Российский налоговый курьер

Выходное пособие при сокращении в 2020 году

18 октября 2019
213
Средний балл: 0 из 5

Сокращение штата – это особое основание для увольнения. Работодатель не только обязан соблюсти определенную процедуру. Но и выплатить работнику денежные компенсации. В этой статье расскажем, как выплачивается выходное пособие при сокращении в 2020 году.

Работнику, который лишился заработка из-за сокращения штатов, положен ряд выплат. В их числе есть обязательные и дополнительные начисления. Одна из обязательных выплат – выходное пособие при сокращении. Расскажем, по каким правилам его выплачивают в 2020 году.

Выплаты при сокращении: нормативная база

Одним словом называют два разных события. При сокращении численности персонала в штатном расписании остаются все должности, но урезается количество штатных единиц. При сокращении штата из штатного расписания удаляются должности.

В обоих случаях причина потери работы – штатные преобразования в компании. А потому и процедура оформления одинаковая. И в обоих случаях работодатель обязан сделать определенные выплаты в пользу работника. Большинство норм и правил определяет Трудовой кодекс. Но не только он, приведем минимальный перечень нормативных актов, которые потребуются работодателю:

Правовой акт 

Что регулирует

Трудовой кодекс РФ

ст. 81

Гарантирует выплату зарплаты при увольнении

ст. 129

Устанавливает общие правила о начислении выплат в пользу работника

ст. 139

Регламентирует порядок определения средней зарплаты

ст. 178

Устанавливает размеры выходных пособий

ст. 292

Закрепляет особенности выплаты пособия работающему по срочному трудовому договору

ст. 296

Определяет особенности выплаты пособия сезонным рабочим

Постановление Правительства от 24.12.2007г. № 922

Определяет, какие выплаты учитываются в расчете выходного пособия

Налоговый кодекс РФ

ст. 217

Освобождает выходное пособие от обложения НДФЛ

ст. 422

Освобождает выходное пособие от обложения страховыми взносами

ст. 255

Позволяет работодателю учитывать выходное пособие в расходах компании

Какие выплаты положены при увольнении по сокращению в 2020 году

На какие выплаты может рассчитывать работник, попавший под сокращение? Трудовой кодекс предусматривает обязательные и дополнительные выплаты:

  • Обязательные:
    • Зарплата за последний отработанный месяц до дня увольнения. Рассчитывается согласно принятой системе оплаты труда со всеми надбавками, премиями и т.д.,
    • Компенсация за неиспользованный отпуск, если неиспользованные дни есть на момент увольнения,
    • Выходное пособие в размере среднемесячного заработка. Причитается всем без исключения сокращенным сотрудникам. В том числе и тем, кто сразу после или еще до увольнения нашел новую работу,
  • Дополнительные:
    • Среднемесячный заработок за два месяца, отведенных на поиски работы,
    • Компенсация за досрочное сокращение штатов. Руководитель обязан предупредить сотрудника за два месяца до сокращения. Часто работнику предлагают не ждать, пока истекут два месяца, а уволиться раньше. Если работник согласен, ему полагается компенсация. Ее рассчитывают за период от момента увольнения до истечения двух месяцев предупреждения.

Как соотносятся выходное пособие и среднемесячный заработок за два месяца поисков новой работы? В день увольнения работник получает:

  • Зарплату,
  • Компенсацию неиспользованного отпуска,
  • Выходное пособие.

Среднемесячный заработок за первый месяц поиска новой работы  перекрывается выходным пособием. Если в течение первых двух месяцев после увольнения человек не найдет работу, может обратиться к бывшему работодателю. Тот обязан выплатить среднемесячный заработок за второй месяц поисков. Если работник не найдет работу и на третий месяц после сокращения, то он снова может получить от бывшего работодателя среднемесячный заработок. Это будет последняя выплата. Таким образом, среднемесячный заработок бывший работодатель платит в общей сложности за три месяца:

  • За первый месяц – в виде выходного пособия,
  • Еще за два месяца – в том же размере, но эта выплата называется уже не пособие, а просто среднемесячный       заработок.

В районах Крайнего Севера срок выплаты продлевается до полугода, но тоже с зачетом выходного пособия (ст. 318 ТК РФ).

Как рассчитать выходное пособие при увольнении по сокращению 2020

Выше мы рассказали, что выходное пособие причитается всем без исключения сотрудникам, попавшим под сокращение. Не имеет значения, нашел работник новую работу или нет.

Размер выплаты установлен в ст. 178 ТК РФ, это среднемесячный заработок. В локальных актах организация может закрепить пособие в большем размере, чем это предусмотрено в ТК РФ. Общие правила расчета пособия содержатся в Положении, утвержденном Постановлением правительства от 24.12.2007г. № 922. По общему правилу для расчета выходного пособия применяют следующую формулу:

Выходное пособие при сокращении в 2020 году

Рассмотрим ее элементы:

Элемент формулы

Как определить

Пример

Расчетный период

Берется 12 полных календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения

Работника увольняют по сокращению 16 марта 2020 года. Расчетный период – с марта 2019 года по февраль 2020 года

Зарплата работника за расчетный период

  • Принимаются в расчет:
    • Зарплата,
    • Надбавки,
    • Трудовые премии,
    • Доплаты,
    • Компенсации,
  • Не принимаются в расчет:
    • Начисления за периоды, когда за работником сохранялся средний заработок, например, командировка или отпуск,
    • Социальные пособия, в том числе больничные,
    • Оплата простоя по вине работодателя,
    • Выплаты за периоды освобождения от работы с сохранением заработка

За 12 месяцев до сокращения работнику начислено:

  • Зарплата – 985 000 руб.,
  • Отпускные – 35 000 руб.,
  • Пособие по нетрудоспособности – 14 000 руб.

В заработок за расчетный период берется только зарплата, то есть 985 000 руб.

Число дней, отработанных в расчетном периоде

Берется число рабочих дней за расчетный период. От общего числа отнимаются дни, когда работник получал выплаты, которые не учитываются в суммарном заработке

В 2019 году 247 рабочих дней, из них работник:

  • 3 дня был в командировке,
  • 10 дней болел

Число отработанных дней –247 – 3 – 10 = 234

Число рабочих дней в месяце после увольнения

Берется календарный месяц после даты увольнения

Работника увольняют по сокращению 16 марта 2020 года. Выходное пособие должны выплатить за месяц с 17 марта по 16 апреля 2020 года. В этот период по производственному календарю попадает 24 рабочих дня

Выходное пособие при увольнении по сокращению 2020: налоги и страховые взносы

Пособие в размере одного среднемесячного заработка не облагается ни НДФЛ (ст. 217 НК РФ), ни страховыми взносами (ст. 422 НК РФ). Налог и страховые взносы начисляются на выплаты, превышающие три среднемесячных заработка. В итоге обязанность платить НДФЛ и взносы зависит от размера выходного пособия:

  • Если оно выдается по общим правилам, то есть в размере одного среднемесячного заработка, то ни НДФЛ, ни страховыми взносами оно не облагается,
  • Если работодатель в локальных актах установил свой размер выходного пособия, нужно делать два расчета: по общим правилам и по правилам работодателя. Если повышенное пособие превысит трехкратный среднемесячный заработок, то сумма превышения облагается и налогом и взносами.

Пример

Среднемесячный заработок работника составляет 35 000 руб. В локальных актах компании установлен порядок выплаты выходного пособия при сокращении в размере пяти среднемесячных заработков. Рассчитываем пособие и налоги:

  • Пособие – 35 000 * 5 = 175 000 руб.,
  • Необлагаемая сумма – 35 000 * 3 = 105 000 руб.,
  • Превышение – 175 000 – 105 000 = 70 000 руб.,
  • НДФЛ (вычеты в расчет не принимаем) – 70 000 * 13% = 9 100 руб.,
  • Взносы в ПФР – 70 000 * 22% = 15 400 руб.,
  • Взносы в ФОМС – 70 000 * 5,1% = 3 570 руб.,
  • Взносы в ФСС на случай нетрудоспособности и материнства – 70 000 * 2,9% = 2 030 руб.

Выходное пособие при увольнении по сокращению 2020: пример расчета

Приведем пример расчета выходного пособия при сокращении в 2020 году. Работника увольняют по сокращению 20 января 2020 года. Расчетный период – января по декабрь 2019 года. За расчетный период работнику начислялись следующие выплаты:

Месяц

Количество рабочих дней

Всего

Отработано

Оклад

Премии

Отпускные

Больничные

Январь

17

17

35 000

Февраль

20

10

25 000

10 000

Март

20

20

35 000

Апрель

22

22

35 000

10 000

Май

18

8

20 000

15 000

Июнь

19

19

35 000

Июль

23

23

35 000

12 000

Август

22

22

35 000

Сентябрь

21

11

22 000

12 000

Октябрь

23

23

35 000

15 000

Ноябрь

20

20

35 000

Декабрь

22

22

35 000

Всего

247

217

382 000

37 000

15 000

22 000

Рассчитываем выходное пособие:

  • Заработок за расчетный период – 382 000 + 37 000 = 419 000 руб. Суммируем оклад и трудовые премии, отпускные и больничные в расчет не принимаем,
  • Число отработанных дней уже подсчитано в таблице – 217. Оно получается так:
    • Общее количество рабочих дней определяем по производственному календарю,
    • Из общего количества отнимаем дни отпуска и бюллетеня,
  • Определяем месяц после увольнения – это период с 21 января по 20 февраля 2020 года. В этот период по производственному календарю попадает 23 рабочих дня,

Сумма выходного пособия равна 419 000 / 217 * 23 = 44 410,14 руб.

logo
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
… и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.