Российский налоговый курьер

Страховые взносы по договорам ГПХ в 2020 году

30 сентября 2019
65
Средний балл: 0 из 5

Выгодно ли заменять трудовой договор гражданско-правовым? Читайте, какие страховые взносы по гражданско-правовым договорам придется платить в 2020 году.

Некоторые работодатели предпочитают заключать вместо трудовых гражданско-правовые договоры. Компания получает выгоду от экономии страховых взносов. Но при этом увеличивается риск санкций со стороны контролирующих органов. Разберемся, выгодно ли платить страховые взносы по гражданско-правовым договорам в 2020 году.

Гражданско-правовой договор: в чем отличие от трудового

Компания может заключить с любым физическим лицом гражданско-правовой договор. Это соглашение на выполнение определенных работ или оказание каких-то услуг. Сделка купли-продажи – это тоже договор гражданско-правового характера. Но именно договором на выполнение работ или оказание услуг часто подменяют трудовые отношения.

Отличие ГПХ-договора от трудового – это отдельная тема. Подробнее про договор ГПХ рассказали здесь . Кратко назовем только наиболее существенные отличия:

  • По ГПХ-договору исполнитель получает не зарплату, а вознаграждение. И часто оно выплачивается после завершения всего объема работ. Но могут предусматриваться и периодические платежи после приемки очередного этапа работ,
  • Исполнитель по ГПХ-договору сам регулирует свой рабочий день. Он не подчиняется руководству компании и не соблюдает правила внутреннего трудового распорядка,
  • Исполнителя, в отличие от работника, нельзя привлечь к дисциплинарной ответственности. Все претензии к срокам и качеству работ разрешаются путем предъявления финансовых претензий,
  • Выплаты работнику и исполнителю по-разному облагаются страховыми взносами.

Налоги и страховые взносы по гражданско-правовым договорам 2020

По гражданско-правовому договору работодателю удается сэкономить на страховых взносах. А в некоторых случаях НДФЛ и взносы совсем не придется платить:

Вид ГПХ-договора

НДФЛ и взносы

На выполнение работ или оказание услуг

Уплачиваются

О передаче прав на музыкальное, художественное, литературное, научное произведение

Лицензионно-издательский

О передаче права собственности или имущественных прав (например, сделки купли-продажи, аренды имущества)

Не уплачиваются

Ученические

С исполнителем:

  • Индивидуальным предпринимателем,
  • Студентом-очником,
  • С временно пребывающим иностранцем

Налог на доходы физических лиц удерживается с выплат по договорам на выполнение работ и оказание услуг. А также по лицензионно-издательским и договорам авторского заказа. Ставки НДФЛ такие же, как с выплат работникам:

  • 13%, если исполнителем является резидент РФ,
  • 30%, если исполнитель – нерезидент.

Важно: заказчик не может переложить обязанность уплаты НДФЛ на исполнителя. Даже если такое условие будет в договоре, оно будет считаться ничтожным (письмо Минфина РФ от 09.03.2016 № 03-04-05/12891).

Вторая статья затрат по ГПХ-договорам – страховые взносы.

Взносы с ГПХ-договора в ПФР и ФОМС 2020

По гражданско-правовым договорам работодатель перечисляет взносы на ОПС и ОМС. Расчет и перечисление социалки по ГПХ-договорам производится в том же порядке, как и по трудовым договорам (п. 1 ст. 420 НК РФ). Для расчета платежей применяются те же ставки, что и по выплатам обычным работникам:

Фонд

Предельная база по взносам

Тариф

ПФР

До предельной базы

22%

Свыше предельной базы

10%

ФОМС

Предельной базы нет

5,1%

Предельная база установлена для взносов на обязательное пенсионное страхование. В 2019 году предельная база равна 1 150 000 рублей. Уже готов проект постановления об увеличении предельной базы с начала 2020 года до 1 292 000 рублей. Для платежей на обязательное медицинское страхование лимиты не предусмотрены.

