Порядок представления отчетности в ФСС России

3066
Как известно, единый социальный налог исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет, отдельно в фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный) и отдельно в Фонд социального страхования Российской Федерации. При этом сумма налога, подлежащая уплате в ФСС, уменьшается налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на обязательное социальное страхование: выплату пособий по временной нетрудоспо-собности, по беременности и родам, по уходу за ребенком, санаторно-курортное обслуживание работников и их детей и т. д. Для того чтобы получить соответствующее возмещение, плательщики ЕСН должны отчитываться перед Фондом о понесенных расходах.

В соответствии с пунктом 5 статьи 243 НК РФ налогоплательщики обязаны ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представлять в региональные отделения ФСС России сведения (отчеты) по форме, утвержденной Фондом.

Организации и предприниматели, производящие выплаты физическим лицам, представляют расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации по форме 4-ФСС РФ (далее — Отчет), которая утверждена постановлением ФСС России от 22.12.2004 № 111 (в редакции постановления ФСС России от 21.08.2007 № 192).

Указанная форма содержит сведения:

  • о суммах начисленного единого социального налога, подлежащего перечислению в ФСС России;
  • о суммах, использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, а также на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;
  • о суммах, направленных налогоплательщиком в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;
  • о суммах расходов, подлежащих зачету;
  • о суммах налога, уплаченных в ФСС России.

Хотя налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы в соответствии с главами 26.1, 26.2 и 26.3 НК РФ, не уплачивают единый социальный налог, они не освобождены от обязанностей по страхованию своих работников. Поэтому организации, применяющие спецрежимы, обязаны представлять Отчет, состоящий из разделов II и III. Порядок заполнения Отчета этой категорией налогоплательщиков рассмотрен на с. 241—253.

Федеральным законом от 31.12.2002 № 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан» предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату ЕНВД, применяющие упрощенную систему налогообложения или уплачивающие единый сельхозналог, вправе добровольно перечислять в ФСС России взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности в размере 3% от суммы выплат и иных вознаграждений. В этом случае выплата пособий по временной нетрудоспособности работникам осуществляется полностью за счет средств ФСС России.

Такие налогоплательщики одновременно с расчетной ведомостью по форме 4-ФСС РФ представляют отчет по добровольным страховым взносам по форме 4а-ФСС РФ. Она утверждена постановлением ФСС России от 25.04.2003 № 46 (в редакции постановления ФСС России от 19.01.2007 № 11). Порядок ее заполнения рассмотрен в отдельном разделе см. "Состав, порядок представления и заполнения расчетной ведомости 4а-ФСС РФ" на этой странице.

Отчет по форме 4-ФСС РФ предназначен для всех страхователей, перечисляющих средства в ФСС России. Он включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел I (таблицы 1—3) — заполняют только страхователи, являющиеся плательщиками ЕСН;
  • раздел II (таблицы 4—6) — заполняют только страхователи, применяющие специальные режимы налогообложения;
  • таблицы 7 и 8 (относятся одновременно и к разделу I, и к разделу II);
  • раздел III (отражаются суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).

Таблицы 7, 8 и раздел III заполняют все страхователи, как применяющие общий режим налогообложения, так и применяющие специальные режимы налогообложения.

Отчет сдается в территориальное отделение ФСС России в двух экземплярах. Первый остается в Фонде, а второй с отметкой о принятии возвращается страхователю.

Порядок заполнения расчетной ведомости 4-ФСС РФ

Общие правила заполнения Отчета таковы.

В Отчете заполняются все предусмотренные показатели. В случае отсутствия каких-либо показателей в строке ставится прочерк. Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверную цифру, вписать правильную цифру и поставить подпись под исправлениями с указанием даты исправления.

Отчет заполняется ежеквартально нарастающим итогом в рублях и копейках.

Он подписывается руководителем, главным бухгалтером организации (обособленного подразделения, исполняющего обязанности юридического лица по уплате налогов и сборов). В Отчете также указываются фамилия исполнителя и номера телефона.

Рассмотрим более подробно порядок заполнения Отчета.

Титульный лист

В первую строку вписывается наименование отчетного периода (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год), за который подается данный Отчет.
В следующей строке указываются полное наименование организации (обособленного подразделения) или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя (физического лица).
Полное наименование организации должно соответствовать наименованию, указанному в учредительных документах организации.
Физические лица должны указать полностью, без сокращения, фамилию, имя, отчество в соответствии с документом, удостоверяющим личность.
В строку «Вид деятельности» записывается наименование деятельности (например, «организация пассажирских перевозок»).
В строке «Организационно-правовая форма, форма собственности» указывается, например, «Общество с ограниченной ответственностью, частная».

В строках «Адрес» указывается:

  • для организации — место ее государственной регистрации (место нахождения — почтовый индекс, название города, улицы, номер дома и т. д.);
  • для обособленного подразделения — место его нахождения;
  • для физического лица — полный почтовый адрес постоянного места жительства физического лица на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес постоянного места жительства.

В правой части листа находится графа, в которую следует внести цифровые коды, уточняющие сведения о страхователе:

ОКПО — код Общероссийского классификатора предприятий и организаций, который во время государственной регистрации присваивается каждому объекту регистра органами государственной статистики;
ИНН для организаций (обособленных подразделений) — идентификационный номер налогоплательщика, присваиваемый налоговым органом;
ИНН для физического лица — идентификационный номер налогоплательщика, который проставляется из документа, подтверждающего постановку данного физического лица на налоговый учет в налоговом органе;
КПП — код причины постановки на учет организации в налоговом органе. В случае если уплату налога осуществляет обособленное подразделение, то указывается КПП обособленного подразделения;
ОГРН — основной государственный регистрационный номер, который проставляется из документа, подтверждающего государственную регистрацию страхователя. Его можно переписать из свидетельства о регистрации организации или свидетельства о внесении сведений в Единый государственный реестр юридических лиц;
ОКВЭД/ОКОНХ — код Общероссийского классификатора видов экономической деятельности/Общероссийского классификатора отраслей народного хозяйства;
ОКДП — код Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, продукции, услуг, который присваивается государственными органами статистики;
ОКОПФ/ОКФС — код Общероссийского классификатора организационно-правовых форм и форм собственности.

Регистрационный номер (код) страхователя представляет собой регистрационный номер, указанный в страховом свидетельстве, которое выдается при регистрации (учете) страхователя в Фонде.
Дата представления заполняется страхователем на момент представления или высылки по почте расчетной ведомости в Фонд.

Следующие поля заполняются работниками Фонда.

Дата принятия указывается на момент принятия расчетной ведомости 4-ФСС РФ — проставляются дата, подпись и штамп Фонда.
Дата проведения камеральной проверки — проставляются дата и подпись на момент проведения камеральной проверки.
Дата направления требования проставляется и подписывается сотрудником Фонда на момент направления страхователю требования об устранении замечаний, выявленных во время проведения проверки.

Раздел I

Как уже отмечалось, раздел I заполняют организации и предприниматели, которые являются плательщиками единого социального налога. У таких страхователей взаимоотношения с ФСС России строятся следующим образом. С одной стороны, они формируют средства обязательно-

го социального страхования за счет ЕСН, подлежащего уплате в Фонд, с другой — расходуют их. В Фонд перечисляется сумма ЕСН за минусом суммы расходов, произведенных налогоплательщиком на цели государственного социального страхования. В разделе I страхователи отражают суммы ЕСН, начисленные и уплаченные в ФСС России, а также произведенные расходы. Этот раздел состоит из трех таблиц.

Таблица 1

В этой таблице указываются сведения о среднесписочной численности работников (в том числе женщин), налоговая база по ЕСН в части ФСС России и суммы налоговых льгот. Таблица заполняется следующим образом.

По строке 1 проставляется среднесписочная численность работников организации. Этот показатель рассчитывается по правилам, которые изложены в Порядке заполнения сведений о численности, заработной плате и движении работников в формах федерального государственного статистического наблюдения, утвержденном постановлением Росстата от 20.11.2006 № 69 (в редакции постановления Росстата от 23.11.2007 №93).
По строке 2 из среднесписочной численности всех работающих выделяется количество женщин.
По строке 3 отражается налоговая база по ЕСН за отчетный период, с которой исчисляется уплачиваемый в Фонд налог.
По строке 4 показываются суммы льгот по ЕСН, которые налогоплательщики применяют на основании статьи 239 НК РФ.

Таблица 2

Таблица 2 «Расчеты по единому социальному налогу» состоит из двух частей. В одной отражаются сведения о начислениях по ЕСН в части соцстраха, в другой — расходы на обязательное социальное страхование и перечисления в Фонд за отчетный период.
По строке 1 указывается задолженность страхователя по уплате налога в Фонд на начало года. Это кредитовое сальдо по субсчету «Расчеты по ЕСН в части социального страхования» счета 68 или 69 (в зависимости от учетной политики организации) на начало года. Показатель этой строки равен показателю строки 18 «Задолженность за страхователем на конец отчетного периода» таблицы 2 раздела I формы 4-ФСС РФ за предыдущий 2007 год и в течение года не меняется. То есть во всех формах расчетной ведомости, заполняемых в 2008 году, он будет одним и тем же.
Организация, которая в течение отчетного периода сдавала уточненные налоговые декларации по ЕСН за прошлые налоговые периоды (например, за 2007 год) в отношении сумм отчислений в ФСС России, сумму доначисления или уменьшения отражает по строке 2.
По строке 3 отражаются суммы ЕСН в части соцстраха, начисленные за отчетный период, а также на начало последнего квартала и в течение этого квартала с разбивкой по месяцам.
ЕСН в части соцстраха, начисленный на основании акта налоговой проверки, указывается по строке 4.
Чтобы контролировать расходование средств обязательного социального страхования, территориальные отделения Фонда проводят камеральные и выездные проверки. Проверкам подлежат расходы страхователей на выплату пособий по временной нетрудоспособности, на оплату путевок на оздоровление детей работников, а также другие виды расходов по обязательному социальному страхованию. Расходы, которые осуществлены в нарушение действующего законодательства либо не подтверждены необходимыми документами, не принимаются к зачету в счет начисленного ЕСН в части соцстраха, о чем Фонд сообщает страхователю. Такие расходы указываются по строке 5.
По строке 6 отражаются суммы денежных средств, переведенные Фондом на банковский счет страхователя в качестве возмещения расходов страхователя на выплаты по государственному социальному страхованию, превышающих сумму начисленного единого социального налога.
Чтобы получить возмещение, страхователь должен подать в отделение Фонда по месту регистрации заявление и необходимые документы: форму 4-ФСС РФ за отчетный период или промежуточную расчетную ведомость за соответствующий календарный месяц и копии платежных поручений об уплате ЕСН. В отдельных случаях (по усмотрению Фонда) помимо названных представляются копии документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию. Средства выделяются по решению руководителя или заместителя руководителя отделения (филиала) Фонда в течение двух недель с момента представления страхователем всех необходимых документов.

