Российский налоговый курьер

Расчет налога на прибыль организации: пример расчета в 2020 году

27 ноября 2019
26
Средний балл: 0 из 5

В этой статье расскажем, как сделать расчет налога на прибыль в 2020 году. Покажем пример и дадим на скачивание таблицу – калькулятор налога на прибыль. В таблице встроены формулы, подставьте свои доходы и расходы и получите точный расчет налога.

У молодых бухгалтеров, да и у более опытных коллег возникает немало вопросов о расчете налога на прибыль. Это простая задача, ведь нужно просто умножить налоговую базу на ставку налога. Ниже вы увидите, насколько прост расчет налога на прибыль в примере для «чайников». Но все очень просто только на первый взгляд. Основная сложность состоит в определении налоговой базы. Мы расскажем, как рассчитать налог на прибыль организации. И покажем образец расчета по таблице с формулами. Вы можете скачать ее и использовать как калькулятор налога на прибыль.

Сейчас налоговики находят дополнительные поводы, чтобы исключить проценты по займам и кредитам из расходов. Нередко суды их поддерживают. Но арбитражная практика остается противоречивой. "Российский налоговый курьер" изучил судебные решения за последние полгода и выбрал аргументы, с помощью которых компаниям удалось защитить расходы - подробнее в статье У инспекторов новые претензии к процентам по кредитам. Как их отклонить

Узнайте, как защитить свои расходы

Кто делает расчет налога на прибыль

Плательщиками налога являются только юридические лица. Предприниматели его не платят ни при каких условиях и ни при какой системе налогообложения. Организации тоже являются плательщиками не всегда:

Плательщики налога на прибыль

Неплательщики налога на прибыль

  • Российские компании на общем налоговом режиме,
  • Иностранные компании, открывшие в России постоянное представительство
  • Российские организации на льготных налоговых режимах,
  • Иностранные компании без постоянного представительства в РФ

Что потребуется для расчета налога на прибыль

Формула для расчета налога на прибыль очень проста:

Налог на прибыль = налоговая база * налоговая ставка

Налоговая база рассчитывается как разница между доходами и расходами. Сложность заключается в том, что их нужно правильно определить. Не все поступления считаются доходами. И не все траты считаются расходами компании. Некоторые расходы принимаются к учету в ограниченном размере, то есть лимитируются. А по некоторым расходам нужно правильно определить момент признания. Еще нужно иметь документальное подтверждение. И все это сопровождается многочисленными условиями, правилами и требованиями.

В данной статье мы не рассматриваем нюансы учета доходов и расходов, но назовем общий перечень. Он приведен в разных статьях НК РФ:

Доходы организации

Расходы организации

  • Доходы от реализации – ст. 249 НК РФ,
  • Внереализационные доходы – ст. 250 НК РФ,
  • Поступления, не учитываемые в качестве доходов при расчете налога на прибыль – ст. 251 НК РФ
  • Расходы, связанные с производством и реализацией – ст. 253 НК РФ,
  • Внереализационные расходы – ст. 265 НК РФ,
  • Траты, не учитываемые в качестве расходов в расчете налога на прибыль – ст. 270 НК РФ

В ряде статей НК РФ раскрываются особенности учета отдельных видов расходов, например:

  • Порядок учета материальных расходов – ст. 254 НК РФ,
  • Виды и порядок учета затрат на оплату труда персонала – ст. 255 НК РФ,
  • Признание затрат на ремонт основных средств – ст. 260 и т.д.

В общем виде формула для расчета базы по налогу на прибыль выглядит так:

Налоговая база = доходы – расходы.

После того, как подсчитана налоговая база, нужно узнать ставки налога. Налоговые ставки бывают трех видов:

Ставки

Применение

Стандартная

Стандартная налоговая нагрузка – 20%, она разбивается на два платежа:

  • В федеральный бюджет – 3%,
  • В региональный бюджет – 17%

Региональные законодатели могут снизить свою часть налога.

Льготная

Пониженные ставки установлены для некоторых видов налогоплательщиков и некоторых видов деятельности. Например, нулевая ставка действует для образовательных организаций или резидентов Сколково.

Прочие

Прочие ставки от 9 до 30 процентов действуют для отдельных видов налогоплательщиков и операций. Обычно налог не разбивается, а полностью идет в бюджет одного уровня.

Скачать полную таблицу ставок налога на прибыль можно по ссылке выше.

Расчет отчислений с прибыли делается за два шага:

  1. Рассчитываем налоговую базу,
  2. Умножаем базу на ставку налога.

В таком порядке делается расчет налога на прибыль за любой налоговый период:

  • Месяц,
  • Квартал,
  • Полугодие,
  • Год.

Пример расчета налога на прибыль

Давайте подсчитаем налог на прибыль для небольшой организации по следующим исходным данным за 1 квартал 2020 года:

  • Продана собственная продукция на сумму 3 600 000 руб., в том числе НДС 600 000 руб.,
  • На банковский счет поступил возврат займа, выданного в 2019 году в размере 400 000 руб. и проценты за пользование займом 20 000 руб.,
  • Производственные расходы составили 1 800 000 руб.,
  • Начислена зарплата работникам в размере 315 000 руб.,
  • Страховые взносы начислены в размере 94 500 руб.,
  • Начислена амортизация оборудования в размере 55 000 руб.,

Делаем расчет налога на прибыль за четыре шага:

  1. Подсчитываем доходы: (3 600 000 – 600 000) (выручка без учета НДС) + 20 000 (проценты по выданному займу) = 3 020 000 руб.,
  2. Подсчитываем расходы: 1 800 000 + 315 000 + 94 500 + 55 000 = 2 264 500 руб., просто суммируем все расходы, поскольку все они учитываются при определении налоговой базы,
  3. Определяем налоговую базу: 3 020 000 – 2 264 500 = 755 500 руб.,
  4. Определяем налог на прибыль:
    • В федеральный бюджет: 755 500 * 3% = 22 665 руб.,
    • В региональный бюджет: 755 500 * 17% = 128 435 руб.

Авансы по налогу на прибыль

Есть три варианта, как платить «прибыльные» авансы. Выгоднее перейти только на квартальные платежи. Тогда у вас не возникнет переплаты по налогу на прибыль и не придется сдавать дополнительную отчетность. Но этот вариант доступен не всем компаниям. В статье "Российского налогового курьера" рассказали на примерах, как в рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль. По нашей шпаргалке проверьте свой расчет и убедитесь, что вы вправе применять выбранный вариант. Так вы защитите компанию от пеней.

Читать про новые правила по авансам по налогу на прибыль

Расчет налога на прибыль для чайников

Как рассчитать налог на прибыль, если вы это делаете впервые? Мы подскажем, как упростить эту задачу. Вам понадобится бланк бухгалтерской отчетности, а именно Отчет о финансовых результатах. Еще ее называют «форма 2» или «отчет о прибылях и убытках». Это старые названия одного и того же отчета, и нам они не важны. Обратите внимание, что существует два варианта отчета о финансовых результатах:

  1. Обычный бланк – для крупных компаний,
  2. Упрощенная форма – для малых предприятий.

Сначала посмотрите первый вариант, то есть обычный бланк. Если он вам не подходит, используйте  второй упрощенный вариант. Скачать оба варианта вы можете по ссылке в начале статьи. Прямо в этом бланке вы сделаете расчет налога на прибыль. Там уже заполнен образец со встроенными формулами в таблицах. Это своеобразный простейший калькулятор налога на прибыль, и вот как им пользоваться.

Налог на прибыль организации как рассчитать

Если вы хотите только сделать расчет налога на прибыль, просто переходите к заполнению таблицы. Если вы хотите сразу оформить отчет о финансовых результатах, заполните «шапку» и «подвал» документа. Укажите наименование вашей компании, ее ОКВЭД, ИНН и ОКПО, название должности и ФИО руководителя компании.

Впишите в таблице свои данные вместо наших. Названия строк говорят сами за себя:

  • Строки 2110, 2310, 2320, 2340 – это доходная часть расчета,
  • Строки 2120, 2210, 2220, 2330, 2350 – это расходная часть.
  • Остальные строки – вычисляемые, в них встроены формулы. Не советуем редактировать эти строки, чтобы не исказить расчет.

Для удобства ячейки в таблице помечены разными цветами:

  • Зеленый – цвет доходов, нужно вписать свои данные,
  • Синий – цвет расходов, нужно вписать свои данные,
  • Желтый – ничего не вписывать, смотреть результат.

Вот пример расчета налога на прибыль в таблице – калькуляторе:

Как рассчитать налог на прибыль: пример

Важно! В примере показан расчет налога по стандартным ставкам: 3% - в федеральный бюджет, 17% - в региональный бюджет.

Скачайте нашу таблицу с формулами, впишите свои данные вместо нашего примера. Все суммы заполняются в тысячах рублей. Вы получите расчет налога на прибыль и сразу – готовый отчет о финансовых результатах.

В упрощенной таблице все то же самое, только доходы и расходы заполняются по укрупненным статьям без разбивки на виды:

Налог на прибыль: расчет, пример для чайников

Обзор последних изменений по налогам, взносам и зарплате

Вам предстоит перестроить свою работу из-за многочисленных поправок в Налоговый кодекс. Они коснулись всех основных налогов, включая налог на прибыль, НДС и НДФЛ.

Изменения по налогам, взносам и зарплате

logo
Зарегистрируйтесь!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
… и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Российского налогового курьера». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.