Как составить годовой налоговый отчет, если деятельности нет

1287
В одном из прошлых номеров журнала мы рассказали, какую бухгалтерскую отчетность сдает организация, не осуществляющая деятельности. Сегодня поговорим о том, какие декларации и расчеты по налогам и сборам такая фирма представляет в обязательном порядке. См. статью «Годовая отчетность новой фирмы: если деятельности нет» // РНК, 2005, № 23. — Примеч. ред.

Прежде чем говорить об обязательной налоговой отчетности, напомним, что за ее непредставление организация может быть оштрафована в соответствии со статьей 119 и пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса. А должностное лицо такой организации может быть привлечено к административной ответственности в виде штрафа по статье 15.6 Кодекса об административных правонарушениях.

Кроме того, с вступлением в силу Федерального закона от 02.07.2005 № 83-ФЗ организации, которые в течение года не осуществляют операции по расчетным счетам и не представляют отчетность, предусмотренную законодательством о налогах и сборах, могут быть признаны недействующими.

Налоговые органы вправе принять решение об исключении фирм, не представляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность, из Единого государственного реестра юридических лиц. Соответствующие изменения внесены в Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и в статью 49 Гражданского кодекса РФ.



По каким налогам и сборам нужно отчитываться

По некоторым налогам и сборам декларации и расчеты необходимо представлять в обязательном порядке независимо от результатов деятельности и обязанности по уплате этих налогов. Например, организация, которая выбрала общую систему налогообложения, представляет декларации по налогу на прибыль, НДС, ЕСН, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и налогу на имущество. Фирма может применять специальный налоговый режим, например систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога или упрощенную систему налогообложения. В этом случае отчетность по соответствующим налогам — ЕСХН и единому налогу, уплачиваемому при «упрощенке», также представляется в обязательном порядке.

В российской налоговой системе предусмотрены налоги, отчетность по которым сдается только при наличии объекта обложения и суммы налога к уплате. Это акцизы, транспортный налог, налог на игорный бизнес, земельный налог, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, а также сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов. Плательщиками перечисленных налогов признаются организации, которые реализуют подакцизные товары, владеют соответствующим имуществом на праве собственности, а также используют недра и биологические ресурсы.

Организации, которые не ведут активной хозяйственной деятельности, при определенных обстоятельствах могут исполнять обязанности налоговых агентов по НДС, налогу на доходы физических лиц и налогу на прибыль. В этом случае также придется сдавать соответствующую налоговую отчетность.

Обратите внимание

все организации отчитываются перед Фондом социального страхования РФ и представляют сведения персонифицированного учета в ПФР. Подобная отчетность не относится к категории налоговой, но все организации независимо от применяемой системы налогообложения сдают ее в обязательном порядке.

В Налоговом кодексе установлено, что формы налоговых деклараций и расчетов по налогам и сборам утверждает Минфин России. Однако все необходимые формы Минфином пока не утверждены. Поэтому для отчетности за 2005 год по таким, например, налогам, как налог на прибыль и налог на имущество, организации вправе воспользоваться формами, ранее утвержденными налоговой службой. Сказанное не относится к декларациям по ЕСН и страховым взносам в ПФР. Для отчетности за 2005 год потребуются новые формы этих деклараций, которые находятся на стадии согласования2

Обратите внимание

Если вы налоговый агент
Понятие налогового агента и перечень его обязанностей приведены в статье 24 Налогового кодекса. Налоговым агентом может быть и фирма, у которой в данном налоговом периоде нет продаж.
Операции, при осуществлении которых организация может выступать в роли налогового агента по НДС, перечислены в статье 161 НК РФ. Так, налоговым агентом признается лицо, арендующее государственное или муниципальное имущество. Если такое имущество закреплено за организацией-арендодателем на праве оперативного управления или хозяйственного ведения, налог уплачивает арендодатель. Кроме того, обязанности налогового агента исполняют организации, реализующие конфискованное и иное имущество, обращенное в госсобственность, а также приобретающие товары (работы, услуги) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве плательщиков НДС.
Российская организация, которая выплачивает доходы от долевого участия российским и иностранным фирмам, признается налоговым агентом по налогу на прибыль (ст. 275 НК РФ). Обязанности налогового агента возникают и в том случае, если российская фирма выплачивает доход от источников в Российской Федерации иностранным фирмам (ст. 310 НК РФ). Налоговый агент обязан рассчитать и удержать сумму налога при каждой выплате дохода.
Организация, которая выплачивает доход физическому лицу, в соответствии с положениями статьи 226 НК РФ признается налоговым агентом по НДФЛ. Он обязан удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Об этом сказано в пункте 4 статьи 226 НК РФ. В соответствии с пунктом 1 статьи 230 НК РФ налоговый агент должен вести учет доходов, выплаченных каждому физическому лицу, по форме, утвержденной Минфином России. Поскольку эта форма пока не утверждена, налоговые агенты вправе использовать налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме 1-НДФЛ, утвержденной приказом МНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583.
Кроме того, налоговый агент должен представить справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета ежегодно до 1 апреля года, следующего за отчетным. Поскольку в 2006 году 1 апреля приходится на субботу, отчитаться за 2006 год организация сможет до 3 апреля включительно. Форма указанной справки утверждена приказом ФНС России от 25.11.2005 № САЭ-3-04/616@, который в настоящее время передан на государственную регистрацию в Минюст России.
Организация, которая в течение года не осуществляла выплат в пользу граждан, не обязана представлять в налоговый орган вышеуказанные сведения.

Общие требования к заполнению деклараций

Фирма, которая не ведет деятельности, заполняет не все листы декларации (подробнее об этом будет рассказано ниже). Используемые листы имеют сквозную нумерацию. В незаполненных графах ставятся прочерки, а в незаполненных таблицах — знак Z.

На титульном листе обязательно должны стоять печать организации и подписи должностных лиц. Должностные лица ставят свои подписи и на тех листах декларации, где указана сумма налога, начисленная к уплате в бюджет. Причем подписи ставятся, даже если на используемых листах отсутствуют числовые показатели (например, сумма налога к уплате).

Фирма находится на общей системе налогообложения

Как уже отмечалось, обязательная отчетность такой фирмы включает в себя декларации и расчеты по НДС, ЕСН, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, налогу на прибыль и налогу на имущество. Рассмотрим, как в этом случае составляется отчетность.

Налог на добавленную стоимость

У организации, которая не ведет активной хозяйственной деятельности, как правило, отсутствуют операции, облагаемые НДС. Тем не менее такая фирма должна представлять в инспекцию налоговую декларацию. Налогоплательщики, у которых в 2005 году ежемесячная сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога в течение квартала не превышала 1 млн. руб. (с 1 января 2006 года лимит увеличен до 2 млн. руб.), вправе представлять декларацию ежеквартально. Таким образом, организация, у которой в первые месяцы после создания отсутствует деятельность, может представлять декларацию по НДС ежеквартально. Последним налоговым периодом 2005 года для такой организации будет IV квартал.

Срок подачи декларации — до 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Значит, отчитаться за последний налоговый период 2005 года нужно до 20 января 2006 года включительно. Форма декларации по НДС утверждена приказом Минфина России от 03.03.2005 № 31н. Обязательно представляется титульный лист, а также разделы 1.1 и 2.1.

Необходимо упомянуть о налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам), которая представляется при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь. Такую декларацию сдают организации, на которых возложена обязанность по исчислению и уплате в бюджет НДС и акцизов в соответствии с Соглашением между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 15.09.2004 о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг. Декларация представляется в налоговый орган по месту учета организации не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров.

Вновь созданная фирма может арендовать государственное имущество. В этом случае она признается налоговым агентом по НДС. В соответствии с пунктом 3 статьи 161 НК РФ такая фирма должна самостоятельно исчислить, удержать из суммы, перечисляемой арендодателю, и уплатить в бюджет НДС3 При исчислении НДС налоговые агенты применяют расчетную ставку 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Помимо обязательных листов налоговый агент представляет разделы 1.2 и 2.2. Организация, не являющаяся плательщиком НДС и исполняющая обязанности налогового агента, подает декларацию за тот квартал, в котором этот налог был удержан.

Рассмотрим порядок заполнения декларации по НДС на примере.

Пример 1

ООО «Фортуна» зарегистрировано в Москве 1 октября 2005 года (ИНН 7727083115, КПП 772701001). Основной вид деятельности общества — розничная торговля посудой. В ноябре 2005 года организация заключила договоры с отечественными и зарубежными поставщиками на оптовую поставку посуды в 2006 году, а в декабре — договор с банком о предоставлении в феврале 2006 года кредита на закупку товаров.

ООО «Фортуна» 3 октября 2005 года заключило договор аренды офисного помещения с Департаментом имущества г. Москвы. Сумма ежемесячной арендной платы — 11 800 руб. По договору ООО «Фортуна» должно перечислять ее ежемесячно не позднее 15-го числа. Общая сумма платежей за аренду в IV квартале 2005 года — 35 400 руб. (11 800 руб. х 3), в том числе НДС 5400 руб. Департаменту имущества было перечислено 30 000 руб. Как налоговый агент организация перечислила сумму НДС в бюджет 12 января 2006 года.

Других операций, облагаемых НДС, ООО «Фортуна» не осуществляло. Рассмотрим порядок заполнения декларации по НДС по итогам IV квартала 2005 года, которую общество должно представить до 20 января 2006 года. Декларация включает в себя титульный лист, разделы 1.1, 2.1, 1.2 и 2.2.

На титульном листе указываются сведения об организации и ее должностных лицах, количество листов декларации — 9, номер квартала — 04.

Сумма НДС к уплате и налоговые вычеты у ООО «Фортуна» отсутствуют, поэтому разделы 1.1. и 2.1 декларации не заполняются. В адресной части раздела 2.2 общество приводит наименование арендодателя-налогоплательщика — Департамент имущества г. Москвы, его ИНН — 7707058720 и КПП — 770701001. В строке 030 ООО «Фортуна» ставит порядковый номер налогоплательщика — 01. В строку 090 графы «Налоговая база» вписывается сумма арендной платы — 35 400 руб., в графу «Сумма НДС» — 5400 руб. Эти суммы переносятся в строку 050 и итоговую строку 170 раздела 2.2.

В раздел 1.2 переносятся данные арендодателя и код по ОКАТО 45286585000. Кроме того, в этом разделе указываются КБК 182 1 03 01000 01 1000 110 и сумма НДС к уплате по данным налогового агента 5400 руб. Образец заполнения титульного листа, разделов 1.2 и 2.2 декларации по НДС см. в приложении 1.

Страховые взносы в ПФР

Статьей 14 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» для всех организаций независимо от применяемой ими системы налогообложения установлена обязанность представлять декларацию по страховым взносам в ПФР. Декларация подается в налоговый орган по месту регистрации организации-страхователя. За нарушение законодательства об обязательном пенсионном страховании статьей 27 Закона № 167-ФЗ предусмотрены штрафные санкции.

Расчетным периодом по обязательному пенсионному страхованию является календарный год. Он состоит из отчетных периодов — I квартала, полугодия и 9 месяцев. По итогам каждого отчетного периода в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, организация должна представить в налоговую инспекцию расчет по авансовым платежам. По итогам года организация сдает расчет до 30 марта следующего года. Итак, отчитаться перед ПФР за 2005 год нужно до 30 марта 2006 года включительно.

Обратите внимание

форма декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, которую можно применять для отчетности за 2005 год, пока не утверждена.

Базовый тариф страхового взноса в 2005 году составляет 14%. Для лиц 1967 года рождения и моложе 10% тарифа идет на финансирование страховой части трудовой пенсии, а 4% на финансирование накопительной части (ст. 33 Закона № 167-ФЗ). Для лиц 1966 года рождения и старше вся сумма страхового взноса идет на финансирование страховой части трудовой пенсии. Организации обязаны уплачивать авансовые платежи ежемесячно в день перечисления средств на оплату труда, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления. Рассмотрим порядок их расчета на примере.

Пример 2

Изменим условия примера 1. Приказом от 03.10.2005 № 1 на должность генерального директора с совмещением обязанностей главного бухгалтера и окладом 1000 руб. назначен С.А. Федоров (1967 года рождения), на иждивении которого находится ребенок. Других сотрудников в штате организации не числится. Фонд оплаты труда ООО «Фортуна» за период с 1 октября по 31 декабря 2005 года составил 3000 руб. (1000 руб. х 3 мес.).

Ежемесячный платеж на обязательное пенсионное страхование в IV квартале 2005 года равен 140 руб. (1000 руб. х 14%). Из этой суммы на финансирование накопительной части приходится 100 руб., страховой — 40 руб. Общая сумма страховых платежей за IV квартал 2005 года составила 420 руб. (140 руб. х 3).

Единый социальный налог

Плательщиками ЕСН являются все организации, применяющие общую систему налогообложения и производящие выплаты физическим лицам.

Отчетным периодом по ЕСН является квартал, полугодие и 9 месяцев, налоговым периодом — календарный год. По итогам каждого месяца организации рассчитывают авансовые платежи, которые перечисляются в бюджет не позднее 15-го числа следующего месяца. Расчет по авансовым платежам представляется ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Декларация по ЕСН должна быть сдана не позднее 30 марта года, следующего за налоговым периодом. Об этом говорится в пункте 7 статьи 243 НК РФ. То есть отчитаться за 2005 год нужно до 30 марта 2006 года включительно.

Обратите внимание

форма декларации по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам, которую можно применять для отчетности за 2005 год, пока не утверждена.

Напомним, что в 2005 году базовая ставка единого социального налога — 26%. Сумма налога к уплате уменьшается на сумму начисленных за тот же период взносов на обязательное пенсионное страхование и на сумму произведенных налогоплательщиком расходов на цели государственного социального страхования (ст. 243 НК РФ). Рассмотрим порядок расчета ЕСН на примере.

Пример 3

Изменим условия примера 2. Предположим, у организации не было в 2005 году расходов на обязательное социальное страхование.

Рассчитаем сумму ЕСН за 2005 год.
ЕСН по ставке 26% — 780 руб. (3000 руб. х 26%), в том числе:

  • в федеральный бюджет — 600 руб. (3000 руб. х 20%);
  • в Фонд социального страхования РФ — 96 руб. (3000 руб. х 3,2%);
  • в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 24 руб. (3000 руб. х 0,8%);
  • в Московский городской фонд обязательного медицинского страхования — 60 руб. (3000 руб. х 2%).

Сумма авансовых платежей по страховым взносам в Пенсионный фонд — 420 руб. (3000 руб. х 14%).
Сумма ЕСН к уплате — 360 руб. (600 руб. – 420 руб. + 96 руб. + 24 руб. + 60 руб.).

Налог на имущество организаций

Налогом на имущество организаций облагается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объекта основных средств. Организации, у которых отсутствует объект налогообложения, обязаны представлять в инспекцию налоговые декларации и налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций.

Налоговые расчеты по авансовым платежам налогоплательщики сдают в течение 30 дней с даты окончания отчетного периода — квартала, полугодия или 9 месяцев, а налоговые декларации — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим календарным годом (п. 3 ст. 386 НК РФ). Иными словами, отчитаться за 2005 год организации нужно до 30 марта 2006 года включительно.

Отчетность представляется в налоговый орган по месту государственной регистрации налогоплательщика, по местонахождению обособленных подразделений с отдельным балансом, а также в инспекцию по месту нахождения недвижимого имущества. Форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу) утверждена приказом МНС России от 23.03.2004 № САЭ-3-21/224 (ее можно применять вплоть до утверждения Минфином России соответствующей формы). Все налогоплательщики в обязательном порядке заполняют титульный лист, а также раздел 1 этой формы.

Налоговой базой признается среднегодовая (средняя) стоимость имущества, сформированная на основе данных бухгалтерского учета. При ее расчете имущество учитывается по остаточной стоимости. Среднегодовая (средняя) стоимость определяется как частное от деления суммы остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за ним месяца на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу (п. 4 ст. 376 НК РФ). Такой же порядок применяется и при расчете среднегодовой (средней) стоимости имущества организаций, созданных в течение (не с начала) налогового или отчетного периода. Рассмотрим сказанное на примере.

Пример 4

Изменим условия примера 1. Допустим, в качестве вклада в уставный капитал внесена телефонная станция стоимостью 60 000 руб., а также денежные средства в размере 100 000 руб. Срок службы телефонной станции — 5 лет. В учетной политике для целей бухучета установлен линейный метод начисления амортизации. Телефонная станция принята к учету 1 октября 2005 года, поэтому амортизация по ней начисляется с 1 ноября 2005 года. Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составляет 1000 руб. (60 000 руб. : 60 мес.).

Остаточная стоимость телефонной станции учитывается при расчете налога на имущество организаций. Данные для расчета налоговой базы по налогу на имущество организаций за 2005 год приведены в табл. 1.

Таблица 1.
Дата
Остаточная стоимость имущества, руб.
01.10.2005 60 000
01.11.2005 60 000
01.12.2005 59 000
01.01.2006 58 000

Среднегодовая стоимость имущества составит 18 231 руб. [(60 000 руб. + 60 000 руб. + 59 000 руб. + 58 000 руб. ) : 13].

Ставка налога на имущество организаций в Москве в 2005 году — 2,2%. Это установлено Законом г. Москвы от 05.11.2003 №. 64. В декларацию за 2005 год должны быть включены титульный лист, раздел 1 и раздел 2, который заполняется по имуществу, облагаемому по ставке 2,2%.

В разделе 2 в строках 100—130 графы «Остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период для целей налогообложения (всего)» следует проставить остаточную стоимость имущества из табл. 1. В строках 140 и 160 указывается среднегодовая стоимость имущества — 18 231 руб., в строке 180 — налоговая ставка 2,2%.

В строке 190 отражается сумма налога за налоговый период в размере 401 руб. (18 231 руб. х 2,2% : 100). В строках 170 и 200—230 необходимо поставить прочерки. В строке 240 проставляется код ОКАТО.

ООО «Фортуна» должно уплатить налог на имущество и представить декларацию в налоговую инспекцию не позднее 30 марта 2006 года. Образец заполнения раздела 2 декларации приведен в приложении 2.

Налог на прибыль организаций

По истечении каждого отчетного и налогового периода организации обязаны сдавать декларации по налогу на прибыль независимо от обязанности по его уплате и финансовых результатов. На это указано в статье 289 НК РФ. Срок представления декларации — не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода и 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть за 2005 год нужно отчитаться до 28 марта 2006 года включительно.

В настоящее время Минфин России разрабатывает новую форму декларации по налогу на прибыль, которая будет применяться начиная с отчетности за соответствующие периоды 2006 года. Декларацию за 2005 год налогоплательщики должны представлять по форме, утвержденной приказом МНС России от 11.11.2003 № БГ-3-02/614.

Все налогоплательщики в обязательном порядке заполняют титульный лист, раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика», лист 02 «Расчет налога на прибыль организации». Остальные листы (с 03 по 11) являются специальными и заполняются при осуществлении определенных операций4

Налоговая база и сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, рассчитываются в листе 02 декларации. Сведения, которые отражаются в этом листе, формируются в семи приложениях на основании данных налогового учета. Именно с них следует начинать заполнение декларации. Приложения заполняются только при наличии соответствующих показателей. Поясним сказанное на конкретном примере.

Пример 5

Изменим условия примера 4. Предположим, в учетной политике ООО «Фортуна» для целей налогообложения, как и для целей бухучета, установлен линейный метод начисления амортизации. Согласно учетной политике для целей налогообложения организация определяет доходы и расходы методом начисления. В 2005 году организация заключала договоры с поставщиками и осуществляла подготовку к открытию магазина. Доходы от реализации, а также внереализационные доходы, учитываемые при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, отсутствовали.

Расходы ООО «Фортуна» за IV квартал 2005 года составили 36 187 руб., в том числе:

  • зарплата гендиректора — 3000 руб.;
  • ЕСН — 360 руб.;
  • страховые взносы в ПФР — 420 руб.;
  • взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — 6 руб.;
  • начисленная амортизация — 2000 руб.;
  • налог на имущество — 401 руб.;
  • арендная плата — 30 000 руб.

В налоговую декларацию по итогам 2005 года нужно включить титульный лист, раздел 1, лист 02, а также приложение № 2 к листу 02.

У ООО «Фортуна» отсутствует сумма налога на прибыль к уплате или к уменьшению, поэтому в разделе 1 декларации ставятся прочерки. Рассмотрим порядок заполнения листа 02 «Расчет налога на прибыль организации» и приложения № 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией».

Все расходы, осуществленные ООО «Фортуна» в 2005 году, относятся к косвенным. По строке 030 отражается оплата труда гендиректора, по строке 040 — сумма начисленной амортизации. В строке 070 проставляется сумма начисленных налогов и сборов, в строке 071 — сумма ЕСН. В строке 080 общество указывает расходы по аренде помещения. Общая сумма прочих расходов — 31 187 руб. записывается по строке 060.

Итоговая сумма признанных расходов приводится по строке 270. Она составляет 36 187 руб. В строке 280 отражается сумма начисленной амортизации в размере 2000 руб.

Сумма признанных расходов переносится в строку 020 расчета по налогу на прибыль (лист 02 декларации). По строке 050 в скобках указывается сумма убытка — 36 187 руб. Эта же сумма отражается и по строкам 180 и 190 листа 02. В остальных строках листа 02 ставятся прочерки. Образец заполнения листа 02 и приложения № 2 декларации см. в приложении 3.

Фирма применяет спецрежим

Организации, применяющие ЕСХН, «упрощенку» или ЕНВД, освобождены от обязанности исчислять и уплачивать налог на прибыль, налог на имущество, НДС и ЕСН. Однако отчетность по налогам, уплачиваемым в связи с применением единого сельхозналога и «упрощенки», такие налогоплательщики представляют независимо от результатов хозяйственной деятельности. В обязательном порядке представляются титульный лист, разделы 1 и 2 декларации.

Общий порядок уплаты налогов и сдачи отчетности при спецрежимах приведен в табл. 25

Таблица 2.
ЕСХН
УСН
ЕНВД
Кто в праве применять спецрежим Организации и предприниматели, отвечающие критериям статьи 346.2 НКРФ (сельскохозяйственные товаропроизводители) Организациии предприниматели, отвечающие критериям статьи 346.12 НКРФ Организации и предприниматели в отношении видов деятельности, установленных встатье 346.26 НКРФ
Объект налогообложения Доходы, уменьшенные на величину расходов Доходы, уменьшенные на величину расходов Доходы Вмененный доход в зависимости от вида деятельности
Ставка налога 6% 15% 6% 15%
Налоговый период Год Квартал
Отчетный период Полугодие Iкв., полугодие, 9 мес. Не установлен
Каким приказом утверждена форма декларации Приказ Минфина России от 28.03.2005 № 50н Приказ Минфина России от 03.03.2005 № 30н Приказ Минфина России от 01.11.2004 № 96н
Срок представления отчетности и уплаты налога Заотчетный период—непозднее 25 дней со дня его окончания.

За налоговый период—непозднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом*

Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Декларация представляется не позднее 20-го числа указанного месяца

[сноска:*]Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН или упрощенную систему налогообложения, представляют декларации по итогам налогового периода не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом.[/сноска]

Какие формы нужно представить во внебюджетные фонды

В начале статьи говорилось о том, что все организации независимо от выбранной системы налогообложения обязаны сдавать отчетность в государственные внебюджетные фонды — Фонд социального страхования РФ и Пенсионный фонд РФ. Рассмотрим особенности представления такой отчетности.

Как отчитаться перед ФСС России

Организации, производящие выплаты физическим лицам, должны ежеквартально представлять расчетную ведомость по средствам соцстраха по форме 4-ФСС РФ (далее — расчетная ведомость)6 в территориальные органы фонда. Форма расчетной ведомости утверждена постановлением ФСС России от 22.12.2004 № 111. Подать ее необходимо не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Расчетная ведомость состоит из титульного листа, раздела I (для страхователей, уплачивающих ЕСН), раздела II (для страхователей, применяющих специальные налоговые режимы) и раздела III (для страхователей, уплачивающих страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).

Организации, которые находятся на общей системе налогообложения, заполняют разделы I и III. Страхователи, применяющие специальные налоговые режимы, заполняют разделы II и III. В форме предусмотрено 12 таблиц. Таблицы 7 и 8 относятся к разделам I и II. Их заполняют все страхователи. Организации, совмещающие ЕНВД и общий режим налогообложения, представляют титульный лист, разделы I и II, таблицы 7 и 8, раздел III.

Кстати

Социальное страхование в России
Отношения в области обязательного социального страхования регулируются Федеральным законом от 16.07.99 № 165-ФЗ. Страхователями признаются организации, которые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязаны уплачивать страховые взносы и отдельные виды страхового обеспечения. Порядок исчисления и уплаты взносов в государственные внебюджетные фонды, в том числе в Фонд социального страхования, установлен в главе 24 «Единый социальный налог» НК РФ.

Организации, применяющие специальные налоговые режимы, вправе добровольно уплачивать страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности по тарифу в размере 3% налоговой базы. Налоговая база определяется в соответствии с главой 24 Налогового кодекса. Об этом говорится в статье 3 Федерального закона от 31.12.2002 № 190-ФЗ.

Страхователями по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний являются все организации независимо от применяемой системы налогообложения. Это следует из статьи 3 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ. Страховые тарифы устанавливаются в зависимости от класса профессионального риска в размере от 0,2 до 8,5% и начисляются на заработную плату, выплачиваемую в любой форме.

Порядок и сроки представления индивидуальных сведений в ПФР

Помимо отчетности по страховым взносам в ПФР, которую нужно подавать в налоговые органы, организация обязана представлять в Пенсионный фонд РФ отчетность по персонифицированному учету. Ежегодно до 1 марта в территориальный орган ПФР нужно подавать сведения о каждом застрахованном лице, работающем в организации. За непредставление сведений, необходимых для персонифицированного учета, фирму могут оштрафовать на сумму в размере 10% причитающихся за отчетный год платежей в фонд. Это установлено в статье 17 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

Сведения, передаваемые в фонд, отражаются в формах СЗВ-4-1 и СЗВ-4-2, которые объединяются в отдельные пачки. К каждой пачке прилагается опись документов, передаваемых в фонд, по форме АДВ-6-1, а также перечень застрахованных лиц, по которым подаются сведения. Кроме того, в комплект отчетных документов входит ведомость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по форме АДВ-117 Инструкция по заполнению форм персонифицированного учета утверждена постановлением Правления ПФР от 21.10.2002 № 122п.

2: На момент подписания номера в печать. — Примеч. ред.

3: О порядке исчисления НДС и заполнения декларации см. в статье «Налоговый агент по НДС: как исчислить налог и заполнить декларацию» // РНК, 2005, № 15. — Примеч. ред.

4: Подробнее об этом читайте на с. 28. — Примеч. ред.

5: Подробнее об особенностях заполнения отчетных форм при спецрежимах читайте в статьях «Заполняем декларацию по единому сельхозналогу за 2004 год» // РНК, 2005, № 3, «Новая форма декларации по единому налогу на вмененный доход» // РНК, 2005, № 1 и «Организация применяет УСН: как отчитаться за полугодие» // РНК, 2005, № 13-14. — Примеч. ред.

6: О порядке заполнения расчетной ведомости читайте в статье «Как заполнить форму 4-ФСС РФ за полугодие 2005 года» // РНК, 2005, № 13-14. — Примеч. ред.

7: Подробнее о порядке представления этих форм см. в статье «Персонифицированный учет застрахованных лиц в Пенсионном фонде» // РНК, 2005, № 3 и статье «Персонифицированный учет в ПФР: заполняем отчетные формы» // РНК, 2005, № 4. — Примеч. ред.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль