Российский налоговый курьер

Учет госпошлины в бухгалтерском учете проводки

2 октября 2019
29
Средний балл: 0 из 5

Компаниям часто приходится перечислять оплату за совершение юридически значимых действий. В этой статье расскажем про учет госпошлины в бухгалтерском учете. Проводки зависят от вида пошлины, основания, сроков уплаты и получателя.

Учет госпошлины в бухгалтерском учете отражается проводками по счету 68. Реже используется счет 76, но такие проводки тоже делаются. К счетам 68 и 76 открываются отдельные субсчета, чтобы отделить операции по уплате пошлины от других налогов и сборов. А с какими счетами составляется корреспонденция – расскажем далее.

Госпошлина при покупке имущества

При покупке имущества часто требуется оплатить пошлину, например за регистрацию недвижимого имущества или транспортного средства. Учет зависит от того, когда она уплачена:

  • До принятия имущества к бухгалтерскому учету,
  • После принятия имущества к учету.

Если имущество в бухгалтерском учете еще не принято к учету, пошлину включайте в первоначальную стоимость. Проводка по начислению пошлины будет такой:

Дебет счета 08 – Кредит счета 68

Если объект к бухгалтерскому учету уже принят, пошлину отражайте в расходах по обычным видам деятельности. Проводка будет зависеть от вида деятельности и расхода. Например, если приобретен объект, который будет использоваться в производстве, проводка будет такой:

Дебет счета 20 – Кредит счета 68

Если пошлину оплатила торговая компания, проводка будет такой:

Дебет счета 44 – Кредит счета 68

Если объект приобретен не для использования в основной деятельности, пошлину учтите в составе прочих расходов:

Дебет счета 91 – Кредит счета 68

Это были проводки по начислению пошлины. Оплата во всех случаях проводится одинаковой проводкой:

Дебет счета 68 – Кредит счета 51

Пример

Торговая организация приобрела легковой автомобиль для доставки заказов покупателям. Для регистрации в ГИБДД с расчетного счета предприятия перечислена государственная пошлина в размере 2 850 рублей. На момент уплаты автомобиль не принят к учету и в эксплуатацию не введен. Бухгалтер делает следующие проводки:

  • Дебет счета 08 – Кредит счета 68,
  • Дебет счета 68 – Кредит счета 51.

Если бы на момент уплаты автомобиль уже был бы принят к бухгалтерскому учету, проводки были бы такими:

  • Дебет счета 44 – Кредит счета 68,
  • Дебет счета 68 – Кредит счета 51.

Учет госпошлины, связанной с основной деятельностью

Проводки по учету госпошлины напрямую зависят от цели ее уплаты. Допустим, у компании есть автомобиль, и необходимо внести изменения в ПТС с выдачей нового паспорта транспортного средства. За это регистрационное действие взимается плата в размере 1 300 рублей. Автомобиль уже давно принят к бухгалтерскому учету и работает, поэтому вносить пошлину в его стоимость нельзя. Необходимо отнести расходы на один из счетов:

Дебет

Кредит

Комментарий

20

68

Если автомобиль используется в производственной деятельности, например, доставляет грузы между подразделениями компании

26

68

Если автомобиль используется в управленческих целях, например, возит руководителя

44

68

Если машина работает в торговом подразделении, например, доставляет заказы покупателям

91

68

Если авто эксплуатируется в прочей деятельности, например, сдается в аренду, если это не является основной деятельностью компании

В расходы по обычной деятельности включаются многочисленные пошлины за получение выписок из ЕГРЮЛ, регистрацию изменений в учредительные документы и ЕГРЮЛ, заверение копий, доверенностей и т.д. В таком же порядке учитывается и оплата за различные лицензии. Определенные трудности возникают в учете платы за лицензии, приобретенные на определенный промежуток времени. Например, для лицензии за розничную торговлю алкоголем есть несколько вариантов учета.

