Российский налоговый курьер

Суточные при командировках в 2019 году. Сколько платить работникам?

  • 19 августа 2019
  • 497
  • Средний балл: 0 из 5

Отправляя работника в командировку, работодатель должен выдать суточные. Как рассчитать суточные в командировке по России и за рубежом, в однодневной командировке, и какими документами подтвердить расходы – ответы на эти и другие вопросы вы найдете в нашей статье.

Суточные при командировках в 2019 году. Сколько платить работникам?

За каждый день, проведенный в командировке, работнику полагаются разные выплаты. Во-первых, вместо зарплаты ему начисляют средний заработок. Во-вторых, компания возмещает все расходы, связанные с поездкой. В-третьих, работодатель выдает суточные, чтобы компенсировать неудобства, связанные с проживанием сотрудника вне его дома.

Авансовый отчет: бланкскачать бесплатно
Служебная записка: образецскачать бесплатно
Записка-расчет: образецскачать бесплатно

Порядок выплаты суточных работникам

Сотрудник едет в командировку по заданию руководителя. Для работника это лишние неудобства и траты. Действительно, ему приходится покидать привычное место жительства, оплачивать проезд, питаться вне дома, снимать жилье. Суточные – это компенсация дискомфорта, сопровождающего служебную поездку. Не стоит путать их с оплатой других расходов. Работодатель может сам заказать и оплатить билеты, найти и проплатить жилье. Суточные он все равно будет обязан выдать.

Суточные выдаются за все дни в командировке 2019, со дня выезда по день возвращения включительно. Сюда входит:

  • Время выполнения рабочего задания,
  • Время, проведенное в дороге,
  • Возможные простои и задержки в пути.

При этом выходные, выпавшие на период командировки, тоже оплачиваются. Не выдаются суточные только при однодневной командировке по России. Но взамен работодатель может выдавать компенсацию, предусмотренную локальными актами. Расскажем обо всем по порядку.

Как рассчитать дни командировки, за которые надо выплатить суточные

Подсчитать количество дней достаточно просто:

  • Если работник едет на автобусе, поезде или летит на самолете, то даты начала и окончания поездки главбух увидит в билетах,
  • Если работник едет в командировку на автомобиле (личном или служебном), то срок поездки бухгалтер вычислит по путевому листу. И сверит даты документами, которые привез работник. Например, квитанциями с автозаправок, чеками, счетами и т.д.,
  • Число дней зарубежной командировки главбух вычислит по отметкам таможенников в загранпаспорте. И сверит с проездными документами.

Правила расчета дней приведены в п.4 Положения о направлении в командировки, утвержденного Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749. Бухгалтерия начислит суточные за все дни с момента отъезда до возвращения сотрудника к месту работы. Днем отъезда считаются текущие сутки до полуночи.

Пример

Если поезд отправляется 5 августа в 23.45, то за этот день выдаются суточные. А если время отправления – 6 августа в 00.15, то суточные за 5 августа уже не положены. Они будут  выдаваться, начиная с 6 августа 2019 года.

Это же правило применяется и ко дню прибытия.

Пример

Сотрудник возвращается из командировки на поезде. Поезд прибывает 10 августа в 23.45. Суточные за 10 выплачиваются, а за 11 августа – уже нет. Если поезд задерживается и прибывает 11 августа в 00.30, то суточные будут выплачены за 11 августа.

Если транспорт выбивается из расписания, работнику следует обратиться в администрацию перевозчика и получить документ, подтверждающий фактическую дату прибытия. В противном случае он рискует потерять в деньгах.

Пункт 4 Положения о направлении в командировки позволяет учитывать время проезда до вокзала, аэропорта или автостанции, если они расположены за пределами населенного пункта. Здесь речь идет о населенном пункте, в котором расположено предприятие, направившее сотрудника со служебным заданием.

Пример

Работник летит в командировку на самолете. По расписанию регистрация на рейс заканчивается 11 августа 2019 года в 00.30. Аэропорт расположен за чертой города, и время проезда до него составляет в среднем 50 минут. Следовательно, работник выезжает из города по направлению к аэропорту еще 10 августа примерно около 23 часов. А значит, суточные ему полагаются за день 10 августа и последующие дни поездки.


