Российский налоговый курьер

Ставки налога на прибыль

27 ноября 2019
62
Средний балл: 0 из 5

С 1 января 2020 года для некоторых компаний изменятся ставки налога на прибыль. В частности, больше организаций смогут воспользоваться налоговыми льготами. Для некоторых компаний льготы должны были закончится в начале 2020 года, но их действие продлено. Мы расскажем обо всех изменениях и приведем все ставки налога на прибыль в одной таблице.

Налог на прибыль – это определенный процент, который компания выделяет из своей прибыли и отправляет в бюджет. Большинство компаний использует общие ставки. Но помимо общих, еще есть льготные тарифы. А еще есть специальные ставки, которые применяются в зависимости от вида налогоплательщика. Или типа деловой операции, которая эту прибыль принесла.

Авансы по налогу на прибыль

Есть три варианта, как платить «прибыльные» авансы. Выгоднее перейти только на квартальные платежи. Тогда у вас не возникнет переплаты по налогу на прибыль и не придется сдавать дополнительную отчетность. Но этот вариант доступен не всем компаниям. В статье "Российского налогового курьера" рассказали на примерах, как в рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль. По нашей шпаргалке проверьте свой расчет и убедитесь, что вы вправе применять выбранный вариант. Так вы защитите компанию от пеней.

Читать про новые правила по авансам по налогу на прибыль

Ставка налога на прибыль организаций: изменения, свежие новости

Сначала расскажем, какие изменения ставок по налогу на прибыль вступят в силу с 1 января 2020 года.

Нулевая ставка для операторов бытовых отходов

Операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами смогут воспользоваться льготной ставкой 0%. Такое новшество внес закон от 26.07.2019г. № 211-ФЗ. Льгота действует, если выполняются несколько требований:

  • Льготировать обращение отходов или нет – решают региональные чиновники. Они могут принять местный закон о введении ставки 0% для налога, зачисляемого в региональный бюджет,
  • Если региональный закон принят, то и федеральная часть налога тоже обнуляется,
  • Обнуленная ставка применяется к прибыли от операций, связанных с обращением с твердыми бытовыми отходами,
  • Даже если региональный закон принят в 2019 году, льгота начинает действовать с 1 января 2020 года.

Нулевая ставка для музейных, театральных и библиотечных организаций

Ставка по налогу на прибыль 0% установлена для музеев, библиотек и театров. Это новый пункт 1.13 в статье 284 НК РФ. Для применения этой ставки должны выполняться следующие условия:

  • Учредителями этих организаций должны быть регион или муниципальное образование,
  • Льготируется прибыль, полученная от видов деятельности по перечню, который утвердит Правительство РФ,
  • Доход от деятельности в области культуры должен составлять от 90 до 100 процентов от всех доходов организации.

Нулевая ставка для образовательных, медицинских и социальных организаций

Для этих компаний в 2019 году действовала ставка 0%. Но 31 декабря 2019 года срок действия льготы должен был закончиться. Законом от 26.07.2019г. № 210-ФЗ действие льготы продлено. Причем срок продления не установлен, то есть нулевая ставка стала бессрочной.

Льгота распространяется на организации, работающие в следующих областях:

  • Образование,
  • Медицина,
  • Социальное обслуживание граждан.

Если в 2019 году организация уже применяла обнуленную ставку, ее можно продолжать применять и дальше. Никаких дополнительных действий не требуется. Если раньше предприятие отчисляло налог по обычной ставке, то можно перейти на нулевую. Можно, наоборот, отказаться от льготы, но сначала оценить все плюсы и минусы такого решения. Вернуться к тарифу 0% можно только спустя пять лет.

Применение ставки 0%

Что нужно сделать

Организация ранее отчисляла налог по общим ставкам, а с 2020 года собирается перейти на ставку 0%

Не позднее, чем за месяц до начала 2020 года, подать в свою ИФНС:

  1. Организации образования и медицины:
  • Заявление,
  • Копии лицензий на ведение деятельности в образовании или медицине
  1. Организации соцобслуживания:
  • Заявление,
  • Сведения, подтверждающие выполнение условий п. 3 ст. 284 НК РФ

Организация в 2019 году применяла ставку 0% и планирует продолжить применять ее в 2020 году

Подавать новое заявление не требуется (Письмо Минфина от 27.12.2011 № 03-03-06/4/151)

Организация в 2019 году применяла ставку 0%, а в 2020 году планирует перейти на общие ставки

Компания будет обязана применять общую ставку 5 лет. Снова перейти на ставку 0% можно будет не раньше 2025 года

Налог на прибыль организаций: общая ставка налога

Налог по общей ставке разбивается на два платежа:

  • По ставке 3% компании перечисляют налог на прибыль в федеральный бюджет,
  • По ставке 17% налог отчисляется в бюджет субъекта РФ или, по-другому, региональный бюджет.