Во-первых, в расходы можно включить сразу весь платеж (письмо Минфина РФ от 12.04.2013 № 03-03-06/1/12248). В этом случае проводки будут такими:

Дебет

Кредит

Операция

44

68

Начислена госпошлина

68

51

Госпошлина перечислена с расчетного счета

Во-вторых, есть мнение, что сначала нужно включить сумму в расходы будущих периодов, а затем частями включать в расходы в течение периода действия лицензии (письмо Минфина РФ от 12.01.2012 № 07-02-06/5). В этом случае делаются следующие проводки:

Дебет

Кредит

Операция

97

68

Начислена госпошлина

68

51

Госпошлина перечислена с расчетного счета

44

97

Часть пошлины списывается на расходы (сумма определяется в соответствии с учетной политикой компании)

В-третьих, такие лицензии могут учитываться в качестве НМА (п. 3 ПБУ 14/2007). В этом случае уплаченная сумма будет списываться постепенно в виде амортизации:

Дебет

Кредит

Операция

08

76

Стоимость лицензии включена в НМА

76

51

Госпошлина перечислена с расчетного счета

04

08

Лицензия принята к учету

44

05

Начислена амортизация (сумма определяется в соответствии с учетной политикой компании)

Учет госпошлины, не связанной с основной деятельностью

Если перечисление пошлины не связано с основной деятельностью, перечисленная сумма включается в состав прочих расходов. Например, плата за снятие автомобиля с учета при утилизации списанного полностью изношенного транспортного средства. Проводка будет такой:

 Дебет счета 91 – Кредит счета 68 – начислена госпошлина

Дебет счета 68 – Кредит счета 51 – госпошлина перечислена в бюджет

Учет судебной пошлины: проводки по уплате и возврату

Учет судебной пошлины состоит из двух этапов. Сначала компания-истец перечисляет оплату в бюджет перед обращением в суд и делает такие проводки:

Дебет

Кредит

Операция

91

68

Начислена пошлина при обращении в суд

68

51

Пошлина перечислена в бюджет

Второй этап наступает после вынесения решения суда. Если компания-истец выиграла, суд обяжет ответчика вернуть истцу судебные расходы. Истец делает у себя следующие проводки:

Дебет

Кредит

Операция

76

91

Начислено возмещение судебных расходов по решению суда

51

76

Сумма возмещения поступила на расчетный счет

Госпошлина за услуги нотариуса

Оплата за нотариальные действия будет отражаться в бухгалтерском учете в зависимости от статуса нотариуса. Согласно ст. 22 Основ законодательства о нотариате от 11.02.1993 № 4462-1 есть два вида нотариальных контор:

  • Государственные,
  • Частные.

В большинстве случаев за услуги и государственного, и частного нотариусов взимается плата в одинаковом размере. Но плата государственному нотариусу является госпошлиной. А плата в частной нотариальной конторе называется тарифом. Поэтому услуги государственного нотариуса отражаются как обычная пошлина с использованием счета 68. Для учета услуг частного нотариуса использовать счет 68 нельзя, здесь используется счет 76:

Нотариус

Государственный

Частный

  • Дебет счета 20 (26, 44, 91) – Кредит счета 68 – начислена пошлина,
  • Дебет счета 68 – Кредит счета 51 – пошлина оплачена
  • Дебет счета 20 (26, 44, 91) – Кредит счета 76 – начислена пошлина,
  • Дебет счета 76 – Кредит счета 51 – пошлина оплачена

Учет госпошлины в бухгалтерском учете: проводки

Уплата госпошлины не с расчетного счета: проводки

Не всегда пошлину перечисляют с расчетного счета организации. Например, плату за нотариальные услуги чаще отдает наличными подотчетное лицо. Проводки по учету пошлины наличными деньгами будут такими:

Дебет

Кредит

Операция

71

50

Выданы подотчетные денежные средства

20 (26, 44, 91)

68 (76)

Начислена пошлина

68 (76)

71

Пошлина оплачена подотчетными средствами

logo
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться

Из-за нового МРОТ бухгалтеры пересчитают зарплаты работников задним числом

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.