Обратите внимание: в данном случае речь идет только о задолженности, образовавшейся из-за превышения расходов на цели обязательного социального страхования над суммой ЕСН, исчисленного к уплате в ФСС России. Эту задолженность возмещает Фонд. Задолженность, образовавшуюся из-за переплаты ЕСН, возвращают налоговые органы. Суммы, возвращенные налоговыми органами на счет страхователя, отражаются по строке 7.
По итоговой строке 8 отражается сумма показателей строк 1—7. Это общая сумма ЕСН в части соцстраха, начисленного за отчетный период (кредитовые обороты по соответствующему субсчету счета 68 или 69).

Далее последовательно заполняются строки 12—17 и 9—11.

По строке 12 отражается общая задолженность Фонда перед страхователем на начало года (дебетовое сальдо по соответствующему субсчету счета 68 или 69 на начало года). Этот показатель не изменяется в течение отчетного года. Сумма задолженности расшифровывается в последующих строках.
По строке 13 показывается сумма задолженности за Фондом на начало года, образовавшаяся из-за превышения расходов организации на обязательное социальное страхование над суммой ЕСН, исчисленного к уплате в Фонд.
По строке 14 приводится сумма задолженности Фонда на начало отчетного года, которая образовалась из-за переплаты ЕСН страхователем.
Показатели строк 12—14 должны соответствовать значениям строк 9—11 Отчета за прошлый (2007-й) год.
По строке 15 отражаются расходы страхователя на цели государственного социального страхования. Они расшифровываются по статьям в таблице 3.
Суммы этих расходов указываются также на начало квартала и за последний квартал отчетного периода с разбивкой по месяцам.
Заполняя эту строку, следует иметь в виду, что в расчетной ведомости отражаются толькорасходы, произведенные за счет средств Фонда. Это значит, что величина пособия по временной нетрудоспособности при заболевании или травме работника, выплачиваемого за первые два дня болезни за счет средств работодателя, в строке 15 не указывается. В ней отражаются только суммы названных пособий, оплаченные с третьего дня болезни за счет средств соцстраха.

Напомним, что в соответствии со статьей 5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» (далее — Закон № 255-ФЗ) в ряде случаев (в частности, при уходе за заболевшим ребенком) пособия за счет средств соцстраха выплачиваются с первого дня нетрудоспособности. Суммы этих пособий полностью отражаются по строке 15.

При начислении пособий следует учитывать, что согласно пункту 8 статьи 6 Закона № 255-ФЗ пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам выплачиваются за календарные дни, приходящиеся на период болезни либо отпуска по беременности и родам. Средний дневной заработок для исчисления этих пособий также определяется с учетом календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата.

Пример 1

Работник заболел в пятницу. По графику работы предприятия пятница для него является рабочим днем, а суббота — выходным. За счет средств организации оплачиваются пятница и суббота. С воскресенья пособие по временной нетрудоспособности оплачивается за счет средств соцстраха.

По строке 16 показываются суммы ЕСН в части соцстраха, перечисленные страхователем в Фонд за отчетный период, в том числе на начало последнего квартала отчетного периода и за этот квартал с разбивкой по месяцам. Уплата ЕСН должна быть подтверждена копиями платежных документов. Обратите внимание: по этой строке отражаются только перечисленные суммы налога. Пени и штрафы по ЕСН, уплаченные налогоплательщиком, в расчетной ведомости не показываются.

Пример 2

ВIVквартале 2008 года организация уплатила ЕСН в части соцстраха в размере 217 500 руб. и перечислила пени в сумме 618 руб. за несвоевременную уплату налога, зачисляемого в ФСС России. По строке 16 в таблице 2 бухгалтер организации укажет 217 500 руб.

В строку 17 заносится сумма показателей строк 12, 15 и 16. Это сумма перечислений в Фонд и расходов за счет соцстраха за отчетный период (дебетовые обороты по соответствующему субсчету счета 68 или 69).
В последнюю очередь заполняются строки 9—11 и 18 и определяется задолженность на конец отчетного периода (страхователя или Фонда).
В строку 9 вписывается общая сумма задолженности перед страхователем на конец отчетного периода. Из этой суммы по строке 10 показывается сумма задолженности, образовавшаяся из-за превышения расходов по обязательному страхованию над суммой исчисленного ЕСН. По строке 11 отражается сумма задолженности, образовавшаяся из-за излишне уплаченного ЕСН.
Показатель строки 9 формируется как разность показателей строк 17 и 8. Строка заполняется, если показатель строки 17 превышает показатель строки 8.
По строке 18 отражается задолженность страхователя перед ФСС России на конец отчетного периода. Показатель строки определяется как разность строк 8 и 17. Строка заполняется, если показатель строки 8 превышает показатель строки 17.

Таблица 3

В таблице 3 «Расходы на цели обязательного социального страхования» расшифровывается показатель строки 15 таблицы 2 Отчета. Речь идет о суммах, направленных на нужды соцстраха, то есть о выплатах, которые предусмотрены Федеральным законом от 21.07.2007 № 183-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» (далее — Закон № 183-ФЗ). Это расходы страхователей (с подробной расшифровкой по видам выплат) на различные социальные пособия (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком и т. п.) и путевки.

