Российский налоговый курьер

Переход на УСН - условия и новые критерии

4 октября 2019
39
Средний балл: 5 из 5

C общего режима на УСН компания может перейти с начала нового года, если соответствует ряду требований. Какие это условия для перехода с 1 января 2020 - узнаете из нашей лонгрид-статьи. Также расскажем, когда появятся новые критерии, на которые нужно равняться будущим упрощенцам.

На каких условиях можно перейти на упрощенку

Если доходы компании по итогам 9 месяцев 2019 года не превысили 112,5 млн. руб., то она вправе перейти на УСН (ст. 346.12 НК). Но это не единственный mast have. Должны соблюдаться следующие два условия:

  • лимит остаточной стоимости основных средств на конец 2019 года по данным бухучета - 150 млн. руб. Данный показатель требуется указывать в уведомлении о переходе на УСН. Так вот там данные приводятся по состоянию на 1 октября 2019 года. И эта цифра в уведомлении может превышать порог в 150 млн. руб. Это не ошибка. Главное, чтобы ровно к 1 января 2020 года показатель вошел в отведенные стоимостные рамки;
  • средняя численность персонала - менее 100 человек.

И есть “юридические” требования - в части состава участников организации. Так, максимальная доля учредителей-юрлиц в уставном капитале – 25%. Плюс отсутствие филиалов. Представительства - запомните! - разрешены.

Какие критерии нужно соблюдать, работая на УСН

Для работы на УСН лимит по доходам выше, чем при переходе на спецрежим: это не 112,5, а 150 млн руб.

А вот стоимостной критерий по ОС и количественный - по работникам - сохраняются. Проверять соблюдение лимитов нужно ежеквартально. При превышении верхних значений упрощенец слетает с УСН с начала того квартала, в котором такое превышение возникло (п. 4 ст. 346.13 НК).

Все ограничения по переходу на УСН с 2020 года и применению упрощенки для вашего удобства мы собрали в таблице.

Таблица. “Портрет” упрощенца-2020

Критерий

Значение

Основание, ссылка на НК

Лимит компаний по доходам для перехода на УСН с начала 2020 года (считаются поступления без учета НДС за январь-сентябрь 2019 года)

112,5 млн руб.

П. 2 ст. 346.12

Лимит уже действующих упрощенцев по доходам (поступления считаются за весь рабочий год; берутся те суммы, которые вносятся в Книгу учета в качестве налогооблагаемых сумм)

150 млн руб.

П. 4 ст. 346.13

Максимальное число работников

100 человек

Подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК

Максимально возможная остаточная стоимость основных средств в компании

150 млн руб.

Подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК

Максимальная доля участия в компании других юрлиц (есть случаи поблажек)

25%

Подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК 

Филиалы

Под запретом. Представительства - пожалуйста

Подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК

Когда вступят в силу новые критерии

До 1 января 2020 года “доходный” лимит в размере 112,5 млн руб. индексироваться не будет. Действие нормы о коэффициенте-дефляторе до указанной даты законодатели приостановили. Значит, при переходе на УСН с 2020 года нужно ориентироваться именно на это значение. Нового не будет.

Лимит в 150 000 000 руб. проиндексируют аналогично - только с 2020 года, ближе к его концу.

Кому власти прямо запретили применять УСНО

Есть ряд фирм, которые могут укладываться в перечисленные выше основные лимиты, но перейти на УСН у них все равно не получится. Причина - они включены в список налогоплательщиков, которым УСН не доступна в силу прямого указания на то закона (п. 3 ст. 346.12 НК). Вот этот перечень:

  • банки;
  • страховщики;
  • ломбарды;
  • негосударственные пенсионные фонды;
  • инвестфонды;
  • профучастники рынка ценных бумаг;
  • ломбарды;
  • производители подакцизных товаров, а также добытчики и торговцы полезных ископаемых (за исключением общераспространенных);
  • организаторы и ведущие азартных игр;
  • нотариусы с частной практикой;
  • адвокаты с адвокатскими кабинетами, а также иные формы адвокатских образований;
  • участники соглашений о разделе продукции;
  • плательщики ЕСХН;
  • казенные и бюджетные учреждения;
  • иностранные организации;
  • налогоплательщики, не подавшие уведомление в ИФНС о переходе на УСН в установленные НК сроки. К примеру, для перехода с ОСН на УСН с 2020 года дедлайн - 31 декабря 2019. Если компания вновь зарегистрирована и желает начать работать сразу на упрощенке, то на уведомление дается 30 календарных дней со дня регистрации юрлица;
  • микрофинансовые организации;
  • частные агентства занятости, предоставляющие труд работников. Запрет применять упрощенку не распространяется на кадровые агентства, оказывающие услуги по подбору персонала (письмо Минфина от 11.03.2016 № 03-11-06/2/13564).

Как уведомить налоговую о переходе на УСНО

Выбирайте схему в зависимости от статуса компании.

Вновь созданные фирмы. Фактически могут выбирать, когда они уведомят налоговую о своем желании вести бизнес на упрощенке.

Вариант 1. Налогоплательщик подает уведомление о переходе на упрощенку в инспекцию одновременно с документами для постановки на учет (регистрации).

Вариант 2. Налогоплательщик подает уведомление о переходе на упрощенку уже по факту регистрации. На это, как мы уже отметили выше в другом разделе, дается 30 календарных (не рабочих!) дней с даты постановки на учет (п. 2 ст. 346.13 НК).

