Российский налоговый курьер

Страховые взносы на случай временной нетрудоспособности

28 августа 2019
88
Средний балл: 5 из 5

Читайте самую полную инструкцию по страховым взносам на случай нетрудоспособности и материнства. Как рассчитать, куда и когда перечислить, как заплатить за иностранцев, должен ли ИП платить в ФСС «за себя» – в статье вы найдете ответы на эти и другие вопросы.

Все работодатели перечисляют платежи во внебюджетные фонды. При этом применяются разные ставки взносов, и по ним нужно отчитываться в определенные сроки. В этой статье подробно расскажем про страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства.

Какие расходы налоговики считают необоснованными, но требуют взносы

Страховые взносы: что это

Работодатели перечисляют страховые взносы четырех видов. По каждому виду страхования установлены базовые ставки. Есть еще пониженные тарифы, но не по всем видам социалки. А по платежам в ПФР есть еще и повышенные тарифы. Суммарная базовая ставка по трем видам страхования составляет 30%:

  • В ПФР – 22%,
  • В ФСС – 2,9%,
  • В ФОМС – 5,1%.

По четвертому виду страхования (на травматизм) для каждой компании ставку устанавливают индивидуально.

Таблица. Виды страховых взносов

Вид обязательного страхования

Базовые тарифы, %

Администратор

1

Пенсионное

22

ФНС

2

Медицинское

5,1

3

Социальное на случай нетрудоспособности и материнства

2,9

4

Социальное на случай профзаболевания или производственной травмы

0,2 – 8,5

ФСС

Администратор взносов – это государственный орган или внебюджетный фонд, который контролирует полноту и сроки уплаты. Получатель и администратор могут не совпадать. Например, средствами обязательного пенсионного страхования распоряжается ПФР, а администратором этих платежей является ФНС. Платежи на случай нетрудоспособности тоже администрируют налоговики.

По платежам в ПФР и ФСС на случай нетрудоспособности установлены пороговые значения – лимиты. Когда зарплата работника достигнет этого лимита, в ПФР базовый тариф снижается до 10% (п.1 ч.2 ст.425 НК РФ), а в ФСС – обнуляется (п.2 ч.2 ст.425 НК РФ).

Важно: в таблице выше видно, что существует два вида обязательного социального страхования. В дальнейшем в этой статье речь идет о взносах на случай нетрудоспособности и материнства. Взносы на травматизм в этой статье мы не рассматриваем.

Кто платит страховые взносы по нетрудоспособности

Взносы в ФСС на случай нетрудоспособности и материнства перечисляют работодатели, производящие выплаты в пользу физических лиц (ст.419 НК РФ).

Еще одна категория возможных плательщиков – это предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой. Например, адвокаты и нотариусы. Они могут платить взносы в ФСС «за себя», но это не обязательно. Если ИП принял решение платить в ФСС добровольные взносы «за себя», он будет оформлять разные платежки:

  1. Отдельно за работников,
  2. Отдельно за себя.

Страховые взносы по нетрудоспособности: на что начисляются

Страховые взносы по нетрудоспособности начисляются на выплаты в рамках трудовых договоров (п.1 ст.420 НК РФ):

  • Заработная плата. Это может быть фиксированный оклад, сдельная зарплата, зарплата в виде процента от выручки и т.д. Сюда же относятся доплаты за сверхурочную, ночную работу или выход в выходные или праздничные дни,
  • Премии по итогам работы: годовые, квартальные или ежемесячные,
  • Отпускные, окончательный расчет при увольнении, выходное пособие в случае сокращения штата.

Выплаты, на которые не начисляются страховые взносы, перечислены в п.4-8 ст.420 и ст.422 НК РФ. Назовем некоторые из них:

  • Пособия по нетрудоспособности, беременности и родам, по уходу за ребенком,
  • Материальная помощь до 4 000 рублей,
  • Компенсации материального ущерба или морального вреда,
  • Командировочные расходы: суточные и компенсация расходов по чекам, привезенным работником.

