Российский налоговый курьер

Счет 08 бухгалтерского учета: проводки

26 августа 2019
126
Средний балл: 0 из 5

Нематериальные активы есть у всех компаний, значит, любой организации может понадобиться 08 счет бухгалтерского учета. На нем компании показывают вложения во внеоборотные активы, в том числе в НМА. В материале мы привели самые популярные проводки по счету и рассказали, когда он пригодится.

Счет 08 бухгалтерского учета нужен, чтобы компании могли учесть вложения во внеоборотные активы в целях бухучета. К этой категории активов относят изобретения, результаты исследований и разработок, основные средства предприятий. Их объединяет то, что имущество можно использовать больше года. В статье разберем, какое имущество компании показывают на 08 счете.

Как работать со счетом 08

Принцип работы со счетами разъяснил Минфин в своем приказе от 31.10.2000 № 94н (далее – приказ № 94-н). Согласно документу, на 08 счете предприятия учитывают суммы, которые они вложили в покупку основных средств, нематериальных активов и пр.

Суть счета заключается в том, что на нем организации обобщают информацию об объектах, которые впоследствии примут к учету в ином качестве. Например, как земельный участок или объект природопользования.

Счет позволяет собрать сведения по всем расходам, которые предприятие понесло в связи с созданием, покупкой или разработкой новых объектов. Эти затраты условно можно разделить на пять групп:

  • освоение природных ресурсов;
  • основные средства (фонды);
  • нематериальные активы;
  • результаты деятельности исследовательских компаний;
  • увеличения поголовья скота в сельскохозяйственных предприятиях.

Более подробно о делении на группы расскажем в разделе, посвященном субсчетам.

Приказ Минфина № 94н также устанавливает порядок амортизации вложений во внеоборотные активы. Ее нельзя начислять на объекты на этапе вложения. Провести амортизацию следует сделать лишь через месяц. А точнее на следующий месяц после того, как компания приняла объект к учету.

По закону компании необходимо выбрать метод амортизации и установить его в учетной политике. Именно этого метода впоследствии необходимо будет придерживаться.

Срочно проверьте, правильно ли вы определили срок полезного использования основных средств. Правительство внесло масштабные изменения в Классификацию основных средств, и у многих объектов срок изменился задним числом.  

Срочно проверить и пересчитать срок

Нематериальные активы и 08 счет

Покупку нематериальных активов (далее по тексту – НМА) организации показывают на субсчете 08.5. К НМА относятся в том числе лицензии, авторские права, базы клиентов и пр.

Что касается сформированной первоначальной стоимости принятых в эксплуатацию НМА, ее списывают с 08 счета. Например, перенести ее допустимо на дебет счетов 01 (основные средства) или 04 (нематериальные активы).

Разберемся подробнее с первоначальной оценкой нематериальных активов. Ее порядок определяет ПБУ 14/2007 (далее – Положение). Первоначальной стоимостью НМА признают кредиторскую задолженность, которую компания уплатила либо начислила, когда создала новый объект.

Фактически те расходы, которые компания несет в связи с приобретением актива, она показывает на 08 счете бухгалтерского учета. К таким расходам, согласно Положению, относят:

  • таможенные пошлины;
  • вознаграждение за консультации по покупке НМА;
  • пошлины, которые получает бюджет от организации при покупке активов;
  • денежное вознаграждение для посредников, через которых компания приобрела НМА, и пр.

Субсчета 08 счета 

Закон предусматривает для организаций возможность открыть к счету 08 десять субсчетов. Все доступные варианты мы наглядно показали в таблице ниже.

Таблица 1. Субсчета

Номер субсчета

Какие расходы учитывают компании на этом субсчете

08.1

покупка земельного участка

08.2

приобретение объектов природопользования (например, земельного участка для разработки месторождения полезных ископаемых)

08.3

возведение зданий и сооружений, монтаж оборудования

08.4

покупка объектов основных средств (оборудования, которое не нужно монтировать, машин, инструмента, инвентаря)

08.5

приобретение нематериальных активов

08.6

выращивание молодняка животных, переводимых в основное стадо (для сельскохозяйственных предприятий)

08.7

покупка взрослых животных

08.8

закладка и выращивание многолетних насаждений

08.9

коренное улучшение земель (расчистка полей от кочек, осушение)

08.10

иные вложения, которые не входят в перечисленные группы

Из этой таблицы можно сделать вывод, что субсчета 08.3 и 08.4 будут использовать все компании. Другие субсчета открывают реже, так как они характерны лишь для организаций с узкой специализацией.

Важно! Открытие субсчета остается на усмотрение организации. Закон не устанавливает такой обязанности. Если организация примет такое решение, ей нужно будет упомянуть об этом в учетной политике.

С какими счетами взаимодействует счет 08

Счет 08 корреспондирует со многими счетами. Например, он часто идет в связке со счетом 07 «Оборудование к установке». Полный перечень корреспондирующих счетов мы привели в фале, который можно скачать в этом материале. А ниже мы показали в таблице типовые проводки.

Таблица 2. Типовые проводки по счету 08

Дебет/ Кредит

Значение операции

По дебету счета

08 - 76

учтены расходы по приобретению ОС и НМА

08 - 94

отражена сумма понесенного ущерба

08 - 79

инвестиционное имущество от другого внутрихозяйственного субъекта принято на баланс

По кредиту счета

01 - 08

отражено введение объекта в эксплуатацию

04 - 08.5

отражено введение НМА в эксплуатацию

03 - 08.4

учтено приобретение ОС для последующей сдачи в аренду

Более развернутый перечень проводок с типовыми первичными документами для каждой операции доступен для скачивания в этой статье.

Где в балансе отражается 08 счет

Внеоборотные активы компании показывают в активной части бухгалтерского баланса. В какой строке показать дебетовый остаток на конец отчетного периода, зависит от категории имущества. Всего будет задействовано пять строк.

1110 – нематериальные активы;

1120 – производство опытного образца решения, эскизно-техническое проектирование и другие научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;

1130 – разработка месторождений, недр (узкая специализация: относится к нефтяным и газовым компаниям);

1140 – материальные поисковые активы (транспорт для поиска полезных ископаемых, буровые установки и пр.);

1150 – вложения в основные средства;

1190 – другие внеоборотные активы, которые не показали в строках 1110-1150 (например, объекты незавершенного строительства).

В следующем разделе представим эту информацию в виде памятки по заполнению баланса.

Как показать остаток по счету 08 в балансе: памятка

Счет 08 бухгалтерского учета: проводки

Счет 08: примеры бухгалтерских проводок

Разберем на примере, как отразить основные средства на 08 счете.

Пример 1.

ООО «Добрые традиции» в июне начала строительство одного из производственных складов. В строительстве участвовали сотрудники компании, подрядчиков организация не привлекала. Уже через месяц, в конце июля, строительство завершилось и объект ввели в эксплуатацию. В результате строительства компания понесла следующие расходы:

  • строительные материалы – 678 тыс. руб.;
  • зарплата – 250 тыс. руб.;
  • НДФЛ – 32,5
  • НДС в составе стоимости стройматериалов – 78 тыс. руб.;
  • взносы – 74,3 тыс. руб.

Главбух использовала следующие проводки, чтобы показать операции в учете:

Проводка

Назначение операции

Сумма в рублях

Дебет

Кредит

10

60

отражено поступление материалов

678 000

19

60

отражен входящий НДС

78 000

68

19

возмещение НДС из бюджета

78 000

08.03

10

оприходованы материалы, переданные в капитальное строительство

678 000

08.03

70

отражены затраты на зарплату сотрудникам, задействованным при строительстве

250 000

08.03

68

учтен НДФЛ

32 500

08.03

69

отражены взносы

74 300

01

08.03

капитальные затраты по строительству склада списаны на его первоначальную стоимость

1 034 800

19

68

восстановлен НДС

206 960 (1 034 800 х 20 процентов)

68

19

отражена сумма НДС, предъявленная к налоговому вычету

206 960

Пример 2.

ООО «Космос» получило в дар складское оборудование. Оценщик заключил, что его текущая стоимость на момент перехода составила 190 тыс. руб. Компания ввела оборудование в эксплуатацию. Есть два варианта, как можно показать операцию:

Проводка

Назначение операции

Сумма в рублях

Дебет

Кредит

08.4

98.2

принято к учету складское оборудование, полученное для пользования на безвозмездной основе

190 000

Или:

Проводка

Назначение операции

Сумма в рублях

Дебет

Кредит

01

08.4

складское оборудование включено в состав основных средств

190 000

logo
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.