Российский налоговый курьер

Как оформить возврат товара в 2019 году

27 сентября 2019
9157
Средний балл: 0 из 5

В связи с изменением ставки НДС могли возникнуть сложности с оформлением возврата товара в переходный период. Если отгрузка прошла в 2018 году с НДС 18%, а вернули товар в 2019 году, по прежним правилам покупатель в некоторых случаях должен был выставить счет-фактуру с НДС 20%. Чтобы этого избежать, ФНС выпустила письмо с разъяснениями. Ее рекомендации поддержало Правительство, внеся изменения в правила оформления книги продаж.

Изменение ставки НДС с 2019 года привело к ряду сложностей с этим налогом в расчетах. Возврат товара в 2019 году, который относится к 2018 году, одна из таких проблем. Когда покупатель возвращает товар, эта операция квалифицируется как «обратная реализация». Получается, что покупка прошла с НДС 18%, а возврат уже — с 20%.

От несостыковок избавили в ФНС, выпустив разъяснения в письме от 23.10.2018 № СД-4-3/20667. Ко второму кварталу 2019 года чиновники внесли соответствующие правки и в порядок заполнения документов по учету НДС. Как продавцу и покупателю отражать и оформлять возврат по новым правилам, расскажем в статье.

Возврат товара поставщику в 2019 году: НДС

Возврат товара по прежним правилам происходил в таком порядке:

  • если покупатель еще не принял товар на учет, возвращает только часть товара, либо он — не плательщик НДС, продавец оформлял на возврат корректировочный счет-фактуру и по нему сам же заявлял налог к вычету;
  • на возврат товара, принятого к учету покупателем-плательщиком НДС, составлять счет-фактуру должен был покупатель, то есть происходила «обратная реализация» продавцу с восстановлением НДС, заявленного к вычету.

Возврат товара в 2019 году в переходной период по НДС потребовал корректировки этих правил. ФНС упростила учет налога при возврате. Независимо от объема возврата и от того, принял ли товар на учет покупатель, продавец должен составить корректировочный счет-фактуру.

Применять новый порядок нужно независимо от периода, когда товар был отгружен. В случае, когда отгрузка произошла в 2018 году, а возврат в 2019 году, применяйте новый порядок.

Возврат товара в 2019 году: документальное оформление

На возврат товара в 2019 году оформление документов проводите так:

  • покупатель составляет акт о несоответствии товара по качеству, претензию, расходную накладную на возврат;
  • стороны подписывают соглашение о расторжении договора, соглашение сторон.

НДС у продавца

После согласования возврата, продавец составляет корректировочный счет-фактуру. В нем нужно указать:

  • стоимость товара, который вернет покупатель. Эти данные есть в документах на возврат от покупателя, в акте о расхождениях, например;
  • ставку НДС, которая действовала при отгрузке. Возврат товара с НДС 18 в 2019 году проводится с такой же ставкой — 18%.

По этому счету-фактуре продавец поставит НДС к вычету. Если отгрузка прошла с НДС 18%, вычет продавца также будет рассчитан по такой ставке налога.

По корректировочному документу продавец сможет заявить вычет в периоде, когда произошел возврат. Уточненку за период отгрузки подавать не нужно.

Оформлять такой счет-фактуру нужно даже, если товар возвращает неплательщик НДС.

Для наглядности покажем, как оформить возврат товара в 2019 году пример с документом.

Пример

24 декабря 2018 года компания отгрузила товары на сумму 118 000 рублей, в том числе НДС со ставкой 18% на 18 000 рублей. 9 января 2019 года покупатель вернул товары на сумму 29 500 руб.

Продавец оформил корректировочный счет-фактуру на возврат 9 января 2019 года. В графе 7 счета-фактуры указал ставку НДС 18%.

Как оформить возврат товара в 2019 году

НДС у покупателя

Действия покупателя зависят от того, принял ли он товар на учет до того, как вернуть его продавцу:

  • товар принят на учет, НДС с него заявлен к вычету — по корректировочному счету-фактуре от продавца нужно сделать запись в книге продаж и восстановить НДС. Ставка налога соответствует той, что применялась к отгрузке;
  • товар не отражен в учете — правки не требуются.

Изменения порядка отражения возврата в книге продаж

Так как по новым правилам, покупатели при возврате не составляют счета-фактуры, даже если вернули принятый на учет товар, в правила ведения книги продаж внесены изменения (постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137 в ред. от 19.01.2019).

Теперь в книге продаж не требуется регистрировать счета-фактуры, выставленные при возврате товаров, принятых на учет. Правительство таким образом утвердило порядок оформления, который ФНС привела в письме.

Как оформить возврат товара в 2019 году

logo
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
… и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.