Взносы по нетрудоспособности с ГПХ договора

Никакие гражданско-правовые договоры не облагаются взносами на случай нетрудоспособности (п.2 ч.3 ст.422 НК РФ). Напомним, что выплаты в ПФР и ФОМС начисляются на ГПХ договоры, если их предметом является выполнение работ или оказание услуг. А взносы в ФСС начислять не надо. Кстати, выплаты по ГПХ договорам не облагаются и взносами на травматизм, если это прямо не предусмотрено договором.

Важно: взносами по нетрудоспособности и материнству не облагаются никакие гражданско-правовые договоры.

Взносы на случай временной нетрудоспособности: тарифы в 2019 году

Налоговый кодекс устанавливает базовые и пониженные ставки по взносам в ФСС. Отдельные правила действуют для иностранных работников.

Базовая ставка взносов по нетрудоспособности в 2019 году

Базовый тариф по взносам в ФСС – 2,9% (п.2 ч.2 ст.425 НК РФ). По этой ставке платежи рассчитывают до определенного момента. А именно, до достижения предельной базы (ч.3 ст.421 НК РФ). Ее устанавливает Правительство РФ и пересматривает ежегодно (ч.4 ст.421 НК РФ). С 1 января действует лимит в размере 865 000 рублей (Постановление от 28.11.2018г. № 1426).

Страховые взносы временная нетрудоспособность

Работодатель ведет учет выплат по каждому работнику отдельно. Когда суммарные выплаты работнику достигнут лимита, платежи в ФСС начислять не нужно. Как считать страховые взносы в месяце, котором достигнут лимит? Начисляйте их на остаток облагаемой базы. Покажем на примере.

Пример

Расчет страховых взносов по временной нетрудоспособности

Месяц

Зарплата за месяц, руб.

Зарплата с начала года, руб.

Ставка взносов в ФСС, %

Взнос в ФСС за месяц, руб.

Январь

105 000

105 000

2,9

3 045,00  (105 000 * 2,9%)

Февраль

110 000

215 000

2,9

3 190,00  (110 000 * 2,9%)

Март

105 000

320 000

2,9

3 045,00  (105 000 * 2,9%)

Апрель

110 000

430 000

2,9

3 190,00  (110 000 * 2,9%)

Май

105 000

535 000

2,9

3 045,00  (105 000 * 2,9%)

Июнь

110 000

645 000

2,9

3 190,00  (110 000 * 2,9%)

Июль

105 000

750 000

2,9

3 045,00  (105 000 * 2,9%)

Август

110 000

860 000

2,9

3 190,00  (110 000 * 2,9%)

Сентябрь

105 000

965 000

2,9

145,00  (5 000 * 2,9%)

Октябрь

110 000

1 075 000

0

0,00

Ноябрь

105 000

1 180 000

0

0,00

Декабрь

110 000

1 290 000

0

0,00

Взносы в ФСС по нетрудоспособности: пониженные тарифы 2019

С начала 2019 года отменили пониженные тарифы для двух категорий льготников:

  • Работодатели, применяющие УСН с определенными видами деятельности (п.5 ч.1 ст.427 НК РФ),
  • Работодатели на ЕНВД в сфере аптечной и фармацевтической деятельности (п.9 ч.1 ст.427 НК РФ).

Эти теперь уже бывшие льготники с 1 января 2019 года применяют общий тариф 2,9%. Но остались другие категории работодателей, которые начисляют платежи в ФСС по льготным ставкам:

  • По ставке 2%:
    • Компании, чья деятельность связана с информационными технологиями (п.3 ч.1, п.1.1 ч.2 ст.427 НК РФ),
    • Производители анимационных фильмов: рисованных, кукольных или с использованием компьютерной графики (п.15 ч.1, п.6 ч.2 ст.427 НК РФ),
  • По ставке 0%:
    • Производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре (п.4 ч.1, п.2 ч.2 ст.427 НК РФ),
    • НКО на УСН в сфере соцобслуживания, научных исследований, в сфере образования, здравоохранения, культуры, искусства и спорта (п.7 ч.1, п.3 ч.2 ст.427 НК РФ).

Взносы по нетрудоспособности: тарифы для иностранцев в 2019 году

Порядок уплаты взносов с зарплаты работника-иностранца зависит от его правового статуса:

  • Зарплата граждан ЕАЭС облагается социалкой так же, как у россиян,
  • Доходы постоянно и временно проживающих иностранцев облагаются по общим правилам. В том числе и зарплата постоянно и временно проживающих высококвалифицированных специалистов,
  • Зарплата временно пребывающих иностранцев облагается по ставке 1,8% (п.2 ч.2 ст.425 НК РФ).

Во всех случаях речь идет об иностранцах, работающих на территории России. Зарплата иностранцев, работающих на российскую компанию за границей, например, в заграничном филиале, взносами в ФСС не облагается (ч.5 ст.420 НК РФ).

Таблица. Тарифы взносов по нетрудоспособности за иностранцев

Категория иностранного работника

Тариф взносов на случай нетрудоспособности и материнства, %

До достижения лимита 865 000 руб.

После превышения лимита 865 000 руб.

Граждане ЕАЭС

2,9

0

Постоянно или временно проживающие в РФ

2,9

0

Временно пребывающие в РФ

1,8

0

Постоянно или временно проживающие высококвалифицированные специалисты

2,9

0

Временно пребывающие высококвалифицированные специалисты

0

0

Тарифы страховых взносов на случай нетрудоспособности: таблицаСкачайте таблицу со всеми тарифами на 2019 год

Взносы по нетрудоспособности: должен ли платить ИП

Если у индивидуального предпринимателя есть работники, он платит в ФСС наравне с предприятиями и по тем же ставкам. Их мы перечислил выше. Помимо взносов за работников ИП может платить и за себя. И это касается не только ИП, но и других лиц, занимающихся частной практикой. Например, нотариусов или адвокатов.

Платить в ФСС за себя предпринимателю необязательно. В систему социального страхования коммерсант вступает добровольно, если хочет получать социальные пособия. Например, больничные или декретные выплаты. Такая возможность предусмотрена ст.4.5 закона от 29.12.2006г. № 255-ФЗ.

Чтобы получать пособия, ИП должен выполнить два условия:

  1. Подать заявление в территориальный орган ФСС по месту жительства,
  2. Перечислить фиксированную сумму до конца текущего года.

Если оба условия выполнены, в следующем году коммерсант сможет получать пособия. Если, к примеру, ИП хочет получать пособия в 2020 году, подать заявление и перечислить платеж нужно до 31 декабря 2019 года. Форма заявления утверждена Приказом ФСС от 22.04.2019 № 216. Скачать бланк вы можете по ссылке:

Размер выплаты ИП «за себя» определяется по формуле:

Страховые взносы ИП по временной нетрудоспособности

По этой формуле в 2019 году размер выплаты за год составляет 3 925,44 руб. (11 280 руб. * 12 * 2,9%). Ее можно перечислить одной суммой, а можно разбить на любые части. Главное – успеть перечислить всю сумму до 31 декабря 2019 года (Постановление Правительства от 02.10.2009г. № 790). В противном случае в 2020 году предпринимателю будет отказано в выплате социальных пособий.

Страховые взносы в ФСС: как рассчитать и перечислить

Работодатель должен сам высчитать и перечислить страховые взносы. Сумма платежа рассчитывается в рублях и копейках (ч.5 ст.431 НК РФ). В некоторых случаях работодатель может уменьшить сумму платежа. Все зависит от региона, в котором находится компания. А именно, участвует ли регион в проекте ФСС «Прямые выплаты»:

  • Если субъект РФ участвует в пилотном проекте, работодатель просто перечисляет всю начисленную сумму,
  • Если регион еще не включен в проект, работодатель из начисленной суммы отнимает расходы на обязательное социальное страхование. Например, оплату больничного листа, начиная с четвертого дня. А в бюджет перечисляется оставшаяся сумма (ч.2 ст.431 НК РФ).
Шесть правил, которые помогут сдать расчет по взносам с первого раза

Куда платить страховые взносы на случай нетрудоспособности и материнства

С 2017 года страховые взносы по нетрудоспособности и материнству администрирует ФНС. Перечислять платежи нужно на банковские реквизиты налоговой инспекции по месту нахождения организации или ИП – работодателя. На реквизиты ИФНС перечисляются и недоимки, возникшие до 2017 года, только на другой код КБК.

Обособленные подразделения тоже обязаны перечислять страховые взносы с выплат своим работникам. Но только если головная компания подала уведомление о наделении подразделения полномочиями по начислению выплат в пользу физических лиц (п.7 ч.3.4 ст.23 НК РФ).

Форма КНД 1112536: бланк excelскачать бесплатно

Если же начисление зарплаты работникам обособки производится головным офисом, то и уплата социалки производится централизованно – по месту нахождения «головы».

Важно: добровольные взносы ИП «за себя» перечисляются не в ИФНС, а на  реквизиты территориального отделения ФСС.

Когда платить страховые взносы по временной нетрудоспособности и материнству

Работодатели перечисляют выплаты на обязательное страхование ежемесячно. Крайний срок – 15 число следующего месяца (ч.3 ст.431 НК РФ). Если крайняя дата совпадает с нерабочим днем, то срок перечисления продлевается до следующего рабочего дня. В таблице ниже приведены все сроки перечисления взносов в 2019 году с учетом правила переносов.

Таблица. Сроки перечисления страховых взносов в 2019 году

За какой месяц начислены

Крайняя дата перечисления

Январь

15 февраля

Февраль

15 марта

Март

15 апреля

Апрель

15 мая

Май

17 июня

Июнь

15 июля

Июль

15 августа

Август

16 сентября

Сентябрь

15 октября

Октябрь

15 ноября

Ноябрь

16 декабря

Декабрь

15 января 2020 года

КБК по страховым взносам на случай нетрудоспособности и материнства

При отправке денег в бюджет важно правильно выбирать и указывать код КБК. В случае ошибки сумма попадет на другой налог или вообще останется невыясненным платежом. Налоговики начислят и взыщут с компании пени.

КБК по страховым взносам на случай нетрудоспособности

Добровольная уплата ИП «за себя» перечисляется с некоторыми особенностями:

  • Используется отдельный КБК – 393 117 06020 07 6000 180,
  • В платежке нужно указывать реквизиты не ИФНС, а соцстраха.

Таблица. КБК по страховым взносам на случай нетрудоспособности и материнства

Вид платежа

КБК

Платит работодатель за работников

За периоды, начиная с 1 января 2017 года

Текущие платежи

182 1 02 02090 07 1010 160

Пени

182 1 02 02090 07 2110 160

Штраф

182 1 02 02090 07 3010 160

За периоды, истекшие до 1 января 2017 года

Платежи

182 1 02 02090 07 1000 160

Пени

182 1 02 02090 07 2100 160

Штраф

182 1 02 02090 07 3000 160

Платит ИП за себя

Добровольный платеж

393 1 17 06020 07 6000 180

Платежное поручение: бланкскачать бесплатно

Важно: пени по страховым взносам в ФСС можно отменить. Это возможно, если компания вовремя перечислила деньги, но ошиблась при заполнении платежки. Напишите письмо об уточнении платежа и попросите отменить начисление пени.