Уже действующие фирмы на ОСН (исключение - смотрите его ниже: частный случай с ЕНВД). Подают уведомление о переходе на УСН до 31 декабря текущего года включительно (п. 2 ст. 346.13 НК). Заметим, что в 2019 году 31 декабря - это сокращенный на один час обычный будний день. Но так затягивать со своим решение перейти на спецрежим не рекомендуем, во избежание разного рода “сюрпризов”. Все лучше сделать заранее, в течение 4-го квартала.

Уже действующие фирмы - плательщики ЕНВД. Они переходят на УСН с вмененки с начала того месяца, в котором перестали быть вмененщиками. То есть прекратили свою обязанность по уплате “вмененного” налога (п. 2 ст. 346.13 НК). Например, когда режим ЕНВД власти отменяют в регионе в течение года. Срок уведомления - 30 календарных (не рабочих!) дней с того дня, когда снялись с “вмененного” учета.

Пошаговая инструкция по переходу на УСНО с 1 января 2020 года

Переход на УСН в 2020 году с общего режима налогообложения возможен только с 1 января. Алгоритм смены режима таков.

Шаг 1. Подготовьте уведомление для налоговой инспекции. Рекомендуемая форма - в приказе ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829. Заявление не по форме могут признать недействительным. И тогда придется доказывать, что на упрощенку вы перешли правомерно, хоть и на основании произвольного уведомления. Если не хотите лишних судебных тяжб, проверьте актуальность бланка. Мы привели таковой для скачивания.

В уведомлении о смене общего режима налогообложения на упрощенку указывают:

  • выбранный объект налогообложения – доходы или доходы за вычетом расходов. Важнейший пункт данного документа. От него в дальнейшем будет зависеть весь “упрощенный” учет, поэтому тщательно проверьте, что указали выгодный для себя вариант. Имейте в виду, что, как правило, объект доходы более выгоден, если траты компании не существенны. Если же расходов много и они входят в разрешенный перечень трат, учитываемых на УСН (ст. 346.16 НК), целесообразно применять доходно-расходную упрощенку;
  • остаточную стоимость основных средств по состоянию на 1 октября 2019 года;
  • размер доходов без учета НДС за 9 месяцев 2019 года.

Шаг 2. Заполненное уведомление подайте в инспекцию на бумаге или электронно по ТКС не позднее 31 декабря. Еще раз отметим, что в 2019 году это рабочий день, поэтому срок на январь, как это было последние пару лет, не переносится.

Лучше подать бумагу намного заранее, так как пропуск срока чреват тем, что право на УСН не возникает. И если посчитать себя упрощенцем в таких обстоятельствах, гарантированы претензии налоговиков, с доначислением налогов по общей системе - НДС и налога на прибыль. Желаемый статус придется отстаивать только в суде.

Когда подаете уведомление, обязательно заручитесь вторым экземпляром документа. И уберите его в надежное место на хранение.

Если, подав уведомление, передумали - например, решили, что хотите другой УСН-объект, можете подготовить новый бланк. С иным объектом налогообложения. Конечно, если 31 декабря еще не прошло. При этом следует сопроводить уведомление письмом о том, что первоначальное обращение аннулируется (письма Минфина от 14.10.2015 № 03-11-11/58878 и от 16.01.2015 № 03-11-06/2/813).

Если срок подачи уже истек, то перейти на другой объект или уйти с УСН получится только через год (п. 6 ст. 346.13 НК).

На уведомление налоговая не отвечает. Так что никакой отмашки от контролеров не ждите. Если всё правильно сделали, то начинайте применять спецрежим с 1 января нового года.

Шаг 3. В последнем налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН, восстановите принятый к вычету входной НДС по ряду активов. Это, в частности, приобретенные на ОСН ценности, которая компания еще не использовала в операциях, облагаемых НДС (абз. 5 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК).

По основным средствам и нематериальным активам НДС восстановите в сумме, пропорциональной их остаточной (балансовой) стоимости. По остальным активам, например, непроданным товарам или неиспользованным материалам, восстановите НДС в полной сумме (абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК).

При расчете налога на прибыль сумму восстановленного НДС включите в состав прочих расходов (абз. 3 подп. 2 п. 3 ст. 170, подп. 1 п. 1 ст. 264 НК).

При этом есть специальная норма, когда НДС с основных средств восстанавливать не придется (п. 3 ст. 171.1 НК). Она гласит, что если к последнему налоговому периоду на ОСН прошло 15 лет или более с того момента, как ввели объекты в эксплуатацию, то НДС с них не восстанавливают. Есть прецедент, когда налоговики сами запутались с применением данной нормы. Поэтому при наличии вопросов со стороны контролеров не бойтесь отстаивать свою позицию, если ваш конкретный случай подпадает под указанную льготную норму.

Шаг 4. На дату перехода с ОСНО на УСНО включите в базу по единому налогу суммы, полученные до 31.12.2019 в оплату по договорам, которые будут исполнены уже на УСН (предоплату). Если после перехода придут какие-то средства и их уже включали в «прибыльные» доходы, то ничего делать не придется. Чтобы не запутаться, соблюдайте главный принцип: определенный доход (расход) должен быть учтен лишь единожды – либо при общем, либо при упрощенном режиме налогообложения.

logo
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.