Что изменилось в налоговом законодательстве в 2005 году

455
В чем произошли изменения Что изменилось Норма закона СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ АДМИНИСТРАТИВНЫХ ПРОЦЕДУР УРЕГУЛИРОВАНИЯ СПОРОВ (с 1 января 2006 года) Права налоговых органов Налоговые...
В чем произошли изменения
Что изменилось
Норма закона

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ АДМИНИСТРАТИВНЫХ ПРОЦЕДУР УРЕГУЛИРОВАНИЯ СПОРОВ (с 1 января 2006 года)

Права налоговых органов Налоговые органы получили право помимо сумм недоимок по налогам (сборам) и пеней взыскивать также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, и требовать от банков подтверждения того, что платежные поручения налогоплательщиков на уплату штрафов выполнены Подпункты 9 и 11 пункта 1 статьи 31 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.11.2005 № 137-ФЗ, далее — Закон № 137-ФЗ)
Взыскание налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет средств на банковских счетах и иного имущества налогоплательщика С 1 января 2006 года налоговые органы могут обращать взыскание на денежные средства, находящиеся на счетах в банках, а также взыскивать неуплаченный налог (сбор) за счет имущества как с организации (налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента), так и с индивидуального предпринимателя (налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента), если индивидуальный предприниматель не уплатит или не полностью уплатит суммы налога (сбора). Раньше это правило распространялось только на организации.
Уточняется, что в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговые органы взыскивают штрафы в том же порядке, что и недоимки по налогам (сборам) и пени.
В отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, применяется судебный порядок взыскания неуплаченной суммы налога, сбора, пеней и штрафа
Статьи 46, 47 и 48 НК РФ (в редакции Закона № 137-ФЗ)
Обязанность банков исполнять поручения на уплату налогов и сборов Если суммы налогов (сборов), а также соответствующих пеней, не перечисленные банком в нарушение поручения налогоплательщика или решения налогового органа, взыскиваются за счет имущества банка, должен применяться не судебный, как раньше, а принудительный порядок в соответствии со статьей 47 НК РФ. То есть по решению руководителя (его заместителя) налогового органа Абзац второй пункта 4 статьи 60 НК РФ (в редакции Закона № 137-ФЗ)
Взыскание штрафов на основании решения налогового органа Если сумма штрафа по каждому неуплаченному налогу за налоговый период не превышает 5000 руб. для индивидуальных предпринимателей и 50 000 руб. для организаций, налоговые органы могут взыскать штраф на основании решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Раньше взыскание любых штрафов производилось в судебном порядке Статья 103.1 НК РФ (введена Законом № 137-ФЗ)
Порядок взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов Налоговые органы обязаны передавать в отделения ПФР сведения о суммах задолженности по пенсионным взносам и документы, подтверждающие наличие задолженности, в течение двух месяцев со дня ее выявления.
Вводится порядок взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов на основании решения территориального органа ПФР.
Если недоимка по взносам, пени и штрафы не превышают 5000 руб. для индивидуальных предпринимателей и 50 000 руб. для организаций, органы ПФР могут взыскивать их на основании своего решения. Решение о взыскании принимается руководителем территориального органа ПФР или его заместителем. В решении указываются основания взыскания и размер взыскиваемой суммы со ссылками на документы, подтверждающие наличие недоимки и срок, в течение которого налогоплательщик может обжаловать это решение в суде. Решение доводится до налогоплательщика в течение пяти дней с даты принятия. Если задолженность больше указанной суммы, то она взыскивается территориальными органами Пенсионного фонда в судебном порядке
Статьи 25 и 25.1 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (в редакции Закона № 137-ФЗ)
Переходные положения Заявления о взыскании обязательных платежей и сумм санкций, которые согласно Закону № 137-ФЗ могут быть взысканы по решению налогового органа или территориального органа ПФР, поданные в суд до вступления в силу этого закона и не рассмотренные судом к моменту вступления его в силу, должны рассматриваться судом Пункт 2 статьи 3 Закона № 137-ФЗ

ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ (с 1 января 2006 года)

