Российский налоговый курьер

В каких случаях выставляется корректировочный счет-фактура в 2020 году

21 октября 2019
72
Средний балл: 0 из 5

Мы расскажем, в каких случаях выставляется корректировочный счет-фактура в 2020 году, и чем он отличается от обычного и исправленного документа, и как его регистрировать. Это важно, потому что ошибки приведут к отказу ФНС в вычете по НДС. Вы также сможете скачать образец корректировочного счета-фактуры 2020.

Особенности корректировочного счета-фактуры

Корректировочный счет-фактура (КСФ) выставляется продавцом в случае, когда поменялась стоимость проданных товаров (работ, услуг), их количество или качество. Изменение возможно и в сторону увеличения, и в сторону уменьшения.

Так коррективы вносятся:

  • при увеличении или уменьшении цены или тарифа на товары, работы, услуги;
  • при уточнении количества или объема отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав.

Важнейшее условие для КСФ – это безошибочный первоначальный документ. При этом корректировку следует отличать от исправленного счета-фактуры. Между этими двумя документами лежат огромные различия:

  • Первый, оформляется тогда, когда первоначальный счет был составлен абсолютно верно, но в процессе продажи произошли ценовые или количественные изменения. Тогда возникает нужда скорректировать стоимость, с этой целью и формируется дополнительный документ;
  • Исправленный документ составляется, когда нужно поправить уже написанное. То есть в первоначальном счете была ошибка, и продавец делает правку. Например. Неверно написали название компании-покупателя, ошибка в числовых показателях и т.д.  

в каких случаях выставляется корректировочный счет фактура 2020

Пример выдачи КСФ при увеличении цены.

При продаже партии товаров продавец выставил покупателю счет-фактуру. Но в процессе приема покупки выяснилось, что продукции больше, чем указано в контракте. Принимающая сторона согласна выкупить излишек, о чем был составлен письменный акт. На его основании продавец оформил корректировочный счет-фактуру на увеличение, который и направил покупателю.

Пример выдачи КСФ при уменьшении цены.

Оформляя купленную продукцию, предприятие выяснило, что ее количество меньше, чем указано в счет-фактуре. Реализатор согласился с претензией и уменьшил итоговую стоимость на величину недостачи, предоставив дополнительную скидку. Коррекционный документ на уменьшение, в течение пяти дней с момента нового соглашения, отправил партнеру.

Важно! КСФ делается тогда, когда контрагенты договариваются о ценовых изменениях. Соответственно и операции по НДС проводятся в учете в тот период, когда было подписано письменное соглашение о новой стоимости.

Пошаговая схема выставления корректировочного счета-фактуры:

  1. Участники сделки договариваются об увеличении или уменьшении стоимости, либо количества продаваемых товаров (работ, услуг);
  2. Реализатор выписывает корректировочный документ и отправляет его покупателю;
  3. Стороны отражают в книгах покупки и продаж КСФ, если других препятствий к вычету НДС не существует.

В каких случаях выставляется корректировочный счет фактура 2020

П.3 ст.168 НК РФ обязует в 2020 году того, кто реализует продукцию, работы, услуги выставлять КСФ при таких ситуациях:

  • Товар уже отгружен, но продавец решает сделать скидку на него;
  • Продукция прибыла к новому владельцу, но обнаружен брак, чтобы сгладить углы, реализатор снижает цену;
  • Покупатель вернул товар, либо часть его (продукция на учет не взята);
  • Проданное поставлено на учет, но владелец отказывается от них, утилизируя все своими силами;
  • Возврат сделан неплательщиком НДС;
  • Отгрузка по соглашению сторон происходила по предварительным ценам, и только потом продавец дал окончательный расчет по рыночным или по фактической на аналогичный товар.

В каких случаях не выставляется корректировочный счет-фактура в 2020:

  • В первоначальном документе есть ошибки, возникшие вследствие человеческого фактора: неверное указание расценок, ставки НДС, итогового расчета, названий продуктов и пр.;
  • Стороны договорились, что стоимость покупки будет определена после того, как она уже попадет в руки покупателя;
  • Возврат товара плательщиком НДС, после принятия его к себе на баланс.

Важно! Минфин простил еще несколько недочетов в счетах-фактурах. Так, опечатка в организационно-правовой форме покупателя или адрес не по ЕГРЮЛ теперь не считается серьезной ошибкой. Поэтому счета-фактуры с подобными погрешностями больше не придется возвращать продавцу для исправления.

Редакция "Российского налогового курьера" проанализировала более 100 свежих разъяснений чиновников и составила шпаргалку . По ней вы быстро оцените, опасно или нет заявлять вычет.

Узнайте про недочеты в счетах-фактурах

Что будет с НДС после выставления корректировочного счета-фактуры в 2020 году

Изменения цены влечет за собой уменьшение или увеличение НДС, если речь о налогооблагаемой сделке. И здесь возникает важный вопрос, как сделать вычет и возможно ли это. Мы попытались разрешить эту проблему в таблице.

Участник сделки

Цена проданного возросла

Цена проданного снизилась

Продавец

Учитывает выставленный корректировочный счет-фактуру в книге продаж. Делается это в тот налоговый период, когда счет был выписан

Может принять к вычету разницу по НДС, при этом не забывает фиксировать КФС в книге покупок.

Для вычета есть 3 года со дня выписки корректировочного документа

Покупатель

Имеет право заявить вычет НДС. На это у него 3 года с момента получения корректировочного извещения.

В обязательном порядке фиксирует полученный счет в книге покупок.

Придется восстановить НДС, принятый ранее к вычету:

  • Если первичка об уменьшении стоимости пришла первой, то на день получения первички;
  • Если КФС пришел первым, то восстанавливается на день получения корректировки.

По такому же принципу делается запись в книге продаж.

Оформляем корректировочный счет-фактуру в 2020

Для корректировочного счета-фактуры разработан свой особый бланк. Его форма утверждена постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (в редакции от 19.08.2017). Эта форма используется и при уменьшении, и при увеличении  расценок.

К составлению документа предъявляются свои требования:

  1. Корректировочный счет-фактура выписывается тогда, когда с измененной ценой или количеством согласны обе стороны. Факт согласия зафиксирован письменно;
  2. Делается два экземпляра: по одному для каждого из участника сделки;
  3. Для предоставления счета покупателю отводится пять дней с момента подписания соглашения об изменившихся условиях;
  4.  Нумеровать документ следует по порядку в соответствии с общей хронологией присвоения порядковых номеров счетам-фактурам.

КСФ состоит из шапочной и табличной части. Шапочная половинка не вызывает никаких затруднений. Внесите туда выходные данные продавца и покупателя, включая ИНН/КПП. Там же пишется дата и номер первичного счета-фактуры, к которому прилагаются корректировки.

Наиболее важная часть – это табличная. Она состоит как из данных первичного счета, так и из обновленных показателей.

Крайне важно! В КСФ вносятся показатели только по тем позициям, по которым произошло изменение. Причем включать надо и первоначальные цифры, и обновленные. Для этого в бланке предусмотрены свои строки.

Например.

Фирма закупила строительные материалы: плитку напольную и настенную. Единица измерения у товара – упаковка. При приеме выяснилось, что настенная плитка имеет другой рисунок, нежели заказывали. Хотя цена соответствует (1000 руб. за упаковку). Покупатель согласился взять плитку, а продавец в свою очередь, дабы сохранить хорошего клиента, предоставил скидку в 15% на настенную плитку.

В КСФ продавец укажет:

  • Плитка настенная;
  • Ед. измерения - упаковка;
  • Цена за штуку до изменений – 1000 руб. (НДС 200 руб.);
  • Цена за штуку после уменьшения – 850 руб. (НДС 170 руб.);
  • Итоговая стоимость за всю партию до изменения;
  • Итоговая стоимость всей партии после уменьшения.

Напольную плитку включать уже не нужно, потому что ее стоимость и количество не менялись.

При увеличении принцип заполнения будет аналогичным. Но для уменьшенной и увеличенной стоимости предусмотрены свои строки: В – увеличение, Г – уменьшение. В зависимости от ситуации вы заполняете ту или иную строчку, прочеркивая ненужную.

Если менялась сумма по нескольким товарам из одного первичного счета-фактуры, то их все можно включить в один коррекционный счет. Категорически нельзя давать данные в одном КФС по товарам из разных исходных счетов-фактур.

Пример заполнения коррекционного счета-фактуры в 2020 году

Чтобы разобраться в технике заполнения КСФ, возьмем числовой пример.

ООО «Торговая фирма «Гермес» реализовала ООО «Альфа» бутилированную воду. Чтобы стимулировать «Альфу» на дальнейшее сотрудничество «Гермес» после отгрузки воды снизила цену за одну бутылку с 15 на 13 рублей. «Альфа» согласилась с уменьшением, и продавец направил покупателю корректировочный счет-фактуру.

Исходные данные

Показатель

Первичные

Измененные

Наименование товара

Негазированная вода

Негазированная вода

Условное обозначение

Бутылка

Бутылка

Количество

1000

1000

Цена за единицу

15 руб.

13 руб.

Стоимость партии без НДС

150 000

130 000

НДС

30 000

26 000

Общая стоимость с налогом

180 000

156 000

А вот как эти данные отразятся в корректировочном счете-фактуре:

Столбец

Строка А

Строка Б

Строка Г

1

Негазированная вода

2 (код)

868 (код берется из Общероссийского классификатора единиц измерения)

868

Х

2а (единица измерения)

бутылка

бутылка

Х

3 (количество)

1000

1000

Х

4 (тариф за единицу)

15

13

Х

5 (стоимость товаров без НДС)

150 000

(данные берутся из аналогичного столбца первичного счета-фактуры)

130 000

(должно равняться 3Б*4Б)

20 000

Равняется  (5А – 5Б)*

6

Без акциза (так как у нас не подакцизный товар, если иное, то сумма акциза)

Без акциза (так как у нас не подакцизный товар, если иное, то сумма акциза)

-

7 (налоговая ставка)

20%

20%

Х

8 (НДС)

30 000 (НДС до скидки)

26 000 (НДС после скидки)

4000

Равно (8А – 8Б)

9 (Общая стоимость с НДС)

180 000

156 000

24 000

*Если разница отрицательная, то заполняется строка В, а не Г. То есть речь уже об увеличении цены, а не уменьшении.

Под таблицей в строке «Всего уменьшение (сумма строк Г) впишите:

  • Стоимость товаров без НДС – 20 000;
  • Сумма налога – 4 000;
  • Стоимость с НДС – 24 000.

в каких случаях выставляется корректировочный счет фактура 2020

В нашем примере продавец снизил сумму, поэтому разницу в цифрах мы отмечали в строке Г. Но бывает и наоборот, размер сделки повышается. В случае увеличение все делается точно так же, как показано выше. Но разницу между тем, что было и стало, отражаете по строке В (увеличение).

logo
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.