Российский налоговый курьер

Как проводится аудит бухгалтерской отчетности

21 октября 2019
50
Средний балл: 0 из 5

Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности бывает обязательной или инициативной. Например, если руководитель решит проверить, правильно ли составлена отчетность. Расскажем, как работают аудиторы, и к чему готовиться бухгалтеру.

Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности включает четыре этапа:

  1. Подготовительный,
  2. Планирование,
  3. Проведение аудита,
  4. Составление заключения.

Расскажем, какие вопросы будет задавать аудитор на каждом этапе, какие документы он запросит у проверяемой компании, и как будет с ними работать.

Важно! Новая программа налоговиков АИС «Налог-3» досконально проверяет декларации, сравнивает их между собой и с бухгалтерской отчетностью. По выявленным расхождениям инспекторы запрашивают пояснения. Если они не убедят ревизоров, высок риск выездной проверки и доначисления налогов. "Российский налоговый курьер" сделал готовые ответы, которые защитят вас от этих последствий. Читайте в статье Пять пояснений к годовой отчетности, которые запросят у вас налоговики

Этап №1. Подготовительный

Это предварительный этап, когда аудитор знакомится с проверяемой фирмой. На этом этапе проводится устное собеседование с руководством и бухгалтерией организации. Если в компании есть отдел внутреннего контроля, аудиторы привлекают его сотрудников. На этапе ознакомления ревизору потребуется всесторонняя информация о компании:

Информация

Что включает

Организационно-правовой статус компании

  • Организационно-правовая форма, например, ООО или АО,
  • Организация управления, например, единоличный исполнительный орган (директор) или коллегиальное управление,
  • Организационная структура,
  • Место бухгалтерии и подчиненность в организационной структуре

Отраслевые и региональные особенности

  • Вид деятельности,
  • Отрасль,
  • Регион присутствия,
  • Географические, экономические, налоговые особенности региона

Технологические особенности

  • Уровень технологической сложности продукции,
  • Особенности производственных и технологических процессов,
  • Особенности формирования себестоимости продукции

Финансовое положение

Основные показатели платежеспособности, финансовой устойчивости

Уровень бухучета

Уровень квалификации сотрудников бухгалтерии

Уровень автоматизации учетных процессов

Способ ведения бухгалтерского учета:

  • Ручной,
  • Автоматизированный, в какой программе

Система внутреннего контроля

Есть ли в компании система внутреннего контроля, уровень квалификации внутренних аудиторов

Присутствие компании на рынке ценных бумаг

Есть ли операции с акциями, облигациями, другими ценными бумагами

Финансовые обязательства

Наличие кредитов, займов, выпуск долговых ценных бумаг

Судебная практика

В каких судебных делах компания участвовала в качестве истца, ответчика или третьей стороны

Полученная информация определит объем проверки и стоимость аудита. С другой стороны, от точности и правдивости информации, которую получат аудиторы на этом этапе, во многом зависит качество всей проверки. Не стоит искажать или утаивать информацию в целях экономии.

Первый этап завершается подписанием договора на проведение аудиторской проверки бухгалтерской отчетности.

Этап №2. Планирование

Чтобы провести проверку, аудитору сначала нужно ее спланировать. План составляется на основе информации, полученной на первом этапе. Сначала составляют предварительный план аудита. Затем его уточняют и детализируют, получается общий план. На его основе составляют программу аудита, это календарный график с указанием:

  • Перечня мероприятий,
  • Дат их проведения,
  • Объема работы по каждому мероприятию.

В ходе проверки составленный план может пересматриваться и уточняться.

Этап №3. Проведение аудита

Конечная цель проведения аудита – выяснить, является ли бухгалтерская отчетность компании достоверной, соответствует ли она действующему законодательству. Для этого аудитор должен проверить:

  • Правильно ли проведены операции на счетах бухгалтерского учета,
  • Правильно ли выведены остатки на бухгалтерских счетах на конец отчетного периода,
  • Правильно ли эти остатки отражены в бухгалтерской отчетности.