Ставки налога Перераспределены ставки налога, зачисляемого в ФСС и ФФОМС. Теперь в ФСС налог зачисляется по ставке 2,9%, а в ФФОМС — по ставке 1,1%. Напомним, что ранее в ФСС налог зачислялся по ставке 3,2%, а в ФФОМС — по ставке 0,8%. Для налогоплательщиков — сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций, занимающихся народными промыслами, и родовых семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, ставки налога также перераспределены. В ФСС они должны начислять налог по ставке 1,9% (раньше — 2,2%), а в ФФОМС — по ставке 1,1% (раньше — 0,8%). Указанные ставки применяются, если налоговая база на каждое физическое лицо не превышает 280 000 руб. Пункт 1 статьи 241 НК РФ (в редакции Федерального закона от 06.12.2005 № 158-ФЗ)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА (с 1 января 2006 года)

Особенности уплаты государственной пошлины при получении заграничного паспорта Государственная пошлина не уплачивается за выдачу загранпаспортов гражданам РФ (в том числе и не достигшим 14 лет), местом жительства которых является Калининградская область Пункт 4 статьи 333.29 НК РФ (введен Федеральным законом от 05.12.2005 № 155-ФЗ

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ (с 1 января 2006 года)

Общие положения Законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации, вводя транспортный налог, не будут определять форму отчетности Статья 356 НК РФ (в редакции Федерального закона от 20.10.2005 № 131-ФЗ, далее — Закон № 131-ФЗ)
Отчетный период Для налогоплательщиков-организаций вводятся отчетные периоды: первый, второй и третий кварталы.
При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды
Пункты 2 и 3 статьи 360 НК РФ (введены Законом № 131-ФЗ)
Порядок исчисления налога Сумма налога для организаций определяется как разница между исчисленной суммой налога и авансовыми платежами, которые нужно уплатить в течение налогового периода. Суммы авансовых платежей определяются в каждом отчетном периоде как одна четвертая суммы налога. Законодательные (представительные) органы субъектов РФ могут предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода Пункты 2, 2.1 и 6 статьи 362 НК РФ (в редакции Закона № 131-ФЗ)
Сроки уплаты налога

Для организаций не может быть установлен срок уплаты налога ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 НК РФ, то есть 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Пункт 1 статьи 363 НК РФ (в реакции Закона № 131-ФЗ)

Налоговая декларация Организации представляют налоговую декларацию по транспортному налогу по истечении налогового периода в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств.
Форма налоговой декларации утверждается Минфином России.
По истечении каждого отчетного периода организации должны представлять налоговый расчет по авансовым платежам.
Налоговые декларации необходимо представлять не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а налоговые расчеты по авансовым платежам — не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

Статья 363.1 НК РФ (введена Законом № 131-ФЗ)

ПОПРАВКИ ДЛЯ РЕЗИДЕНТОВ ОСОБЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОН (с 1 января 2006 года)

Косвенные налоги

На территории ОЭЗ действует таможенный режим свободной таможенной зоны. В связи с этим в главы 21 и 22 НК РФ внесены изменения, регулирующие порядок налогообложения резидентов ОЭЗ при помещении товаров под таможенный режим свободной таможенной зоны

Статьи 151, 160, 165, 185 и 191 НК РФ (в редакции Федерального закона от 22.07.2005 № 117-ФЗ, далее — Закон № 117-ФЗ)

Единый социальный налог

Для резидентов технико-внедренческих ОЭЗ, производящих выплаты физическим лицам, установлены льготные ставки ЕСН

Пункт 1 статьи 241 НК РФ (в редакции Закона № 117-ФЗ)

Налог на прибыль

Резиденты промышленно-производственных ОЭЗ могут устанавливать повышающий коэффициент (не выше 2) к норме амортизации собственных основных средств и без ограничений переносить на будущее убыток.
Налогоплательщики, зарегистрированные на территории ОЭЗ, расходы на НИОКР признают в размере фактических затрат

Пункт 7 статьи 259, пункт 2 статьи 262 и пункт 2 статьи 283 НК РФ (в редакции Закона № 117-ФЗ)

Ресурсные и имущественные налоги

Резиденты ОЭЗ в течение пяти лет с момента постановки имущества на учет или возникновения права собственности на земельный участок освобождаются от уплаты налога на имущество и земельного налога

Пункт 17 статьи 381 и пункт 9 статьи 395 НК РФ (в редакции Закона № 117-ФЗ)

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль