Дт19 Кт60

НДС выставленное компании арендодателем

Дт68 Кт19

Вычет по НДС

logo
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.