Все суммы в графе 4 указываются нарастающим итогом с начала года. В графе 3 показывается количество дней, выплат пособий, выданных путевок. В графе 1 указывается количество получателей пособий.

Напомним, что с этого года у работодателей появилась обязанность индексировать размеры пособий, выплачиваемых гражданам, имеющим детей. «Детские» пособия следует пересчитывать столько раз в течение года, сколько прописано в законе о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год. Пересчет производится с учетом коэффициентов и в сроки, S предусмотренные в данном законе. Согласно Федеральному закону от 24.07.2007 № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» (в редакции Федерального закона от 22.07.2008 № 122-ФЗ) государственные пособия гражданам, имеющим детей, пересчитываются с 1 января 2008 года с использованием коэффициента 1,085 и с 1 июля 2008 года — с дополнительным коэффициентом 1,0185. Таким образом, пособия с января по июнь текущего года увеличились на 8,5%, а с июля 2008 года — на 10,5% по сравнению с базовыми значениями. Перечень «детских» пособий, которые индексируются в 2008 году, приведен в статье 4.2 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей». Работодатель должен скорректировать:

  • суммы единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности (если отпуск по беременности и родам начался в текущем году);
  • суммы единовременного пособия при рождении ребенка (если ребенок родился в текущем году).

Кроме названных пособий, гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию, по месту работы выплачивается также ежемесячное пособие по уходу за ребенком. Как известно, работающим гражданам это пособие начисляется в размере 40% от среднего заработка (дохода, денежного довольствия) за последние 12 календарных месяцев, предшествовавших месяцу наступления отпуска по уходу за ребенком. Данное пособие ограничено минимальным и максимальным пределами. Эти суммы также подлежат пересчету в соответствии с установленными коэффициентами.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком, определяемое исходя из среднего заработка, не пересчитывается. Тем не менее его величину необходимо сравнить с проиндексированным минимальным либо максимальным размером пособия.

При сравнении необходимо руководствоваться следующим. С учетом повышения пособие, выплачиваемое с 1 января по 30 июня 2008 года, не может быть меньше 1 627,5 руб. (3 255 руб. для второго ребенка и последующих детей), а с 1 июля 2008 года — 1 657,61 руб. (3 315,22 руб. для второго и последующих детей). Поэтому если величина пособия, исчисленного из среднего заработка, окажется меньше указанных сумм, то пособие работнику следует выплачивать в этом минимальном размере.

Пример 3

Сотрудница ООО «Заря» Н.И. Макарова с января 2008 года получает ежемесячное пособие по уходу за первым ребенком. Пособие, рассчитанное исходя из среднего заработка работницы на момент назначения, составило 1 589 руб. В этом размере пособие было выплачено за январь — март 2008 года. Учитывая повышение минимального размера пособия, за январь — июнь 2008 года Н.И. Макаровой необходимо выплатить ежемесячное пособие в сумме 1 627,5 руб. Таким образом, ей необходимо доплатить за январь — март 115,5 руб. [(1 627,5 руб. — 1 589 руб.) ? 3 мес.]. С 1 июля 2008 года она должна получать пособие в размере 1 657,61 руб.

Максимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком (первым, вторым и т. д.) с 1 января 2008 года составляет 6 510 руб., с 1 июля 2008 года — 6 630,44 руб.

Возможно, что при расчете работнику пособия исходя из среднего заработка (например, в 2007 году) его сумма превышала установленный на тот момент предел (6 000 руб.). Поэтому сотруднику за полный календарный месяц начислялась лишь указанная сумма пособия. Теперь это ограничение составляет проиндексированную величину. Следовательно, в 2008 году необходимо выплачивать пособие исходя из среднего заработка в том случае, если величина этого пособия меньше 6510 руб. и 6630,44 руб. соответственно. Если же размер исчисленного пособия больше проиндексированной максимальной величины, то выплачивается новый проиндексированный максимум. Новые размеры пособий гражданам, имеющим детей, выплачиваемые работодателями и действующие в 2008 году, приведены в табл. 1.

Пример 4

Работница ЗАО «Сокол» О.Н. Никитина с декабря 2007 года получает ежемесячное пособие по уходу за вторым ребенком. Пособие, рассчитанное исходя из среднего заработка на момент назначения, составило 6 580 руб. Эта сумма превышала максимальный размер, действующий на тот момент, поэтому по март 2008 года ей выплачивалось пособие в сумме 6 000 руб.

Поскольку в 2008 году максимальный размер пособия был проиндексирован, за январь — июнь 2008 года О.Н. Никитина должна получить пособие в размере 6 510 руб. То есть ей необходимо доплатить за январь — март 1 530 руб. [(6 510 руб. — 6 000 руб.) ? 3 мес.]. С 1 июля работница должна получать пособие по уходу за ребенком в размере, рассчитанном исходя из среднего заработка (6 580 руб.), так как величина этого пособия меньше максимального размера, установленного с 1 июля 2008 года (6 630,44 руб.).

Таблица 1. Размеры государственных пособий гражданам, имеющим детей
№ п/п Наименование пособия
Размер пособия
до 01.01.2008 с 01.01.2008 по 30.06.2008 с 01.07.2008
1 Пособие по беременности и родам, выплачиваемое женщинам, подлежащим обязательному социальному страхованию Индексации не подлежит, так как выплачивается исходя из среднего заработка за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления отпуска по беременности и родам
2 Пособие по беременности и родам, выплачиваемое женщинам, обучающимся по очной форме обучения в образовательных учреждениях начального профессионального, среднего профессионального и высшего профессионального образования, в учреждениях послевузовского профессионального образования Индексации не подлежит, так как выплачивается в размере стипендии, установленной образовательным учреждением (но не ниже размера стипендии, установленного законодательством РФ)
3 Пособие по беременности и родам, выплачиваемое женщинам, проходящим военную службу по контракту, службу в качестве лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, таможенных органов Индексации не подлежит, так как выплачивается в размере денежного довольствия
4 Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности 300 руб. 325,5 руб. 331,52 руб.
5 Единовременное пособие при рождении ребенка 8000 руб. 8680 руб. 8840,58 руб.
6 Ежемесячное пособие по уходу за ребенком, выплачиваемое неработающим гражданам, осуществляющим уход за ребенком*
6.1 по уходу за первым ребенком 1500 руб. 1627,5 руб. 1657,61 руб.
6.2 по уходу за вторым ребенком и последующими детьми 3000 руб. 3255 руб. 3315,22 руб.
7 Ежемесячное пособие по уходу за первым ребенком, выплачиваемое лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию
7.1 минимальный размер 1500 руб. 1627,5 руб. 1657,61 руб.
7.2 максимальный размер 6000 руб. 6510 руб. 6630,44 руб.
8 Ежемесячное пособие по уходу за вторым ребенком и последующими детьми, выплачиваемое лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию
8.1 минимальный размер 3000 руб. 3255 руб. 3315,22 руб.
8.2 максимальный размер 6000 руб. 6510 руб. 6630,44 руб.
* — Назначается и выплачивается органами социальной защиты населения по месту жительства

Таблица 3 заполняется следующим образом.

По строке 1 графы 1 отражается количество пособий по временной нетрудоспособности, оплаченных за отчетный период. Эта строка заполняется на основании первичных листков нетрудоспособности за отчетный период.
В графе 3 приводится количество оплаченных дней болезни за счет средств ФСС России. Дни болезни, оплаченные работодателем, в этой графе не показываются.
В графе 4 указывается общая сумма пособий по временной нетрудоспособности, оплаченных в отчетном периоде за счет средств обязательного социального страхования.
В графе 5 отражаются суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплаченные сверх установленных норм лицам, пострадавшим от радиационных воздействий в случаях, установленных законодательством. Напомним, что право на выплату таких пособий предоставляет Закон РФ от 15.05.91 № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», Федеральный закон от 26.11.98 № 175-ФЗ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и Федеральный закон от 10.01.2002 № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне».
По строке 2 отражаются те же показатели, что и по строке 1, но только в отношении работников — внешних совместителей.
В строке 3 указываются расходы на выплату пособий по беременности и родам в целом по организации, из них по строке 4 — выплаты женщинам, являющимся в данной организации внешними совместителями. В графе 3 этих строк отражается количество дней, за которые выплачены пособия по беременности и родам, в графе 4 — расходы, которые произведены на выплату этих пособий.

Напомним, что согласно пункту 1 статьи 13 Закона № 255-ФЗ пособия по временной нетрудоспособности, а также по беременности и родам выплачиваются застрахованным лицам по каждому месту работы, в том числе и там, где работник трудится как внешний совместитель. Чтобы получить пособие в нескольких местах, работник обязан каждому работодателю предоставить отдельный экземпляр больничного листа.

Статьей 12 Закона № 183-ФЗ предусмотрено, что в 2008 году максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием), выплачиваемого работнику каждым работодателем, за полный календарный месяц не может превышать 17 250 руб., максимальный размер пособия по беременности и родам за полный календарный месяц составляет 23 400 руб. Таким образом, максимальное ограничение применяется по отдельности в отношении пособий, выплаченных каждым работодателем.

В строках 5—11 отражаются расходы на выплату пособий по уходу за ребенком до полутора лет. Показатель строки 5, в которой указывается количество (графа 3) и сумма выплаченных пособий в целом по организации (графа 4), должен быть равен сумме значений строк 6 и 9 по соответствующим графам. По строке 6 из показателя итоговой строки 5 показываются выплаты (количество и сумма) работающим гражданам с расшифровкой этого показателя по строкам 7 и 8 — на выплаты по уходу за первым ребенком, а также за вторым и последующими детьми до полутора лет.

Строка 9 заполняется страхователями — образовательными учреждениями начального профессионального, среднего профессионального и высшего профессионального образования и учреждениями послевузовского профессионального образования. В нее вписывают количество выплат и суммы пособия по уходу за ребенком до полутора лет, выплаченные лицам, обучающимся по очной форме обучения. Показатель этой строки расшифровывается по строкам 10 и 11, в которых показывают количество и суммы пособий, выплаченных по уходу за первым ребенком, а также по уходу за вторым и последующими детьми до полутора лет. Напомним, что студенты, обучающиеся по очной форме обучения, получают пособие по месту учебы в минимальном размере — 1627,5 руб. (до 01.07.2008) и 1657,61 руб. (с 01.07.2008) по уходу за первым ребенком и 3255 руб. (до 01.07.2008) и 3315,22 руб. (с 01.07.2008) по уходу за вторым и последующими детьми.

