Российский налоговый курьер

Облагаются ли дивиденды страховыми взносами

16 октября 2019
64
Средний балл: 5 из 5

Компания может распределить чистую прибыль или ее часть между учредителями или акционерами. Первый вопрос, который возникает у бухгалтера, облагаются ли дивиденды страховыми взносами? Ответ – в нашей статье.

Дивиденды – это доход от участия в организации. Их получают учредители обществ с ограниченной ответственностью и акционеры АО. Выплата дивидендов никак не связана с трудовой деятельностью. Учредитель или акционер может не работать в организации, но получать дивиденды. Компания выплачивает дивиденды из чистой прибыли. И не включает их в затраты, как например зарплату рабочих. Разберемся, облагаются ли дивиденды страховыми взносами.

Нужно ли начислять страховые взносы на дивиденды

Прядок начисления страховых взносов урегулирован двумя основными нормативными актами:

  • Налоговый кодекс РФ (глава 34),
  • Закон от 24.07.1998г. № 125-ФЗ.

Обратимся к главе 34 НК РФ. В ней содержится перечень доходов работников, на которые начисляются страховые взносы:

  • Выплаты в рамках трудовых отношений,
  • Вознаграждения по гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг,
  • Выплаты по договорам авторского заказа,
  • Платежи по договорам об отчуждении результатов интеллектуальной деятельности.

Ни под одну из этих категорий дивиденды не подпадают. Отсюда следует вывод – дивиденды не облагаются страховыми взносами ни в ПФР, ни в ФОМС, ни в ФСС на случай нетрудоспособности и материнства.

А что со взносами на травматизм? Порядок их расчета содержится в законе от 24.07.1998г. № 125-ФЗ. В перечне выплат, облагаемых взносами на травматизм, дивидендов нет. Следовательно, и взносами в соцстрах дивиденды тоже не облагаются.

Нужно ли отражать дивиденды в отчетности по страховым взносам

Есть два расчета по страховым взносам:

  • Расчет по страховым взносам, который работодатели сдают в ИФНС,
  • Форма 4-ФСС, которую направляют в ФСС.

Давайте посмотрим Подраздел 1.1 Расчета по страховым взносам:

  • В строке 030 отражается общая сумма выплат работникам,
  • В строке 040 отражаются суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами,
  • В строке 050 отражается база для начисления взносов. Она высчитывается по простой формуле: из строки 030 вычесть строку 040.

Облагаются ли дивиденды страховыми взносами

Теперь обратимся к Порядку заполнения этого подраздела, утвержденному Приказом ФНС от 10.10.2016г. № ММВ-7-11/551@. Согласно ему в строке 040 отражаются необлагаемые выплаты, перечисленные в ст.422 НК РФ. В этой статье дивидендов нет, значит, в строку 040 они не попадают. Если при этом вы отразите их в строке 030, то завысите свою базу для начисления страховых взносов. Следовательно, дивиденды в РСВ отражать не нужно ни в какой строке. Такой же вывод содержится в Письме ФНС от 08.08.2017 № ГД-4-11/15569@.

Точно так же обстоят дела с расчетом по форме 4-ФСС. Отражать дивиденды в нем не нужно, ни в числе облагаемых, ни необлагаемых выплат.

Расхождение в отчетности из-за дивидендов

Напомним, что дивиденды облагаются налогом на доходы физических лиц. В отчет по форме 6-НДФЛ они включаются, хотя и отражаются отдельной строкой. Из-за дивидендов возникает расхождение общей суммы выплат в пользу работников в 6-НДФЛ и Расчете по страховым взносам.

В Письме ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@ приведены контрольные соотношения, по которым налоговики сопоставляют данные РСВ и 6-НДФЛ. По этому письму должно выполняться следующее равенство:

Общая сумма выплат за минусом дивидендов в 6-НДФЛ  ≥ общая сумма выплат в РСВ

Или то же самое по-другому:

Строка 020 в 6-НДФЛ – строка 025 в 6-НДФЛ ≥ строка 050 в РСВ

Однако не исключено, что инспекторы пришлют требование объяснить расхождение. Составьте в произвольной форме пояснение о том, что расхождение возникло из-за выплаты дивидендов.

Пояснение о расхождении в отчетности из-за дивидендов

logo
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.