Взносы с ГПХ-договора в ФСС 2020

Что касается взносов в Фонд социального страхования, то действуют следующие правила:

  • Взносы на случай нетрудоспособности и материнства не начисляются ни при каких условиях (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ),
  • Взносы на травматизм начисляются, только если такое условие есть в самом договоре (п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998г. № 125-ФЗ).

Соглашаясь на заключение именно гражданско-правового договора, исполнитель должен четко понимать один момент. Раз нет отчислений на случай нетрудоспособности и материнства, то не будет и социальных пособий.

Взносы по гражданско-правовым договорам 2020: пример

Компания заключила гражданско-правовой договор с физическим лицом на выполнение работ ремонту двух компьютеров в офисе. По договору оплата составила 10 000 рублей. Отчисления на травматизм договором не предусмотрены. После приемки работ компания начисляет НДФЛ и взносы:

  • НДФЛ – 1 300 руб. (10 000 * 13%),
  • Платеж на ОПС – 2 200 руб. (10 000 * 22%),
  • Платеж на ОМС – 510 руб. (10 000 * 5,1%).

Как уменьшить налоги и взносы по договору ГПХ 2020

У работодателя есть два способа уменьшить взносы с выплат по гражданско-правовым договорам.

Во-первых, если работодатель относится к категории льготников и применяет пониженные тарифы. Согласно ст. 427, 428 НК РФ если работодатель применяет пониженные тарифы для работников, то и для исполнителей по ГПХ-договорам тоже можно применять льготные ставки:

Категория работодателя

Ставки взносов

ПФР

ФСС

ФОМС

Некоммерческие компании на УСН в сфере культуры, здравоохранения, образования, научных исследований

20,0

0,0

0,0

Компании-благотворители на УСН

20,0

0,0

0,0

ИТ-компании: разработчики, тестировщики, установщики, продавцы программ для ЭВМ

8,0

2,0

4,0

Наниматели членов экипажей судов РФ

0,0

0,0

0,0

Резиденты Сколково

14,0

0,0

0,0

Изготовители анимации и аудиовизуальной продукции

8,0

2,0

4,0

Резиденты Крыма и Севастополя

6,0

1,5

0,1

Резиденты территорий опережающего экономического развития

6,0

1,5

0,1

Резиденты порта Владивосток

6,0

1,5

0,1

Резиденты свободной экономической зоны в Калининградской области

6,0

1,5

0,1

Во-вторых, платежи в ПФР и ФОМС не начисляются с сумм компенсаций по гражданско-правовым договорам. Для выполнения заказа исполнитель может приобретать сырье, материалы, инструменты и т.д. А заказчик может выплачивать компенсацию этих затрат. С этих компенсаций платежи на социалку не начисляются. Но при условии, что есть документы, подтверждающие расходы: чеки, квитанции и т.д. (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Сформулируйте условия договора так, чтобы можно было точно определить сумму оплаты за выполненную работу и стоимость материалов. К договору приложите чеки, полученные от исполнителя. Тогда можно будет уменьшить облагаемую базу и, соответственно, сумму платежей в фонды.

Читайте статью: Правила расчета налогов и взносов с доплат к отпуску

Как перечислять взносы по гражданско-правовым договорам

Социальные отчисления по гражданско-правовым договорам перечисляйте по тем же реквизитам и в те же сроки, что взносы с зарплаты работников. То есть до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Правила заполнения платежек ничем не отличаются от взносов за работников. Кстати, отчисления за работников и исполнителей по ГПХ-договорам можно перечислять одной платежкой. Оформлять отдельные платежи не требуется.

Страховые взносы по гражданско-правовым договорам в 2020 году

Отчисления на ОПС и ОМС включайте в Расчет по страховым взносам (РСВ) по итогам квартала. А в расчет по форме 4-ФСС отчисления на травматизм включайте, если они предусмотрены договором. Если в договоре нет такого условия, и работодатель не перечисляет платежи на травматизм, то и в 4-ФСС включать выплаты по ГПХ-договорам не нужно.

logo
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться

Из-за нового МРОТ бухгалтеры пересчитают зарплаты работников задним числом

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.