Кроме вышеназванных показателей по строкам 5—11 в графе 1 отмечают количество получателей пособий по уходу за ребенком до полутора лет. При отражении таких сведений не стоит забывать, что если работница получает пособие, например, одновременно по уходу за первым и вторым ребенком, то по строке 6 в графе 1 указывают количество получателей — 1, из них по уходу за первым ребенком (строка 7 графы 1) — 1, по уходу за вторым и последующими детьми (строка 8 графы 1) — 1. Аналогичным образом заполняется графа 1 по строкам 9—11.

Графа 3 по строкам 6—8 (9—11) при получении пособия одновременно на двух детей заполняется так. Предположим, пособие на первого и второго ребенка выплачивалось в течение 2008 года, тогда по строке 6 указывается количество выплат — 24, по строке 7 (по уходу за первым ребенком) — 12, по строке 8 (по уходу за вторым ребенком) — 12.

В строку 12 вписывают количество выплат и суммы пособий при рождении ребенка, выплаченные страхователем за отчетный период. Размер данного пособия — 8680 руб. (до 01.07.2008) и 8840,58 руб. (с 01.07.2008). В случае рождения двух и более детей пособие в данной сумме выплачивается на каждого ребенка.
По строке 13 отражаются количество и суммы социальных пособий на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению, выплаченные страхователем своим работникам. Сумма этих выплат составляет 1000 руб.
По строке 14 указывают данные (количество и сумма) об оплаченных дополнительных выходных днях по уходу за детьми-инвалидами.
В строку 15 записываются количество выплат и сумма единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности. Сумма пособия составляет 325,5 руб. (до 01.07.2008) и 331,52 руб. (с 01.07.2008). Оно выплачивается на основании справки женской консультации о том, что женщина встала на учет до 12 недель беременности.
По строке 16 показывают расходы на выплату пособия при усыновлении ребенка.
Строка 17 итоговая. В ней показывают сумму значений строк 1, 3, 5, 12—16.
Строки 1822 предназначены для отражения расходов на оздоровление детей, произведенных страхователями за отчетный период. Расходы на оздоровление детей за счет средств обязательного социального страхования осуществляются страхователями-работодателями в пределах ассигнований, утвержденных им отделением (филиалом отделения) Фонда на 2008 год. ФСС России в письме от 19.09.2007 № 02-10/03-9290 отметил, что в 2008 году сохраняются порядок и условия расходования средств обязательного социального страхования на оздоровление детей застрахованных граждан, действовавшие в 2007 году. По мере выдачи путевок работникам страхователи относят их стоимость в пределах установленной величины на расходы по обязательному социальному страхованию.
По строке 23 показывают сумму значений строк 18—22.
Строка 24 итоговая. Ее показатель определяется как сумма значений строк 17 и 23. Сумма, указанная в строке 24, должна быть равна сумме, отраженной по строке 15 таблицы 2.

Под основной таблицей 3 размещена справочная таблица. Ее заполняют те организации, которые выплачивают пособие по уходу за ребенком до полутора лет работающим гражданам (то есть если заполнена строка 6 таблицы 3). В справочной таблице количество получателей данных пособий расшифровывается в соответствии с уровнем их средней заработной платы.

Раздел II

В раздел II Отчета входят таблицы 4—6. Как уже отмечалось, их заполняют только страхователи, применяющие специальные режимы налогообложения. Порядок их заполнения рассмотрен в отдельном разделе (см. приложение к статье).
Таблицы 7 и 8 заполняют все — и те, кто работает на спецрежимах, и те, кто применяет общую систему налогообложения.

Таблица 7

В таблице 7 отражается количество путевок, а также расходы на полную или частичную оплату стоимости путевок на оздоровление детей в пределах, установленных Федеральным законом о бюджете ФСС России на 2008 год, а также исходя из ассигнований, выделенных страхователю на эти цели.

Таблица составляется нарастающим итогом с начала года. В нее вносятся сведения о выданных путевках:

  • в детские оздоровительные лагеря;
  • в санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия;
  • в детские санатории.

По графам 3 и 4 заносится остаток путевок (количество и стоимость) на начало года. Величина на протяжении отчетного года не меняется.
По графам 5 и 6 отражаются количество и стоимость путевок, полученных страхователями от Фонда.
По графам 7 и 8 указываются количество и полная или частичная стоимость путевок, приобретенных страхователями самостоятельно.
В графы 9 и 10 вписываются количество и стоимость выданных работникам путевок, сроки использования которых начинаются в отчетном периоде.
В графах 11 и 12 отражается возврат путевок (количество и сумма), полученных от Фонда.
В графах 13 и 14 фиксируется остаток путевок (количество и сумма) на конец отчетного периода.

Таблица 8

В таблице 8 расчетной ведомости 4-ФСС РФ приводится расшифровка выплат, произведенных сверх установленных норм лицам, которые пострадали от радиационных воздействий в случаях, установленных законодательством.

Таблица содержит одиннадцать строк. В них указываются число получателей и суммы пособий, выплаченные лицам, которые пострадали от радиации:

  1. по временной нетрудоспособности;
  2. по беременности и родам;
  3. по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет (в том числе по уходу за первым ребенком, по уходу за вторым и последующими детьми);
  4. на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению.

В строке «Всего» указывается сумма показателей строк 1—3 и 10 по соответствующим графам.
В графе 3 указывается число получателей, которым в отчетном периоде предоставлены льготы и компенсации.
В графе 4 отражается количество дней, выплат пособий.
В графу 5 вписывается сумма расходов в соответствии с показателями расходов, указанными в таблице 3 (гр. 5) и таблице 6 (гр. 5).
В графах 615 отражаются расходы и число получателей, которым предоставлены льготы и компенсации, выплаченные:

  • по графам 6 и 7 — вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
  • по графам 8 и 9 — вследствие аварии на производственном объединении «Маяк»;
  • по графам 10 и 11 — вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;
  • по графам 12 и 13 — лицам из подразделений особого риска (в соответствии с постановлением Верховного Совета РФ от 27.12.91 № 2123-1),лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь или ставшим инвалидами вследствие радиационных аварий, кроме ЧАЭС (в соответствии с постановлением Правительства РФ от 30.03.93№ 253 с последующими изменениями и дополнениями);
  • по графам 14 и 15 — иные случаи, установленные законодательством.

Раздел III

В этом разделе отражаются сведения по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

В счет начисленных страховых взносов организации выплачивают работникам обеспечение по страхованию. Разницу между начисленными страховыми взносами и суммами расходов, выплаченными в качестве обеспечения, организации перечисляют Фонду.

Организация, у которой не было расходов на выплату обеспечений, перечисляет Фонду всю сумму начисленных страховых взносов. Если средств на выплату работникам обеспечения недостаточно, например из-за превышения расходов над начисленными страховыми взносами по этому виду страхования, организация обращается к Фонду и тот перечисляет ей недостающую сумму.

Раздел III заполняют все страхователи независимо от того, какой режим налогообложения они применяют.

В раздел входит четыре таблицы (9—12).

Класс профессионального риска в форме 4-ФСС РФ не указывается. Эти сведения имеются в исполнительном органе ФСС России. Ежегодно до 15 апреля включительно страхователи должны представить в органы фонда документы, подтверждающие основной вид их деятельности. По данным представленных документов устанавливаются класс профессионального риска и соответствующий ему тариф.

В 2008 году страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются по тарифам, которые действо-вавали в 2006 году. Такой порядок установлен Федеральным законом от 21.07.2007 № 186-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов».

Таблица 9

В таблице 9 указываются общие сведения о страховых взносах.

В графах 13 отражается среднесписочная численность работников. При этом в графе 1 указывается среднесписочная численность работников всего по организации, в графе 2 — среднесписочная численность работающих инвалидов, в графе 3 — среднесписочная численность работающих, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.
В графе 4 отражается общая сумма выплат работникам за отчетный период, на которые начисляются страховые взносы. В этой же графе приводится расшифровка указанных выплат за отчетный квартал и по месяцам. В графе 5 отдельно указываются выплаты работникам-инвалидам. Выплаты работникам организации, на которые страховые взносы не начисляются, отражаются в графе 6. Перечень этих выплат приведен в постановлении Правительства РФ от 07.07.99 № 765.
Графы 7—11 заполняются на основании Уведомления о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которое отделение Фонда выдает страхователю.
В графе 7 указывается размер страхового тарифа. Его величина зависит от класса профессионального риска, к которому относится вид деятельности страхователя.
В графе 8 проставляется процент скидки к страховому тарифу.
В графе 9 указывается дата приказа Фонда, которым страхователю установлена надбавка к страховому тарифу.
В графе 10 проставляется процент надбавки к страховому тарифу, установленный Фондом на текущий календарный год.
В графе 11 указывается размер страхового тарифа с учетом установленной скидки или надбавки к страховому тарифу. Данные заполняются с двумя десятичными знаками после запятой.

Таблица 10

В таблице 10 отражаются данные о начисленных и перечисленных суммах взносов, а также о расходах по средствам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Таблица состоит из двух частей. В одной показывается общая сумма страховых взносов, которую страхователь должен уплатить в отчетном периоде, и задолженность Фонда по возмещению расходов страхователя на конец отчетного периода. В другой отражаются суммы страховых взносов, фактически перечисленные страхователем в отчетном периоде, расходы по средствам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также задолженность страхователя перед ФСС России на конец отчетного периода.