Но это очень укрупнено. Чтобы ответить на эти вопросы, аудитору придется выполнить множество задач. В процессе работы аудитор собирает доказательства. Например, при проведении инвентаризации можно получить доказательство фактического наличия имущества, правильности его отражения в учете и отчетности. Для этого ревизоры используют разные приемы:

Аудиторская процедура

Для чего проводится

Инвентаризация

Позволяет определить:

  • Фактическое наличие имущества,
  • Его точное количество,
  • Полнота и точность инвентаризационных записей

Пересчет

Для проверки точности расчетов, отсутствия счетных ошибок

Проверка соблюдения методологии учета хозяйственных операций

Позволяет определить:

  • Правильно ли ведется бухгалтерский учет хозяйственных операций,
  • Соблюдается ли методология учета хозяйственных операций

Проверка достоверности информации о задолженности

Проводится проверка реальности данных о дебиторской и кредиторской задолженности. Запрашивают информацию:

  • Из обслуживающего банка – справку об остатках на счетах,
  • От контрагентов – акты сверок взаиморасчетов,
  • Из ИФНС – справку о состоянии расчетов с бюджетом

Проверка документов

Для проверки реальности, достоверности, своевременности отражения хозяйственных операций

Аудиторы не проверяют информацию из одного источника. В работе они используют такие приемы, как сравнение, сопоставление, выявление взаимосвязей между фактами и числовыми данными. Например, при проверке начислений заработной платы аудитор не ограничится просмотром ведомостей. Он сравнит начисления с фактическим количеством работников. Проверит соблюдение трудового законодательства в части начислений. Сравнит текущие данные с данными предыдущих периодов. Или, к примеру, данные бухгалтерской отчетности не будут рассматривать обособленно. Их обязательно сравнят с данными, отраженными в налоговой отчетности.

В ходе аудиторской проверки бухгалтерской отчетности ревизоры обязательно запросят документы:

  • Учредительные,
  • Организационно-распорядительные,
  • Первичные,
  • Бухгалтерские и налоговые регистры,
  • Налоговую и бухгалтерскую отчетность.

Некоторые документы, например, учредительные документы, аудиторы охватят в полном объеме. По другим видам документов они могут составить выборку. Например, провести сплошную полную проверку забалансовых счетов вполне по силам одному проверяющему. Вероятно, сведения о движении на этих счетах аудиторы охватят в полном объеме. А первичные документы от поставщиков могут составлять значительный объем. Аудиторы могут запросить не все, а только часть за определенный период или несколько периодов.

В ходе аудиторской проверки анализируют учет операций по следующим объектам:

  • Учетная политика,
  • Внеоборотные активы,
  • Производственные запасы,
  • Затраты на производство,
  • Готовая продукция и товары,
  • Денежные средства,
  • Расчеты: с клиентами, поставщиками, работниками, прочими лицами,
  • Капитал,
  • Финансовые результаты и распределение чистой прибыли,
  • Расчет стоимости чистых активов,
  • Забалансовые счета,
  • События после отчетной даты,
  • Условные факты хозяйственной деятельности.

Контроллеры проверят сами документы: все ли документы в наличии, правильно ли они оформлены, все ли обязательные реквизиты имеются, есть ли подписи всех ответственных лиц, нет ли арифметических ошибок. Сопоставят данные из разных документов. Также проверят, отражен ли документ в записях на бухгалтерских счетах, оборотно-сальдовых ведомостях, регистрах бухгалтерского и налогового учета.

В ходе ревизии проведут проверку системы внутреннего аудита:

  • Внедрена ли в компании система внутреннего контроля,
  • Кем проводится внутренний контроль,
  • Каков порядок и процедуры внутреннего аудита.

Этап №4. Аудиторское заключение

Составление заключения– это завершающий этап, итог всей работы. Здесь аудитор не только перечисляет выявленные ошибки и недочеты. Важный момент – существенность недочетов. Аудитор отвечает на вопрос, насколько показатели бухгалтерской отчетности оказались искаженными? Возможно, эти искажения настолько несущественны, что отчетность можно считать достоверной. А возможно, из-за ошибок бухотчетность существенно искажена и не отражает реального финансового состояния аудируемой организации.

logo
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.