Российский налоговый курьер

Кредиторская задолженность: что это такое

9 октября 2019
85
Средний балл: 5 из 5

Кредиторская задолженность простыми словами – это недоимка компании, которая может быть как внутренней, так и внешней. То есть организация может задолжать как своим сотрудникам и учредителям, так и контрагентам, банкам. В материале расскажем, где в балансе искать кредиторку и почему опасно уклоняться от ее погашения.

Кредиторская задолженность – это…

У компании может быть либо дебиторская, либо кредиторская задолженность. Первая возникает, когда поставщик либо исполнитель не отгрузил заказчику товар, не оказал услугу, не выполнил работы. Это долги партнеров перед организацией.

Определения кредиторской задолженности нет ни в одном нормативно-правовом акте. Но обычно под этим термином понимают недоимку, которая возникает у организации, если она не выплатила свои обязательства перед кем-либо. Например, не оплатила отгруженные товары, не перечислила зарплату сотрудникам, не перевела налоги в бюджет. То есть кредиторская задолженность простыми словами – это долги предприятия.

Таблица 1. Классификация кредиторской задолженности

Оплата в установленный срок

Срок погашения

Вид кредитора

просроченная

краткосрочная

контрагент

непросроченная

долгосрочная

бюджет

текущая

персонал

к списанию

покупатель

банк

дочерние предприятия

учредители

По сроку погашения кредиторскую задолженность делят на кратко- и долгосрочную. Первый вид недоимки подразумевает, что предприятие расплатится по долгу в течение года. Долгосрочную недоимку предприятия гасят больше года. Отсчет начинают с даты, когда долг образовался. А текущую недоимку компании закрывают примерно за три месяца (90 дней).

Инспекторы стали с пристрастием проверять, как компании списывают дебиторку. Повод им дал Верховный суд, выводы которого теперь арбитражные суды применяют на практике. "Российский налоговый курьер" проанализировал судебные решения и разъяснения чиновников. В статье вы найдете семь основных претензий контролеров . Рекомендации помогут вам защитить расходы.

Узнать про претензии по дебиторке

Списание кредиторской задолженности

Как только исковая давность по кредиторской задолженности истекла, ее можно списать. При условии, что такая недоимка не востребована кредитором. Исключение предусмотрено для налогов. Минфин в своем письме три года назад разъяснил, что даже если истек срок давности, это не повод списать долг перед бюджетом по налогам (письмо Минфина от 28.12.2016 № 07-04-09/78875).

В бухучете списание кредиторки можно отразить следующей проводкой:

Дебет 60 Кредит 91.1
списана сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Обратите внимание, что списывать кредиторку следует по каждому отдельному обязательству. Но сначала организации нужно вычислить общую сумму кредиторки. Для этого она проведет инвентаризацию.

Именно акт инвентаризации будет служить обоснованием для списания такой недоимки. Еще один важный документ – бухгалтерская справка. На основании этих двух документов директор компании выпустит приказ о списании кредиторки.

Где искать кредиторскую задолженность в балансе

В бухгалтерском балансе кредиторскую задолженность нужно распределить в зависимости от срока ее погашения. Выше мы рассказали, что она может быть, например, краткосрочной или долгосрочной.

Если речь идет о краткосрочной кредиторской задолженности, ее показывают по строке 1520 баланса. А вот долгосрочную недоимку показывают в строках 1410-1450.

Кредиторская задолженность: какой счет

Для кредиторки нет какого-то единого счета учета. Выше мы говорили, что виды кредиторов могут быть разными. Это и поставщики, и сотрудники, и кредитные организации. Поэтому кредиторка представляет собой остатки на отчетную дату по кредиту следующих счетов:

  • 60 (поставщики);
  • 62 (покупатели);
  • 68 (налоги);
  • 69 (страхование);
  • 70 (сотрудники);
  • 71 (подотчетники);
  • 75 (учредители);
  • 76 (прочие кредиторы).

Кредиторка-FAQ

Ниже мы собрали ответы на часто задаваемые вопросы по кредиторской задолженности.

  1. Как следует учитывать списанную кредиторку при расчете налога на прибыль?

Сумму списанной недоимки нужно включить во внереализационные доходы. Такой порядок предусматривает статья 250 Налогового кодекса. Так следует поступить, если долг списали из-за истечения срока исковой давности или, например, из-за ликвидации кредитора.

  1. Если компания уже погасила недоимку перед партнером, нужно ли восстанавливать списанную кредиторку?

Нет, восстанавливать долг не нужно. Главное – не забудьте погашенное обязательство показать в прочих расходах.

  1. Как компании на упрощенке учесть сумму списанной кредиторской задолженности?

Списанную кредиторку учитывайте во внереализационных доходах. Период образования недоимки значения не имеет. А вот кредиторская задолженность по уплате списанных или уменьшенных налогов в состав доходов не включают.

Плюсы и минусы кредиторки

Наращивание кредиторской задолженности может влиять на компанию как положительно, так и отрицательно. Все негативные и положительные стороны мы показали в таблице ниже:

Плюсы

Минусы

Организация может использовать средства кредиторов без дополнительных затрат, нет процентов*

Предприятие начинает больше зависеть от партнеров

Если платежи автоматизированы, риск просрочки сводится к минимуму

Повышается риск того, что банк откажет в кредите, снижается рейтинг организации

Организация не выводит средства из

оборота, так как партнер может давать отсрочку по платежам

Падает ликвидность компании

Возможны штрафы за просрочку платежей в адрес кредиторов

* Беспроцентное кредитование компания может получить в двух случаях. Для организации выгодно, если стоимость закупаемых товаров у контрагента выше, чем у конкурентов. Тогда поставщик, наверняка, предложит более выгодные условия отсрочки.

Кроме того, компания может получить такую возможность, если поставщик установил типовой срок отсрочки платежа сразу для нескольких партнеров. В итоге некоторые из них не делают выплаты, даже когда у них есть такая возможность.

Ответственность за уклонение от погашения кредиторской задолженности

Уголовный кодекс предусматривает ответственность для тех, кто намеренно избегает погашения кредиторской задолженности. Есть пять видов наказаний за это преступление. Самое суровое – это лишение свободы, самое лояльное – штраф.

За злостное уклонение от погашения кредиторки в крупном размере руководителя компании могут:

  • оштрафовать на сумму до 200 тыс. руб.;
  • привлечь к обязательным работам на срок до 480 часов;
  • привлечь к принудительным работам на срок до 2 лет;
  • арестом на срок до 6 месяцев;
  • лишением свободы на срок до 2 лет (ст. 177 Кодекса).

logo
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться

Из-за нового МРОТ бухгалтеры пересчитают зарплаты работников задним числом

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.