Статья по теме: Суточные в командировке 2019: нормы, размер


Размер суточных при командировках по России

Трудовой кодекс (ст. 168) позволяет компаниям выплачивать суточные в неограниченном размере. Достаточно закрепить конкретные суммы в локальных актах, и можно выдавать работникам. Более того, работодатель вправе ввести несколько разных лимитов  Например, при командировке в северные регионы России выдавать суточные в повышенном размере. Ведь цены там намного, иногда в разы выше, чем на юге.

Но свободу действий работодателя ограничивает налоговое законодательство. НК РФ не позволяет устанавливать безлимитные выплаты. Налогом НДФЛ и взносами в фонды не облагаются суточные только до определенного порога. А именно до 700 рублей, если маршрут поездки проходит по России. С суммы превышения этого порога придется удержать НДФЛ и начислить страховые взносы. А вот в затратах по налогу на прибыль суточные можно учесть в полном размере. Работодатель не нарушит никаких требований законодательства.

Налог на прибыль

Всю сумму выплаченных суточных можно списать в расходы по налогу на прибыль. Законодательство не содержит никаких ограничений или дополнительных условий. Это правило вытекает из подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ и подтверждается письмом Минфина России от 06.02.2009 № 03-03-06/1/41.

Пример

Менеджер Стеклов А.Н. был в Красноярске в командировке у поставщика, в течение 4 дней. Он получил суточные по 1 800 руб. за каждый день. Всего получено 7 200 руб. В расходах по налогу на прибыль можно учесть всю сумму 7 200 руб. (1 800 руб. * 4 дня.).

НДФЛ

Сверхлимитные суточные облагаются НДФЛ. Норма установлена на уровне 700 руб. еще в 2007 году (ст.217 НК РФ). И остается неизменной до сегодняшнего дня, несмотря на наличие инфляции.

Пример

Менеджер Павлов И.А. ездил к поставщику в город Томск на 4 дня и получал суточные по 1 300 руб. за каждый день. Всего получено 5 200 руб. Эта сумма разбивается на две части:

  • Сумма 2 800 руб. (700 руб. * 4 дня) в пределах лимита – не облагается НДФЛ,
  • Сумма 2 400 руб. ([1 300 - 700] * 4) сверхнормативная – облагается НДФЛ.

Налог получается 2 400 * 13% = 312 руб. Для упрощения примера вычеты в расчет не принимаем.

Страховые взносы

Со сверхлимитных суточных предприятию придется выплатить страховые взносы (п.2 ст.422 НК РФ). Необлагаемый лимит такой же, как по НДФЛ – 700 рублей. На все, что выше, начисляется социалка.

Пример

Продолжим предыдущий пример. Менеджер Павлов И.А. ездил к поставщику в город Томск на 4 дня и получал суточные по 1 300 руб. за каждый день. Всего получено 5 200 руб. В пределах норм сумма 2 800 руб. (700 руб. * 4 дня). Сверхнормативная выплата 2 400 руб. облагается взносами, за исключением травматизма:

  • В ПФР – 528 руб. (2 400 * 22%),
  • В соцстрах – 69,6 руб. (2 400 * 2,9%),
  • В медстрах – 122,4 руб. (2 400 * 5,1%).

Суточные в командировке за границу: нормы 2019

На размер суточных в командировке за границу распространяются все те же правила, как на поездку по России. За одним исключением – норма суточных установлена на уровне 2 500 руб.

Размер суточных в иностранной валюте работодатель устанавливает, исходя из своих соображений. И прописывает в локальных актах. Но в пересчете на российские рубли сумма должна быть меньше 2 500 руб. за каждый день поездки. Точнее, она может быть и выше, ТК РФ это допускает. Но сверхлимитные суммы облагаются НДФЛ и взносами в ПФР, ФОМС и соцстрах. Что касается налога на прибыль, то ситуация такая же, как с суточными по России. В расходы идет вся выплата, независимо от ее размера.

Главбух учитывает выплаты работникам в рублях. Даже если они выданы в иностранной валюте. Пересчет в рубли производится по курсу на день выдачи работнику (п.10 ст.272 НК РФ).

