Российский налоговый курьер

Счет 01 бухгалтерского учета

3 октября 2019
8
Средний балл: 0 из 5

Какое имущество компании учитывают на счете 01 бухгалтерского учета? Этот вопрос подробно разберем в статье. В ней вы также найдете типичные проводки для этого счета и примеры учета имущества на нем.

Общие положения

Чтобы приступить к разбору счета учета 01, выясним сначала, что же такое основное средство. Современный экономический словарь относит к этой категории фонды, которые участвуют в процессе производства в течение многих циклов. Примеры основных средств: транспорт, здания, дорогостоящее оборудование, компьютер, вычислительная техника и пр.

Порядок учета основных средств регулируют два документа. Это ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утв. приказом Минфина от 30.03.2001 № 26н, далее - Положение) и Методические указания, утв. приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н.

Положение выделяет четыре признака, которые указывают на то, что актив нужно принять к бухгалтерскому учету как основное средство (счет 01). Причем они должны соблюдаться одновременно. Итак, актив можно считать ОС, если:

  • его используют больше года;
  • в будущем он принесет компании выгоду;
  • компания не планирует перепродавать его в дальнейшем;
  • его используют при выполнении работ для управленческих нужд (подп. «а»-«г» п. 4 Положения).

Существует также плавающие условие о том, что основным средством может быть только имущество стоимостью более 40 тыс. руб. Это не строгое правило, так как Положение позволяет учитывать в качестве ОС и более дешевые активы. Для компании главное определиться с этим вопросом заранее и прописать условия в учетной политике.

В бухгалтерском балансе основные средства, которые компания показала на счете 01, отражают по строке 1150.

Важно! Когда объект (основное средство) поступает на баланс, к нему заводят специальную инвентарную карточку. Образец такой карточки мы привели ниже в этом материале.

Как списать стоимость ОС в налоговом и бухгалтерском учете

Предположим, что компания купила оборудование стоимостью 55 тыс. руб. Стоимость нужно списать в расход.

Для целей бухгалтерского учета оборудование будет основным средством. Поэтому в расход его стоимость компания будет списывать все время его использования, ежемесячно.

Для целей налогового учета оборудование будет не основным средством, а материалом. Ведь в НУ основным средством признают имущество дороже 100 тыс. руб. В итоге стоимость нужно будет списать сразу, а не постепенно.

Списание стоимости основного средства во время срока его полезного использования называют амортизацией. Рассчитывать ее можно четырьмя способами. Чаще всего компании используют линейным метод.

Субсчета 01 счета

К счету 01 (основные средства) организация может открыть одиннадцать субсчетов. В таблице ниже представим все возможные варианты.

Таблица 1. Субсчета

Номер субсчета

Какие расходы учитывают компании на этом субсчете

01.1

производственные ОС, которые используют при осуществлении основного вида деятельности

01.2

прочие производственные ОС (не обязательно используют в основной деятельности)

01.3

непроизводственные ОС (бытовая техника, лампы и другие предметы интерьера)

01.4

скот

01.5

многолетние насаждения (виноградники, яблони и пр.)

01.6

земля и объекты природопользования (недра, почва, вода и пр.)

01.7

объекты неинвентарного характера (например, планировка земельного участка)

01.8

инвентарь

01.9

арендованные или полученные по лизингу ОС

01.10

прочие объекты основных средств

01.11

выбытие основных средств

Как взаимодействует счет 01 (основные средства) с другими счетами

Таблица 2. Проводки

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Отражено выбытие объекта основных средств при продаже или списании

01.11

91

01

01

Основные средства переведены для использования в качестве лизингового имущества

03

01

Отражена недостача основных средств

94

01

Отражена уценка объекта

83

01

Актив передан в обособленное подразделение

79

01

Примеры проводок для счета 01 бухгалтерского учета

Пример 1.

Компания на общем режиме налогообложения приобрела шлифовально-полировальный станок. Его стоимость составила 150 тыс. руб., в том числе НДС (по ставке 20 процентов) – 25 тыс. руб. За доставку техники организация заплатила еще 20 тыс. руб. Налог с доставки начислять не понадобилось, так как доставившая станок компания не была налогоплательщиком по НДС. Еще 70 тыс. руб. организация потратила на монтаж (37 тыс. руб.) и наладку (33 тыс. руб.) станка.

Данную ситуацию можно показать следующими проводками с использованием счета 01 в бухгалтерском учете:

Проводка

Назначение операции

Сумма в рублях

Дебет

Кредит

08

60

учтены расходы на приобретение шлифовально-полировального станка

125 000

19

60

входящий НДС учтен

25 000

08

60

учтены расходы по доставке станка

20 000

08

60

учтены расходы на монтаж и наладку станка

70 000

60

51

оплачен товар поставщику

100 000

60

50

оплачена доставка из кассы организации

20 000

60

51

оплачены монтаж и наладка станка

70 000

01

08*

станок введен в эксплуатацию

215 000

*Для решения этой задачи мы часто использовали счет 08 в корреспонденции со счетом 01. Подробнее о счете 08 можно узнать здесь.

Пример 2.

Предприятие приобрело основное средство первоначальной стоимостью 78 тыс. руб. и сроком полезного использования пять лет (или 60 месяцев). В тот же месяце, когда компания купила ОС, она приняла его к учету и ввела в эксплуатацию.

Первым делом бухгалтеру нужно будет установить годовую норму амортизации. Предположим, что в учетной политике предприятия установлено, что она применяет линейный метод амортизации. Тогда норма составит 20 процентов (100 процентов / 5 лет).

Далее определим сумму амортизационных отчислений. Чтобы вычислить этот показатель за год, первоначальную стоимость умножим на годовую норму амортизации:

78 000 х 20% = 15 600

Тогда ежемесячная сумма отчислений равна:

15 600 / 12 = 1300

Операцию мы отразим следующими проводками:

Проводка

Назначение операции

Сумма в рублях

Дебет

Кредит

01

08

принято к учету основное средство

78 000

68

77

отражено отложенное налоговое обязательство

15 600 (78 000 х 20 процентов, ставка налога на прибыль)

44

02

начислена амортизация

1300

77

68

погашено отложенное налоговое обязательство

260

logo
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться

Из-за нового МРОТ бухгалтеры пересчитают зарплаты работников задним числом

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.