Общая налоговая нагрузка составляет 20%. Подсчет налога на прибыль сводится к двум шагам:

  1. Определить налоговую базу, это прибыль предприятия, то есть разница между ходами и расходами компании,
  2. Умножить налоговую базу на ставку налога.

Пример

Фирма получила прибыль за квартал в размере 650 000 руб. Налог на прибыль за этот квартал составляет:

  • В федеральный бюджет: 650 000 * 3% = 19 500 руб.,
  • В региональный бюджет: 650 000 * 17% = 110 500 руб.
  • Всего компания выплатит: 19 500 + 110 500 = 130 000 руб.

Налог на прибыль: процентные ставки

Помимо общих ставок, НК РФ предусматривает другие ставки. Приведем несколько примеров:

Ставка

В каких случаях действует

0%

В качестве налоговой льготы для поддержания определенных категорий налогоплательщиков и видов деятельности:

  • Для некоторых категорий предприятий, например, сельхозпроизводителей, резидентов Сколково, образовательных, медицинских организаций и т.д.,
  • Для доходов от некоторых видов операций, например, с ценными бумагами, принадлежащими продавцу более пяти лет

2%

В особых экономических зонах

3%

Может применяться технико-внедренческими предприятиями

9%

Применяется к прибыли от сделок с ценными и долговыми бумагами

13%

Применяется к дивидендам, выплаченным российскими компаниями

15%

Действует для прибыли от сделок с государственными ценными бумагами

20%

Установлена для иностранных компаний

30%

Действует для иностранных компаний, получающих прибыль от сделок с российскими ценными бумагами

НК РФ не только устанавливает разные тарифы для разных плательщиков. Он еще и по-разному распределяет налог между бюджетами разных уровней:

  • По общему правилу прибыльный налог делится между федеральным и региональным бюджетами,
  • В зависимости от источника прибыли, весь налог может направляться в один из бюджетов.

Региональная часть налога может регулироваться местным законодательством. Законодатели региона вправе снижать ставку в свой бюджет. Но только в определенных случаях и при соблюдении требований, предусмотренных НК РФ. Пределы снижения также определены кодексом.

Сейчас налоговики находят дополнительные поводы, чтобы исключить проценты по займам и кредитам из расходов. Нередко суды их поддерживают. Но арбитражная практика остается противоречивой. "Российский налоговый курьер" изучил судебные решения за последние полгода и выбрал аргументы, с помощью которых компаниям удалось защитить расходы - подробнее в статье У инспекторов новые претензии к процентам по кредитам. Как их отклонить

Узнайте, как защитить свои расходы

Налог на прибыль организаций: все налоговые ставки в таблице

Виды доходов, операций, налогоплательщиков

Ставка налога на прибыль, %

Основание

Федеральный бюджет

Региональный бюджет

Общая ставка: все случаи, кроме перечисленных ниже

3

17

п. 1 ст. 284 НК 

Дивиденды, полученные российскими предприятиями. Должны одновременно соблюдаться два условия:

  • Доля владения компанией-источником дивидендов – от 50%,
  • Длительность владения данной долей – от 365 дней

0

0

подп. 1 п. 3 ст. 284 НК 

Дивиденды по депозитарным распискам. Должны одновременно соблюдаться два условия:

  • Суммарные дивиденды по депозитарным распискам – от 50% от общего размера дивидендов,
  • Длительность владения расписками – от 365 дней

Проценты по государственным и мениципальным облигациям выпуска до 20.01.1997г. включительно

0

0

подп. 3 п. 4 ст. 284 НК 

Проценты по государственному валютному облигационному займу 1999 года

Прибыль туристско-рекреационных компаний на территории Дальнего востока

0

0

п. 1 и 2 ст. 284.6 НК 

Производители сельхозпродукции, в том числе производители рыбной продукции

0

0

п. 1.3 ст. 284 НК 

Резиденты Сколково

0

0

п. 5.1 ст. 284 НК 

Прибыль организаций, работающих в сфере образования, в том числе оказывающих услуги по присмотру за детьми

0

0

п. 1.1 ст. 284 НК 

Прибыль организаций, оказывающих медуслуги. Исключения:

  • Дивиденды,
  • Операции с некоторыми видами долговых обязательств

Прибыль компаний, осуществляющих социальное обслуживание граждан. Исключения:

  • Дивиденды,
  • Операции с некоторыми видами долговых обязательств

0

0

п. 1.9 ст. 284 НК 

Доход от продажи или гашения акций и  долей в уставном капитале российских компаний. Должны одновременно выполняться два условия:

  • Актив приобретен после 01.01.2011г.,
  • Принадлежит налогоплательщику больше 5 лет

0

0

абз. 1 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2 НК, п. 7 ст. 5 Закона от 28 декабря 2010 № 395-ФЗ

Доход от продажи или гашения акций, облигаций российских компаний высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики

0

0

абз. 2 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2.1 НК 

Прибыль от продажи инвестиционного проекта на территории Калининградской области

Первые шесть лет с момента получения первой прибыли

Первые шесть лет с момента получения первой прибыли

ст. 288.1 НК 

1,5 

Следующие шесть лет

8,5 

Следующие шесть лет

Прибыль регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами от деятельности в рамках договора на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами при наличии закона субъекта РФ

0

0

п. 1.12 ст. 284 НК 

Прибыль компаний, принимающих участие в региональных инвестиционных проектах

0

10

п. 1.5 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК 

Прибыль организаций – участниц региональных инвестпроектов, которых не включают в реестр

0

0 – 10

п. 1.5-1 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК 

Резиденты свободной экономической зоны

0

0 – 13,5

абз. 2 п. 1.7, абз. 3 п. 1.7 ст. 284 НК 

Резиденты территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток

0

0 – 5 в течение пяти лет с момента получения прибыли, от 10   в течение следующих пяти лет

п. 1.8 ст. 284, ст. 284.4 НК 

Резиденты особой экономической зоны в Магаданской области

0 – 13,5

абз. 7 п. 1 и п. 1.10 ст. 284 НК 

Доход от туристско-рекреационной деятельности в особой экономической зоне. Должен вестись раздельный учет доходов и расходов по деятельности в особой зоне и за ее пределами

0 – 13,5

абз. 7 п. 1 и п. 1.2 ст. 284 НК 

Резиденты особых экономических зон, за исключением:

  • Туристско-рекреационных,
  • Объединенных в кластер,
  • Технико-внедренческих

0 – 13,5

п. 1.2-1, абз. 7 п. 1 ст. 284 НК 

Доход от работы в технико-внедренческих особых экономических зонах. Должен вестись раздельный учет доходов и расходов по деятельности в особой зоне и за ее пределами

0 – 13,5

абз. 5 и 7 п. 1 ст. 284 НК, п. 5 ст. 10 Закона от 30 ноября 2011 № 365-ФЗ

Проценты по муниципальным ценным бумагам. Должны одновременно выполняться два условия:

  • Бумаги выпущены после 01.01.2007г.,
  • Бумаги выпущены на срок не менее трех лет

подп. 2 п. 4 ст. 284 НК 

Проценты по облигациям, имеющим ипотечное покрытие и выпущенным до 01.01.2007г.

Прибыль учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года

Прибыль от сдачи в аренду транспортных средств, морских и воздушных судов, контейнеров, используемых в международных перевозках

10 

подп. 2 п. 2 ст. 284 НК 

подп. 7 п. 1 ст. 309 НК 

подп. 8 п. 1 ст. 309 НК 

Дивиденды российских компаний, не перечисленные в других пунктах (не названных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК)

13 

подп. 2 п. 3 ст. 284 НК 

Проценты по ценным бумагам государств, входящих в Союзное государство

15

0

подп. 1 п. 4 ст. 284 НК 

Проценты по государственным ценным бумагам, полученным в порядке обмена на государственные краткосрочные купонные облигации с размещением за рубежом

Проценты по облигациям, выпущенным после 01.01.2007г., имеющим ипотечное покрытие

Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года

Дивиденды зарубежных компаний по акциям российских компаний или от участия в уставном капитале российских предприятий

15 

подп. 3 п. 3 ст. 284 НК 

Дивиденды по ценным бумагам российских эмитентов, которые учитываются на счетах депо иностранных держателей

15 

п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК 

Доходы зарубежных организаций, полученных ею от российской компании, за исключением дивидендов

20

0

подп. 2 п. 1 ст. 309 НК 

Доходы по другим долговым обязательствам российских организаций

подп. 3 п. 1 ст. 309 НК 

Прибыль от использования прав на объекты интеллектуальной собственности

подп. 4 п. 1 ст. 309 НК 

Доходы, полученные от продажи акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на российской территории, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением обращающихся акций на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с п. 9 ст. 280 НК РФ 

подп. 5 п. 1 ст. 309 НК 

Прибыль от продажи недвижимости, находящейся на территории РФ

подп. 6 п. 1 ст. 309 НК 

Прибыль от предоставления в аренду имущества, которое используется на территории РФ

подп. 7 п. 1 ст. 309 НК 

Прибыль от лизинговых операций

подп. 7 п. 1 ст. 309 НК 

Договорные штрафы и пени

подп. 9 п. 1 ст. 309 НК 

Прочие аналогичные доходы

подп. 10 п. 1 ст. 309 НК 

Прибыль от добычи углеводородов на новых морских месторождениях

п. 1.4 ст. 284 НК 

Прибыль контролируемых иностранных компаний

п. 1.6 ст. 284, ст. 309.1 НК 

Доходы по ценным бумагам российских организаций (кроме дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо зарубежных держателей

30

0

п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК 

Обзор последних изменений по налогам, взносам и зарплате

Вам предстоит перестроить свою работу из-за многочисленных поправок в Налоговый кодекс. Они коснулись всех основных налогов, включая налог на прибыль, НДС и НДФЛ.

Изменения по налогам, взносам и зарплате

logo
Зарегистрируйтесь!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
… и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Российского налогового курьера». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.