В статье поговорим о вертикальном и горизонтальном анализе баланса. Эти два вида анализа по-разному подходят к аналитике баланса. Поэтому эффективнее использовать сразу оба подхода, ведь они фактически дополняют друг друга. Как провести анализ, на примерах разберем в материале.
Вертикальный анализ
Этот вид анализа позволяет бухгалтеру узнать, сколько процентов тот или иной элемент хозяйственной жизни организации занимает в общей структуре. Именно поэтому его еще называют структурным анализом, хотя чаще можно встретить другое его название.
Для анализа достаточно будет показателей двух лет. В следующем разделе мы покажем, как провести вертикальный анализ баланса по данным за 2018-2019 годы.
Каждую составляющую активной части баланса делят на сумму активов. Такую же процедуру производят и с пассивной частью. Итоговый показатель умножают на 100 для перевода в проценты. Условно схему расчета можно представить так:
(Оборотные средства/Актив) х 100 процентов
(Собственный капитал/Пассив) х 100 процентов
Тот же самый расчет можно представить в строках баланса:
(Строка 1210/ строка 1600) х 100 процентов
(Строка 1310/ строка 1700) х 100 процентов
В некотором смысле этот вид анализа удобнее, чем горизонтальный. Ведь показатели в натуральном выражении не всегда позволяют понять, как изменилась финансовая ситуация в компании.
Горизонтальный анализ
Обычно вместе с вертикальным анализом проводят и горизонтальный анализ (еще одно название – трендовый). Особенность этого анализа – возможность определить разницу между показателями в натуральном выражении.
Например, если сравниваются два года, нужно будет вычислить разницу по каждому показателю за год. Затем вычисляют относительное изменение в процентах. Для этого получившуюся разницу делят на тот показатель, который был раньше. Пример расчета:
Первое действие: Оборотные средства за 2019 год – оборотные средства за 2018 год
Второе действие: (Разница оборотных средств за год / значение 2018 года) х 100 процентов
Сравнительная таблица
Ниже покажем основные отличия вертикального анализа от горизонтального
|
Вертикальный |
Горизонтальный |
|---|---|
|
аналитика в процентах |
дает возможность отследить изменения в натуральном выражении |
|
показывает место каждого элемента в структуре |
показывает изменения в натуральном выражении и процентах |
|
только плюсовые значения |
показатели могут быть отрицательными |
|
анализ более ориентирован на структуру |
анализ ориентирован на изменение финансовой ситуации во времени |
|
процентные показатели дают более четкое представление об изменении финансовой ситуации |
минусовые показатели сигнализируют о показателях, на которые стоит обратить внимание |
Анализ бухгалтерского баланса в примерах
Таблица 1. Вертикальный анализ
|
Показатель |
Значение на 1 января 2018 года (в рублях) |
Значение на 1 января 2019 года (в рублях) |
В процентах на 1 января 2018 года |
В процентах на 1 января 2019 года |
|---|---|---|---|---|
|
АКТИВ |
915,8 |
951 |
100 |
100 |
|
Оборотные средства |
644,9 |
702,3 |
70,4 |
74 |
|
Товарно-материальные средства |
65 |
45 |
7 |
5 |
|
Дебиторская задолженность (краткосрочная) |
345,1 |
456,4 |
38 |
48 |
|
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения |
234,8 |
200,9 |
26 |
21 |
|
Основные средства |
270,9 |
248,7 |
30 |
26 |
|
Здания и сооружения |
213 |
198,7 |
23 |
21 |
|
Амортизация |
57,9 |
50 |
6 |
5 |
|
ПАССИВ |
768,2 |
770,1 |
100 |
100 |
|
Собственный капитал |
456,6 |
500,7 |
59 |
65 |
|
Задолженность долгосрочная |
100 |
80 |
13 |
10 |
|
Задолженность краткосрочная |
211,6 |
189,4 |
28 |
25 |
|
Пример вычисления для первой строки таблицы: (644,9/915,8) х 100 процентов (702,3/951) х 100 процентов |
||||
Вывод на основании вертикального баланса. Два показателя в таблице указывают на то, что в анализируемом периоде было отчуждение или списание основных средств. На 1 января 2018 года ОС составляли 30 процентов от активов, через год доля ОС в общей структуре уменьшилась на четыре процента.
На 10 процентов за год увеличилась дебиторская задолженность. Вероятно, компания продала основные средства, но партнер оттягивал момент оплаты.
Таблица 2. Горизонтальный анализ
|
Показатель |
Значение на 1 января 2018 года |
Значение на 1 января 2019 года |
Абсолютное изменение |
Относительное изменение* |
|---|---|---|---|---|
|
АКТИВ |
915,8 |
951 |
35,2 |
3,8 |
|
Оборотные средства |
644,9 |
702,3 |
57,4 |
8,9 |
|
Товарно-материальные средства |
65 |
45 |
-20 |
-30,7 |
|
Дебиторская задолженность (краткосрочная) |
345,1 |
456,4 |
111,3 |
32,2 |
|
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения |
234,8 |
200,9 |
-33,9 |
-14,4 |
|
Основные средства |
270,9 |
248,7 |
-22,2 |
-8,2 |
|
Здания и сооружения |
213 |
198,7 |
-14,3 |
-6,7 |
|
Амортизация |
57,9 |
50 |
- 7,9 |
-13,6 |
|
ПАССИВ |
768,2 |
770,1 |
1,9 |
0,2 |
|
Собственный капитал |
456,6 |
500,7 |
44,1 |
9,7 |
|
Задолженность долгосрочная |
100 |
80 |
-20 |
-2 |
|
Задолженность краткосрочная |
211,6 |
189,4 |
-22,2 |
-10,5 |
|
Пример вычисления для первой строки таблицы: 951-915,8 = 35,2 (35,2/951) х 100 процентов |
||||
*Все показатели в таблице выражены в тысячах рублей, кроме относительного изменения. Оно измеряется в процентах.
Вывод на основании горизонтального баланса. В 2019 году финансовая активность предприятия снизилась по сравнению с 2018 годом. Самое большое снижение, как видно из таблицы, произошло в ТМЦ. Здесь относительно изменение составило 30,7 процентов со знаком «минус».
А вот дебиторская задолженность (краткосрочная) повысилась на 32,2 процента. При этом долгосрочная задолженность в таблице отмечена отрицательным знаком. Совокупность этих фактов дает отрицательный прогноз. Существует вероятность, что партнеры не вернут средства, которые занимали у компании.
Среди положительных моментов – увеличение доли собственного капитала. Хотя в целом анализ неблагоприятный. Организации стоит пересмотреть стратегию.
