Российский налоговый курьер

Как оформить возврат товара в 2019 году

  • 17 апреля 2019
  • 811

В связи с изменением ставки НДС могли возникнуть сложности с оформлением возврата товара в переходный период. Если отгрузка прошла в 2018 году с НДС 18%, а вернули товар в 2019 году, по прежним правилам покупатель в некоторых случаях должен был выставить счет-фактуру с НДС 20%. Чтобы этого избежать, ФНС выпустила письмо с разъяснениями. Ее рекомендации поддержало Правительство, внеся изменения в правила оформления книги продаж.

Изменение ставки НДС с 2019 года привело к ряду сложностей с этим налогом в расчетах. Возврат товара в 2019 году, который относится к 2018 году, одна из таких проблем. Когда покупатель возвращает товар, эта операция квалифицируется как «обратная реализация». Получается, что покупка прошла с НДС 18 %, а возврат уже — с 20%.

От несостыковок избавили в ФНС, выпустив разъяснения в письме от 23.10.2018 № СД-4-3/20667. Ко второму кварталу 2019 года чиновники внесли соответствующие правки и в порядок заполнения документов по учету НДС. Как продавцу и покупателю отражать и оформлять возврат по новым правилам, расскажем в статье.

Возврат товара поставщику в 2019 году: НДС

Возврат товара по прежним правилам происходил в таком порядке:

  • если покупатель еще не принял товар на учет, возвращает только часть товара, либо он — не плательщик НДС, продавец оформлял на возврат корректировочный счет-фактуру и по нему сам же заявлял налог к вычету;
  • на возврат товара, принятого к учету покупателем-плательщиком НДС, составлять счет-фактуру должен был покупатель, то есть происходила «обратная реализация» продавцу с восстановлением НДС, заявленного к вычету.

Возврат товара в 2019 году в переходной период по НДС потребовал корректировки этих правил. ФНС упростила учет налога при возврате. Независимо от объема возврата и от того, принял ли товар на учет покупатель, продавец должен составить корректировочный счет-фактуру.

Применять новый порядок нужно независимо от периода, когда товар был отгружен. В случае, когда отгрузка произошла в 2018 году, а возврат в 2019 году, применяйте новый порядок.

Возврат товара в 2019 году: документальное оформление

На возврат товара в 2019 году оформление документов проводите так:

  • покупатель составляет акт о несоответствии товара по качеству, претензию, расходную накладную на возврат;
  • стороны подписывают соглашение о расторжении договора, соглашение сторон.

НДС у продавца

После согласования возврата, продавец составляет корректировочный счет-фактуру. В нем нужно указать:

  • стоимость товара, который вернет покупатель. Эти данные есть в документах на возврат от покупателя, в акте о расхождениях, например;
  • ставку НДС, которая действовала при отгрузке. Возврат товара с НДС 18 в 2019 году проводится с такой же ставкой — 18%.

По этому счету-фактуре продавец поставит НДС к вычету. Если отгрузка прошла с НДС 18%, вычет продавца также будет рассчитан по такой ставке налога.

По корректировочному документу продавец сможет заявить вычет в периоде, когда произошел возврат. Уточненку за период отгрузки подавать не нужно.

Оформлять такой счет-фактуру нужно даже, если товар возвращает неплательщик НДС.

Для наглядности покажем, как оформить возврат товара в 2019 году пример с документом.

Пример

24 декабря 2018 года компания отгрузила товары на сумму 118 000 рублей, в том числе НДС со ставкой 18% на 18 000 рублей. 9 января 2019 года покупатель вернул товары на сумму 29 500 руб.

Продавец оформил корректировочный счет-фактуру на возврат 9 января 2019 года. В графе 7 счета-фактуры указал ставку НДС 18%.

Как оформить возврат товара в 2019 году

НДС у покупателя

Действия покупателя зависят от того, принял ли он товар на учет до того, как вернуть его продавцу:

  • товар принят на учет, НДС с него заявлен к вычету — по корректировочному счету-фактуре от продавца нужно сделать запись в книге продаж и восстановить НДС. Ставка налога соответствует той, что применялась к отгрузке;
  • товар не отражен в учете — правки не требуются.

Изменения порядка отражения возврата в книге продаж

Так как по новым правилам, покупатели при возврате не составляют счета-фактуры, даже если вернули принятый на учет товар, в правила ведения книги продаж внесены изменения (постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137 в ред. от 19.01.2019).

Теперь в книге продаж не требуется регистрировать счета-фактуры, выставленные при возврате товаров, принятых на учет. Правительство таким образом утвердило порядок оформления, который ФНС привела в письме.

Как оформить возврат товара в 2019 году

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.