И еще один нюанс. Путь к месту назначения может растянуться на несколько дней. Например, если сотрудник поехал на поезде. Работодатель выдает суточные за все дни:

  • За дни проезда в пределах России суточные выдаются по российским нормам,
  • Начиная со дня пересечения госграницы, выдаются зарубежные суточные,
  • На обратном пути суточные по зарубежным нормам выдаются до границы с РФ. В день пересечения российской границы выдаются уже российские суточные. И платятся вплоть до возвращения в свой город.

Все необходимые даты бухгалтер увидит в загранпаспорте работника. В нем есть отметки таможенников о въезде и выезде на иностранную территорию. Для поездок по странам СНГ этот порядок не подходит.

Суточные при командировках в 2019 году. Сколько платить работникам?

Суточные при командировке в страны СНГ

Таможенники не ставят в паспорт штамп о пересечении границы, например, с Казахстаном, Белоруссией и другими сопредельными странами. А суточные надо рассчитать так же, как при поездке в дальнюю заграницу. Количество дней и даты пересечения границы главбух определит не по загранпаспорту, а проездным и другим документам. Например, чекам, счетам, квитанциям и т.д. А если сотрудник провел командировку на личной или служебной машине, потребуется еще и путевой лист.

Суточные при однодневной командировке

Служебная поездка в пределах одного дня отличается от обычной командировки. Ведь жить вне своего дома сотруднику не приходится, к вечеру он возвращается домой. Следовательно, выдача суточных, строго говоря, здесь не подходит. Но оставить работника совсем без денег тоже нельзя.

Что касается суточных в поездке-однодневке по России, то мнение чиновников разнится. Работодатель в любом случае обязан возместить затраты сотрудника. Например, оплатить чеки за дорогу и питание. Можно выдать и не подотчетные денежные средства, то есть суточные, с этим согласны все чиновники. Но дальше мнения относительно НДФЛ с суточных при однодневных командировках расходятся.

Чиновники Минфина согласны, что краткосрочность поездки – не повод лишать работника компенсации. И выдавать ее нужно по обычным нормам, пусть это будет выплата всего за один день:

  • 700 рублей в поездке по России,
  • 2 500 рублей в поездке за рубеж.

Ни НДФЛ, ни взносами нормативные выплаты облагаться не должны. А сверхлимитные суммы будут облагаться в обычном порядке. С позиции Минфина, суточные в поездке-однодневке возможны, причем по стандартной схеме (письмо Минфина от 01.03.2013 № 03-04-07/6189).

Судьи ВАС согласны, что работнику причитается компенсация даже за один день. Но это не суточные, а именно компенсация. А значит, к ней не применяются нормативы. Следовательно, налоги и взносы не нужно начислять, в каком бы размере компенсация ни выдавалась (постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 4357/12).

Что касается суточных загранпоездке-однодневке, то этот вопрос законодательством урегулирован. Согласно п.20 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 №749 оплатить можно 50% суточных, причитающихся за день многодневной поездки за границу. Так что в этом вопросе работодателям не приходится полагаться на противоречивое мнение чиновников.

Отчет по суточным в командировке

После прибытия на работу сотрудник передает работодателю документы:

  • Отчитывается о выполнении рабочих задач. Для этого заполняет отчет о командировке,
  • Отчитывается по тратам на билеты и найм жилья. А также по другим расходам на достижение цели поездки. Для этого есть авансовый отчет.

К этим документам прилагаются подтверждающие чеки, билеты, квитанции, счета, накладные и т.д. После поездки на своем или служебном автомобиле прилагается путевой лист. А по возвращении из-за рубежа – копии таможенных штампов в загранпаспорте.

Но никакие документы не нужны для подтверждения расходования суточных. Ведь эти деньги – компенсационная выплата за дорожный и прочий дискомфорт. Бухгалтерия выдает деньги, а работник тратит их по своему усмотрению. Или не тратит вовсе. И никак за них не отчитывается.

Читайте срочную статью в журнале "Российский налоговый курьер" про изменения в вычете НДС по командировкам. Оформите демодоступ и получите возможность читать неограниченно все материалы 

Три изменения в вычете НДС по командировкам

logo
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.