Ставка рефинансирования

2786
Ставка рефинансирования, или учетная ставка, — это инструмент регулирования кредитно-денежной системы. Под такие проценты Центральный банк Российской Федерации кредитует коммерческие банки и другие кредитные организации. Ставка рефинансирования введена с 1 января 1992 года.

Почему бухгалтеру крайне важно отслеживать текущую величину ставки рефинансирования? Дело в том, что налоговым, гражданским и трудовым законодательством предусмотрено ее использование для расчета целого ряда показателей.

Проверьте ставку рефинансирования ЦБ РФ на сегодня (2017 год)>>>

Какой сейчас размер ставки рефинансирования

В настоящее время размер ставки рефинансирования не меняется. И с 14 сентября 2012 года ставка рефинансирования составляет 8,25% годовых (утв. указанием Банка России от 13.09.12 № 2873-У). В качестве основного индикатора направленности денежно-кредитной политики Банк России сейчас используется ключевая ставка. С 27 марта 2017 года года Банк России снизил ставку рефинансирования до 9,75%.

Разберемся, на что влияет размер ставки рефинансирования.

Ставка рефинансирования при изменении срока уплаты налога

Показатель, при расчете которого применяется ставка рефинансирования

Расчет показателя

Величина показателя

Проценты на сумму задолженности за отсрочку или рассрочку уплаты налога, предоставленную по следующим основаниям: — угроза банкротства лица в случае единовременной выплаты им налога, утверждения арбитражным судом мирового соглашения либо графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления; — имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога; — производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер (п. 4 ст. 64 НК РФ)

1/2 ставки рефинансирования, действовавшей за период отсрочки или рассрочки, если не предусмотрено иное

4,125% годовых

Проценты по инвестиционному налоговому кредиту (п. 6 ст. 67 и п. 8 ст. 68 НК РФ)

В пределах от 1/2 до ¾ ставки рефинансирования включительно

От 4,125 до 6,188%годовых

При нарушении предусмотренных договором условий — исходя из ставки рефинансирования, действовавшей за период от заключения до расторжения указанного договора

8,25% годовых

Ставка рефинансирования при исполнении обязанности по уплате налога

Пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Определяются в процентах от неуплаченной суммы (п. 4 ст. 75 НК РФ)

Процентная ставка пеней за каждый день просрочки платежа — 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования

0,028% за каждый день просрочки

Ставка рефинансирования при нарушении банками обязанностей, предусмотренных законодательством

Штраф за нарушение банком срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (п. 1 ст. 133 НК РФ)

1/150 ставки рефинансирования, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки

0,055% за каждый календарный день просрочки

Штраф за неправомерное неисполнение банком в установленный срок поручения налогового органа о перечислении налога или сбора, а также пеней и штрафа (п. 1 ст. 135 НК РФ)

1/150 ставки рефинансирования, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки

0,055% за каждый календарный день просрочки

Ставка рефинансирования при нарушении срока возврата налогоплательщику излишне уплаченного или взысканного налога

Проценты за нарушение срока возврата (зачета) налогоплательщику налоговым органом излишне уплаченного или излишне взысканного налога (п. 10 ст. 78 и п. 5 ст. 79 НК РФ)

Ставка рефинансирования, действовавшая в дни нарушения срока возврата

8,25% годовых

Проценты за нарушение налоговым органом сроков возврата налогоплательщику суммы НДС (п. 10 ст. 176 НК РФ)

Ставка рефинансирования, действовавшая в дни нарушения срока возврата

8,25% годовых

Проценты за несоблюдение сроков возмещения (возврата) налогоплательщику сумм НДС при выполнении соглашений о разделе продукции (п. 4 ст. 346.39 НК РФ)

Суммы, подлежащие возврату, увеличиваются исходя из 1/360 ставки рефинансирования за каждый календарный день просрочки (при ведении учета в рублях)

0,023% за каждый день просрочки

Ставка рефинансирования при исчислении налога на добавленную стоимость

Процент (дисконт) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процент по товарному кредиту (подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ)

НДС исчисляется с части, превышающей величину процента, определенного в соответствии со ставками рефинансирования, действовавшими в периодах, за которые рассчитывается процент

НДС облагаются проценты, превышающие 8,25% годовых

Ставка рефинансирования при расчете НДФЛ

Материальная выгода в виде экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ)

НДФЛ облагается превышение суммы процентов, рассчитанных исходя из 2/3 ставки рефинансирования, установленной на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной в соответствии с условиями договора

Если величина начисленных по договору займа процентов ниже 5,5% годовых, разница облагается НДФЛ

Налоговая база по договору добровольного страхования жизни в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока либо при наступлении иного события, если по условиям такого договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком (подп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ)

НДФЛ облагается сумма превышения страховых выплат по такому договору над следующей величиной. Страховые взносы, внесенные налогоплательщиком, увеличиваются на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования до дня окончания каждого года действия договора (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования. Среднегодовая ставка рефинансирования определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин ставок рефинансирования, действовавших на 1-е число каждого календарного месяца года действия договора страхования жизни, на количество суммируемых величин ставок рефинансирования

-

Налоговая база при получении доходов в виде процентов, получаемых по рублевым вкладам в банках (ст. 214.2 и п. 27 ст. 217 НК РФ)

Налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты

 Не облагаются НДФЛ проценты по рублевым вкладам при одновременном выполнении условий, перечисленных в абзаце 4 пункта 27 статьи 217НКРФ

НДФЛ облагается величина, превышающая сумму процентов, рассчитанных исходя из 8,25%годовых + 5 пунктов

Ставка рефинансирования при определении налога на прибыль

Расчетная цена долговой ценной бумаги (п. 6 ст. 280 НК РФ)

Может быть использована ставка рефинансирования

8,25%годовых

Доход негосударственных пенсионных фондов, полученный от размещения пенсионных резервов и учитываемый для целей налогообложения (п. 2 ст. 295 НК РФ)

Положительная разница между полученным доходом от размещения пенсионных резервов и доходом, рассчитанным исходя из ставки рефинансирования и суммы размещенного резерва, с учетом времени фактического размещения, за исключением дохода, размещенного на солидарных пенсионных счетах, по итогам налогового периода

Включается в налогооблагаемый доход величина, превышающая рассчитанную исходя из 8,25% годовых

Ставка рефинансирования при расчете в соответствии с гражданским кодексом

Проценты по договору займа (п. 1 ст. 809 ГК РФ)

В размере ставки рефинансирования на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части (при отсутствии в договоре условия о размере процентов)

8,25%годовых

Ставка рефинансирования при расчете на основании трудового кодекса

Минимальный размер процентов (денежной компенсации) при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику (ст. 236 ТК РФ)

1/300 ставки рефинансирования от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно

0,028% за каждый день задержки выплат

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль