Российский налоговый курьер

Порядок заполнения строки 140 формы 6-НДФЛ

21 ноября 2019
49
Средний балл: 5 из 5

Какую сумму указывать в строке 140 справки 6-НДФЛ: начислено или выплата. Неверно заполненный документ приведет к проблемам с ФНС. Поэтому мы дали правила заполнения графы 140 в различных ситуациях: аванс, патент, матпомощь, две ставки подоходного и пр.

Что писать в строке 140 справки 6-НДФЛ

Очень часто строка 140 вызывает сложности в части, какую сумму отражать в ней: удержано или выплату (перечислено в бюджет). Ведь на практике эти два показателя иногда не совпадают. Начисленная сумма – это то, что мы посчитали на бумаге, а выплата – это то, что фактически отправили государству.

Чтобы разобраться в этом вопросе, определим, где находится эта строка 140 и что она из себя представляет. Она является частью блока из граф 100 – 140 второго раздела справки 6-НДФЛ.

Этот раздел называется «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц». Левые три графы 100 – 120 предназначены для дат, а вот правые 130 и 140 для суммы дохода и налога.

А теперь внимание! В название справки сказано, что это раздел «удержанного налога». Значит, методом исключения получается, что в спорную позицию следует писать удержанные цифры (начисленные). Ничего другого там не получится. В заполнении строк произошли ещё важные изменения - читайте в статье "Российского налогового курьера" 6-НДФЛ заполняйте с учетом новых разъяснений чиновников

Читать статью про новые правила заполнения 6-НДФЛ

То же самое прописано и в приказе ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 (в редакции приказа от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@). Именно этот документ расшифровывает правила заполнения 6-НДФЛ.

Таким образом, в строке 140:

  • Записываем общий налог, удержанный на дату, отраженную в графе 110;
  • Не показываем сумму, которая фактически ушла в бюджет (выплату). Бывают ситуации, когда подоходный удержали, но перечислить его невозможно.

Правила заполнения строки 140 в 6-НДФЛ

Правила заполнения этой части Раздела 2 несложные. Важно разбираться в главных принципах, а они таковы:

  1. Показывается общая сумма удержанного налога по всем ставкам на указанную в графе 110 дату;
  2. В понятие «удержанный» входит, в том числе, и НДФЛ, который невозможно перечислить государству (например, выдача не денежного дохода и пр.);
  3. Нельзя от цифры дохода в графе 130 просто отделить 13% и записать в 140. Большая вероятность, что будет ошибка. Потому что в 130 заработок показывается целиком, без вычетов и льгот. А при удержании налога база за счет необлагаемых сумм уменьшается;
  4. Данные по 140 отражаете в том квартале, когда было удержание, а не начисление. Особенно это касается работодателей, выплачивающих зарплату в начале месяца следующего за отработанным.

Пример.

ООО «Лимма» выплатила сентябрьскую зарплату 8 октября.

  • Размер заработка – 82 000руб.;
  • Один из сотрудников имеет вычет на ребенка равный 1400руб.;
  • Подоходный налог удержан в сумме: (82 000 – 1400) *13% = 10 478

Графа

Что показываем

100

30.09.2019

110

08.10.2019

120

09.10.2019

130

82 000

140

10 478

строка 140 6 ндфл начислено или выплата

Строка 140 6-НДФЛ, как отразить начисление при разных ситуациях

Итак, мы уже ответили на вопрос: строка 140 6-НДФЛ начислено или выплата. Указываем начисление, а точнее удержание. И никогда не отражаем в Разделе 2 – сколько мы заплатили фактически.

Теперь рассмотрим, как работает это правило в  разных ситуациях, с которыми часто сталкиваются бухгалтера. Для удобства, мы сделали это в таблице вопросов и ответов.

Вопрос

Ответ
 

За какое время нужно отражать НДФЛ удержанный в графе 140

  1. Раздел 2 делают на 3 месяца отчетного квартала;
  2. Строку 140 заполняют в том квартале, когда облагаемые доходы были выданы на руки. Как известно, день начисления зарплаты и ее выдачи может не совпадать;
  3. Вписываете те деньги, которые удержали исключительно с дохода, обозначенного в 130.

Если в компании применяют две ставки подоходного

Если заработок по обеим ставкам перечислялся на руки в один день, то вбиваете общую сумму НДФЛ.

Если, например, за сентябрь доход начислен 30 числа, а выдан на руки одним 2 октября, другим 8 октября, то делается уже два блока строк 110-140.

Как показать аванс

Аванс в 6-НДФЛ не отражается. Он войдет в зарплату в том квартале, когда ее отдали на руки.

Заработок рассчитали, но выплатить не смогли

В Разделе 2 этот факт не показывается

На фирме есть работник с патентом

Все зависит от того, что больше патент или подоходный.

  • Когда патент больше подоходного, то в 140 ставите ноль. При это в графе 130 отражаете заработок;
  • Когда подоходный больше патента, то в указанной строке ставится разница между НДФЛ и платежом по патенту.  

Что делать, если НДФЛ нельзя начислить

Ничего страшного. Поставьте в 130 сумму выдачи, в 140 – ноль, а Разделе 1 графа 080 пропишите НДФЛ, который нельзя удержать.

Должны ли совпадать суммы строк 140 с итоговой графой Раздела 1 070.

Не обязательно. Совершенно стандартная ситуация, когда обобщенные показатели разные. Такое бывает всегда на стыке периодов там, где заработок платится в следующем месяце

Как отразить материальную помощь

  • Материальная помощь не более 4000руб. Поставьте ноль в нужной строке;
  • Материальная помощь больше 4000 руб. Тогда удержите НДФЛ с превышающей суммы и покажите его в 6-НДФЛ.

Обзор последних изменений по налогам, взносам и зарплате

Вам предстоит перестроить свою работу из-за многочисленных поправок в Налоговый кодекс. Они коснулись всех основных налогов, включая налог на прибыль, НДС и НДФЛ.

Изменения по налогам, взносам и зарплате

logo
Зарегистрируйтесь!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
… и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Российского налогового курьера». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.