Российский налоговый курьер

Коэффициент текущей ликвидности: формула по балансу

4 октября 2019
28
Средний балл: 0 из 5

Платежеспособность организации – ключевой показатель, нужный собственникам, руководству и кредиторам. Один из важнейших показателей – коэффициент текущей ликвидности. Формулу по балансу и другие способы расчета приведем в статье.

Ликвидность – это главный показатель платежеспособности организации. Он показывает способность компании гасить текущие долги за счет собственных средств и имущества. Значение ликвидности нужно для принятия управленческих и финансовых решений следующими лицами:

  • Учредители организации,
  • Руководитель компании,
  • Финансовое подразделение,
  • Кредиторы,
  • Налоговые органы.

Ни один банк не примет решение о кредитовании компании, пока не увидит ее коэффициенты ликвидности. Есть несколько вариантов расчета, очень часто коэффициент текущей ликвидности рассчитывают формулой по балансу.

Что такое ликвидность

Текущая ликвидность – это один из показателей платежеспособности компании. По нему судят, насколько компания готова покрывать свои текущие обязательства своими собственными средствами. Не только денежными, но и имуществом. Ведь имущество при необходимости можно продать и получить денежные средства для погашения долгов.

Разные виды имущества возможно продать в разные сроки. Например, высоколиквидные ценные бумаги можно реализовать очень быстро. А вот дорогостоящие основные средства быстро продать не получится. С учетом этого рассчитывают разные показатели ликвидности.

Также применяют различные формула расчета. Один из вариантов – расчет текущей ликвидности по балансу. Баланс компании составляют с определенной периодичностью:

  • Обязательно составляют баланс по итогам года,
  • Промежуточные отчеты составляют с периодичностью, установленной собственниками компании.

Следовательно, и коэффициент текущей ликвидности рассчитывается на одну из отчетных дат.

Виды показателей ликвидности

Показатель ликвидности напрямую зависит от скорости продажи имущества организации. По скорости продажи можно выделить следующие группы имущества:

Имущество компании

Скорость продажи

  • Имущество, которое не требуется продавать – денежные средства,
  • Имущество, которое можно быстро продать – денежные эквиваленты, высоколиквидные ценные бумаги

Высокая

Имущество, которое можно продать за не очень большой промежуток времени – краткосрочная дебиторская задолженность

Быстрая

Имущество, для продажи которого требуется более длительный срок. В процессе продажи оно может потерять часть своей стоимости – товары, запасы

Средняя

В зависимости от скорости продажи выделяют три показателя ликвидности:

  • Абсолютную ликвидность высчитывают для активов с высокой скоростью реализации,
  • В расчете быстрой ликвидности учитывают активы с высокой и быстрой скоростью реализации,
  • В расчете текущей ликвидности учитывают все оборотные активы компании.

Активы с высокой скоростью продажи

Активы с быстрой скоростью продажи

Активы со средней скоростью продажи

Абсолютная ликвидность

Быстрая ликвидность (другие названия – срочная,  критическая, промежуточная ликвидность, коэффициент текущего покрытия)

Текущая ликвидность

Расчет текущей ликвидности: формулы

Есть три методики расчета коэффициента текущей ликвидности:

Формула

Обозначение

  1. По сумме всех краткосрочных обязательств

Ктл = ОбАк / КрО

  • Ктл – коэффициент текущей ликвидности,
  • ОбАк – суммарные оборотные активы,
  • КрО – суммарные краткосрочные обязательства
  1. По сумме всех краткосрочных обязательств за вычетом доходов будущих периодов, поскольку они  обязательствами не являются

Вариант №1:

Ктл = ОбАк / (КрО – ДБП)

  • Ктл – коэффициент текущей ликвидности,
  • ОбАк – суммарные оборотные активы,
  • КрО – суммарные краткосрочные обязательства,
  • ДБП – величина доходов будущих периодов

Вариант №2:

Ктл = ОбАк / (КК + ККЗ + ОО + ПКО)

  • Ктл – коэффициент текущей ликвидности,
  • ОбАк – суммарные оборотные активы,
  • КК – краткосрочные кредиты и займы,
  • ККЗ – краткосрочная кредиторская задолженность,
  • ОО – сумма оценочных обязательств,
  • ПКО – величина прочих краткосрочных обязательств
  1. По сумме реальной кредиторской задолженности. Помимо доходов будущих периодов из расчета исключаются оценочные обязательства. Они включают резервы, созданные компанией, а значит, реальными долгами не являются

Вариант №1:

Ктл = ОбАк / (КрО – ДБП – ОО)

  • Ктл – коэффициент текущей ликвидности,
  • ОбАк – суммарные оборотные активы,
  • КрО – суммарные краткосрочные обязательства,
  • ДБП – величина доходов будущих периодов,
  • ОО – оценочные обязательства

Вариант №2:

Ктл = ОбАк / (КК + ККЗ + ПКО)

  • Ктл – коэффициент текущей ликвидности,
  • ОбАк – суммарные оборотные активы,
  • КК – краткосрочные кредиты и займы,
  • ККЗ – краткосрочная кредиторская задолженность,
  • ПКО – величина прочих краткосрочных обязательств

Чиновники Минфина рекомендуют рассчитывать текущую ликвидность вторым способом. То есть по сумме краткосрочных обязательств за минусом доходов будущих периодов (приказ Минэкономразвития РФ от 21.04.2006 № 104).

Расчет текущей ликвидности: формула по балансу

Данные для расчета показателей ликвидности берут из бухгалтерской отчетности компании, а именно, из ее баланса. Поэтому удобно переписать формулы по строкам бухгалтерского баланса:

Формула

Обозначение строк баланса

  1. По сумме всех краткосрочных обязательств

Ктл = 1200 / 1500

  • 1200 – итоговая сумма раздела II,
  • 1500 – итоговая сумма раздела V
  1. По сумме всех краткосрочных обязательств за вычетом доходов будущих периодов, поскольку они  обязательствами не являются

Вариант №1:

Ктл = 1200 / (1500 – 1530)

  • 1200 – итоговая сумма раздела II,
  • 1500 – итоговая сумма раздела V,
  • 1530 – доходы будущих периодов

Вариант №2:

Ктл = 1200 / (1510 + 1520 +  1540 + 1550)

  • 1200 – итоговая сумма раздела II,
  • 1510 – краткосрочные кредиты и займы,
  • 1520 – краткосрочная кредиторская задолженность,
  • 1540 – сумма оценочных обязательств,
  • 1550 – величина прочих краткосрочных обязательств
  1. По сумме реальной кредиторской задолженности. Помимо доходов будущих периодов из расчета исключаются оценочные обязательства. Они включают резервы, созданные компанией, а значит, реальными долгами не являются

Вариант №1:

Ктл = 1200 / (1500 – 1530 – 1540)

  • 1200 – итоговая сумма раздела II,
  • 1500 – итоговая сумма раздела V,
  • 1530 – доходы будущих периодов,
  • 1540 – оценочные обязательства

Вариант №2:

Ктл = 1200 / (1510 + 1520 + 1550)

  • 1200 – итоговая сумма раздела II,
  • 1510 – краткосрочные кредиты и займы,
  • 1520 – краткосрочная кредиторская задолженность,
  • 1550 – величина прочих краткосрочных обязательств

Коэффициент текущей ликвидности формула по балансу

Как трактовать результат расчетов

Нормативным считается показатель текущей ликвидности, равный единице. При таком значении считается, что компания способна достаточно быстро покрыть свои долги за счет собственных денег и имущества. Незначительные отклонения от единицы критичными не считаются. Значительные отклонения говорят о наличии определенных проблем.

При показателе меньше единицы компания считается неплатежеспособной. Величина обязательств у нее превышает собственные средства и имущество. Даже в случае продажи всех, в том числе и труднореализуемых, активов у предприятия будет недостаточно средств, чтобы рассчитаться с кредиторами.

Значительное превышение тоже нежелательно, поскольку оно свидетельствует о нерациональном использовании ресурсов компании. Возможно, созданы избыточные запасы, склад организации затоварен или у компании слишком большая дебиторская задолженность.

Величину текущей ликвидности необходимо анализировать с учетом специфики деятельности компании. Например, своя специфика у производственных предприятий: большие запасы сырья и материалов, значительные объемы незавершенного производства. У них коэффициент намного больше единицы критичным не является.

logo
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться

Из-за нового МРОТ бухгалтеры пересчитают зарплаты работников задним числом

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.