Платежные поручения в 2019 году по страховым взносам: образец

Как отчитываться по страховым взносам на случай нетрудоспособности

Работодатели обязаны ежеквартально отчитываться по взносам в ФСС. Платежи по нетрудоспособности и материнству отражаются в Расчете по страховым взносам (Приложение 2 к Разделу 1).

Его компании и ИП сдают в ИФНС до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (ч.7 ст.431 НК РФ). Если крайний день выпадает на выходной, срок продлевается до следующего рабочего дня. С учетом этого правила в 2019 году сдавайте РСВ в такие сроки:

 Таблица. Сроки сдачи РСВ в 2019 году

Отчетный период

Срок сдачи РСВ

1 квартал

30 апреля

2 квартал

30 июля

3 квартал

30 октября

4 квартал

30 января 2020 года

Сдавать РСВ обязаны все организации, поскольку они считаются страхователями «по умолчанию». Даже если компания приостановила деятельность, и зарплата работникам не начисляется, нужно сдавать нулевой отчет. Компании, применяющие льготный тариф 0% тоже обязаны сдавать отчет. А вот коммерсантам по добровольным взносам «за себя» отчитываться не надо.

Страховые взносы на случай нетрудоспособности: пени и штрафы

За нарушение срока уплаты страховых взносов работодателю придется уплатить пени:

  • За первые 30 дней просрочки пени начисляются в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ,
  • За 31-й и последующие дни – в размере 1/150 ключевой ставки.

Пени начисляются за каждый день просрочки. Крайний срок и день платежа в расчет не берутся (Письмо ФНС от 06.12.2017 № ЗН-3-22/7995@).

Пример

Расчет пени по страховым взносам на случай нетрудоспособности

Компания 14 июня 2019 года перечислила взносы на случай нетрудоспособности и материнства за март 2019 года. Сумма платежа – 11 500 руб. Ключевая ставка ЦБ в период с 17.12.2018г. по 17.06.2019г. составляла 7,75%. Рассчитаем пени:

  • Крайний срок перечисления взносов за март – 15 апреля 2019 года, фактическая оплата произведена 14 июня 2019 года. Пени начисляются за период с 16 апреля по 13 июня,
  • За первые 30 дней (с 16 апреля по 15 мая) пени составляют 89,13 руб. (11 500 руб. * 7,75% * 30 дн. * 1/300),
  • За 29 дней (с 16 мая по 13 июня) пени составляют 172,31 руб. (11 500 руб. * 7,75% * 29 дн. * 1/150),
  • Итого общая сумма пени 261,44 руб.

Если работодатель занижает страховые взносы, ему грозит штраф по ч.1, ч.3 ст.122 НК РФ:

  • Если занижение совершено без умысла, штраф составляет 20% от неуплаченной суммы,
  • За умышленную неуплату штраф составляет 40% от неуплаченной суммы.

Речь не идет о простой задолженности перед бюджетом. Если компания подала отчетность с правильными данными, но не перечислила платежи, ей грозят только пени (п.19 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57, Письмо Минфина от 28.06.2016 № 03-02-08/37483). Ответственность по ст.122 НК РФ может наступить, например, при искажении сведений в отчетности.

Искажения в отчетности или других документах могут привести к неуплате взносов в крупном или особо крупном размере. За это предусмотрена уголовная ответственность по ст.198, 199 УК РФ. Возможные санкции: штраф, принудительные работы, арест, лишение свободы.

Важная статья в журнале "Российский налоговый курьер": пострадавший на работе сотрудник получил все положенные ему пособия в ФСС. А потом фонд потребовал от компании вернуть эти деньги. Такие ситуации стали не редкостью. ПФР тоже не отстает — требует возместить расходы на выплату пенсии. Почему так происходит, мы выяснили на примерах из судебной практики. В статье — контраргументы, которые помогут сохранить деньги фирмы.

 

Когда фонды потребуют вернуть выплаченные пособия и пенсии

logo
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться

Из-за нового МРОТ бухгалтеры пересчитают зарплаты работников задним числом

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.