Российский налоговый курьер

290 строка налога на прибыль

28 ноября 2019
34
Средний балл: 0 из 5

В строке 290 декларации по налогу на прибыль отражаются авансовые платежи. Компания будет платить их ежемесячно в течение следующего квартала. Обычно эта строка вызывает немало вопросов, а на самом деле заполняется очень просто.

Ежеквартально плательщики налога на прибыль сдают декларацию. Начиная с декларации за 2019 год вводится новый бланк, утвержденный Приказом ФНС от 23.09.2019г. № ММВ-7-3/475@. И в старом, и в новом бланке декларации есть строка 290. Заполнять ее должны не все налогоплательщики. Строка 290 вызывает немало вопросов, поэтому мы решили на примере показать, как просто ее заполнить.

Кто заполняет строку 290 в декларации по налогу на прибыль

Сначала расскажем, кто должен заполнять строку 290 в декларации по налогу на прибыль. Ее заполняют компании, которые в течение квартала ежемесячно перечисляют авансовые платежи. Мы не будем перечислять, кто должен заполнять эту строку. Это тот случай, когда проще сказать, кому ее заполнять не требуется:

  • Предприятия, которые перечисляют только квартальные авансы. У них должно выполняться условие – средняя величина выручки за последние четыре квартала не превышают 15 млн. руб.,
  • Некоммерческие организации,
  • Бюджетные учреждения,
  • Участники соглашений о разделе продукции,
  • Иностранные юрлица, открывшие в России постоянные представительства,
  • Предприятия, которые перечисляют авансы ежемесячно, исходя из фактической прибыли.

Все остальные должны перечислять авансы помесячно. А размер авансов определяется величиной аванса за прошлый квартал.

Строка 290 в декларации по налогу на прибыль: как заполнить

Строка 290 находится в нижней части Продолжения Листа 02 декларации по налогу на прибыль.

290 строка налога на прибыль

В эту строку переносятся данные из строки 180 то го же отчета. Но данные не просто копируются, а с применением специальных формул:

Формулы для расчета строки 290 в декларации по налогу на прибыль

За какой период составляется декларация

Как вычислить строку 290

Первый квартал

Строка 290 декларации за 1 квартал = строка 180 декларации за 1 квартал

Первое полугодие

Строка 290 декларации за полугодие = строка 180 декларации за полугодие – строка 180 декларации за 1 квартал

9 месяцев

Строка 290 декларации за 9 месяцев = строка 180 декларации за 9 месяцев – строка 180 декларации за полугодие

Пример

В 180-х строках отчетности вписаны такие суммы:

  • Отчет за первый квартал – 260 000 руб.,
  • Отчет за полугодие – 430 000 руб.,
  • Отчет за 9 месяцев – 580 000 руб.

Поле 290 бухгалтер заполнит так:

  • В отчете за первый квартал: 260 000 руб.,
  • В отчете за полугодие: 430 000 – 260 000 = 170 000 руб.,
  • В отчете за 9 месяцев: 580 000 – 430 000 = 150 000 руб.

Четыре важных дела перед сдачей декларации по налогу на прибыль - Читайте в статье "Российского налогового курьера"

Заполнение строки 290 в декларации по налогу на прибыль: на что обратить внимание

При заполнении авансов на следующий квартал обратите внимание на следующие моменты.

Во-первых, строка 290 в декларации по налогу на прибыль за год не заполняется. Вместо нее заполняется поле 320, это сумма аванса, который компания перечислит в первом квартале будущего года.

Во-вторых, в строке 290 отображается аванс, который фирма должна перечислить в течение всего следующего квартала. То есть каждый месяц нужно перечислять 1/3 от суммы, вписанной в поле 290.

Пример

В поле 290 декларации за первый квартал 2020 года у компании указана сумма 36 000 руб. Это означает, что в течение второго квартала компания сделает платежи:

  • До 28 апреля 2020 года – 12 000 руб.,
  • До 28 мая 2020 года – 12 000 руб.,
  • До 28 июня 2020 года – 12 000 руб.

А всего за второй квартал будет перечислено 36 000 руб., как это и указано в поле 290.

В-третьих, вместе с полем 290 в обязательном порядке заполняются еще два значения:

  • 300 – авансы, направляемые в бюджет РФ,
  • 310 – авансы, направляемые в бюджет региона.

Эти строки можно заполнить одним из двух вариантов.

Вариант № 1 – рассчитывать их в таком же порядке, как значение поля 290:

Отчетный период

Значение строки 300

Значение строки 310

1 квартал

= поле 190 за 1 квартал

= поле 200 за 1 квартал

Полугодие

= поле 190 за полугодие – поле 190 за 1 квартал

= поле 200 за полугодие – поле 200 за 1 квартал

9 месяцев

= поле 190 за 9 месяцев – поле 190 за полугодие

= поле 200 за 9 месяцев – поле 200 за полугодие

Вариант № 2 – рассчитывать их по следующим формулам:

  • Поле 300 = строка 290 * 3 / 20,
  • Поле 310 = строка 290 * 17 / 20.

Такие формулы применимы, если налог считается по стандартным ставкам:

  • 3% - в бюджет федерации,
  • 17% - бюджет региона.

Какой бы способ вы ни выбрали, должно выполняться контрольное соотношение: Строка 290 = строка 300 + строка 310.

Пример

Вернемся к предыдущему примеру. В 290-й строке указана сумма 36 000 руб. Значит, поля 300 и 310 заполняем так:

  • Поле 300: 36 000 * 3 / 20 = 5 400 руб.,
  • Поле 310: 36 000 * 17 / 20 = 30 600 руб.

А платежи у компании будут такими:

Месяц

Платеж в федеральный бюджет

Платеж в региональный бюджет

Апрель 2020 года

1 800 руб. (12 000 * 3 / 20)

10 200 руб. (12 000 * 17 / 20)

Май 2020 года

1 800 руб.

10 200 руб.

Июнь 2020 года

1 800 руб.

10 200 руб.

Обзор последних изменений по налогам, взносам и зарплате

Вам предстоит перестроить свою работу из-за многочисленных поправок в Налоговый кодекс. Они коснулись всех основных налогов, включая налог на прибыль, НДС и НДФЛ.

Изменения по налогам, взносам и зарплате

logo
Зарегистрируйтесь!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
… и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Российского налогового курьера». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.