По строке 1 указывается задолженность страхователя по страховым взносам на начало года. Это кредитовое сальдо по субсчету «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» счета 69 на начало года. Этот показатель равен показателю строки 14 таблицы 10 формы 4-ФСС РФ за предыдущий год. Он остается неизменным в течение отчетного года.
По строке 2 отражается общая сумма страховых взносов, начисленных за отчетный период, в том числе на начало последнего квартала и за последний квартал отчетного периода с разбивкой по месяцам.
По строке 3 отражается сумма взносов, начисленных Фондом по актам выездных проверок.
По строке 4 показываются суммы расходов, которые Фонд не принял к зачету по актам выездных и камеральных проверок.
Если страхователь сам обнаружил, что недоплатил взносы, то недостающую сумму нужно указать в строке 5. Здесь же отражаются доначисленные суммы страховых взносов в том случае, если ошибку нашли работники Фонда при камеральной проверке. Суммы начисленных пеней в таблице не отражаются.
По строке 6 указываются суммы, полученные от Фонда на счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленных страховых взносов.
По строке 7 указывается сумма страховых взносов, которую страхователю нужно уплатить за отчетный период. Это сумма показателей строк 1—6. Затем заполняется строка 9. Данные в строку 8 заносятся после того, как будет заполнена строка 13 таблицы.
По строке 9 отражается сумма задолженности Фонда на начало года по возмещению расходов страхователя на выплату пособий по страховым случаям. Это дебетовое сальдо по соответствующему субсчету счета 69 на начало года. Показатель строки 9 соответствует показателю строки 8 таблицы 10 расчетной ведомости за предыдущий год и на протяжении отчетного года не изменяется.
По строке 10 показываются расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний нарастающим итогом с начала года, в том числе на начало последнего квартала и за последний квартал отчетного периода с разбивкой по месяцам последнего квартала отчетного периода. Это расходы на оплату пособий по временной нетрудоспособности, причиной которых стали несчастные случаи на производстве и профзаболевания.
По строке 11 отражаются суммы страховых взносов, перечисленные страхователем на счет Фонда. Они показываются нарастающим итогом с начала года. При этом выделяются суммы перечисленных страховых взносов на начало последнего квартала отчетного периода и за последний квартал с разбивкой по месяцам последнего квартала отчетного периода. Обязательно указываются дата и номер платежных поручений.
По строке 12 проставляется списанная сумма пеней, но только в части задолженности страхователя на начало отчетного года.
По строке 13 указывается сумма страховых взносов, уплаченная страхователем за отчетный период. Она формируется как сумма показателей строк 9—12.
По строке 8 отражается сумма задолженности Фонда. Она формируется как разность показателей строк 13 и 7 (если значение показателя строки 13 больше).
В строку 14 вписывается задолженность страхователя на конец отчетного периода. Это разница между показателями строк 7 и 13 (если показатель строки 7 больше).
По строке 15 указывается сумма просроченной задолженности, исчисленная самим страхователем на основании данных учета.

Таблица 11

В таблице 11 отражаются расчеты страхователя с Фондом по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с начала года.

В соответствии со статьей 8 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» установлены следующие виды страхового обеспечения:

  • пособия по временной нетрудоспособности;
  • единовременные и ежемесячные страховые выплаты;
  • оплата дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию.

Все выплаты и гарантии, предоставляемые по Закону № 125-ФЗ, осуществляются за счет средств ФСС России. jC Законом № 183-ФЗ определена сумма, КУ из которой исчисляется размер единовременной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2008 году. Согласно статье 14 этого закона указанная сумма составляет в 1-м полугодии 2008 года 50 900 руб., в 2-м полугодии 2008 года — 51 800 руб.

Этим же законом установлен максимальный размер ежемесячной страховой выплаты в 2008 году. Он не может превышать в 1-м полугодии 2008 года 39 100 руб., в 2-м полугодии 2008 года — 39 840 руб.

Таблица 11 заполняется следующим образом.

По строке 1 отражаются сведения по оплаченным пособиям по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве. Это пособие выплачивается за весь период временной нетрудоспособности в размере 100% среднего заработка работника, исчисленного в порядке, установленном законодательством РФ.
По строке 4 указываются пособия по временной нетрудоспособности в связи с профессиональными заболеваниями.
По строке 7 показывается сумма оплаченного отпуска для санаторно-курортного лечения застрахованным лицам (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ).
В строки 2, 3,5,6 и 8 заносятся те же виды расходов, но произведенные страхователем в пользу лиц, работающих по совместительству не по основному месту работы, а также пострадавших на другом предприятии. Показатели по этим строкам выделяются из значений по строкам 1, 4 и 7.
В строку 9 записываются суммы, которые организация направила на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний. Согласно статье 16 Закона № 183-ФЗ Фонд имеет право принимать решения о напрвлении страхователем на указанные мероприятия до 20% сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленных за 2007 год, за вычетом расходов на выплату обеспечения по указанному виду страхования, произведенных в 2007 году. Организация, производившая расходы на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний, должна отразить их по указанной строке и представить специальный отчет о расходовании этих средств по форме, утверждаемой Фондом.
По строке 10 указываются суммы, израсходованные организацией на углубленные медосмотры работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.
По строке 11 отражается сумма строк 1, 4, 7, 9 и 10.

Сведения в таблице 11 заносятся по двум графам.

В графе 3 показывается количество дней, за которые выплачены пособия по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
В графе 4 отражаются расходы нарастающим итогом с начала года, зачтенные в счет страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Таблица 12

В этой таблице отражается количество застрахованных работников, которые пострадали в результате несчастных случаев на производстве, произошедших в отчетном периоде.

По строке 1 отмечается число пострадавших в результате несчастных случаев. Показатели записываются на основании актов о несчастных случаях по форме Н-1 (форма утверждена постановлением Минтруда России от 24.10.2002 №73).
Из этого числа выделяется число случаев со смертельным исходом (по строке 2).
По строке 3 отражаются сведения по профессиональным заболеваниям. Значения в названную строку вносятся на основании актов о случаях профессиональных заболеваний (постановление Правительства РФ от 15.12.2000 №967).
В строку 4 вписывается сумма строк 1 и 3 с выделением по строке 5 числа пострадавших (застрахованных) по случаям, закончившимся только временной нетрудоспособностью. Строка 5 заполняется на основании листков временной нетрудоспособности.

Пример заполнения расчетной ведомости 4-ФСС РФ

Рассмотрим на конкретном примере порядок формирования показателей в разделах I и III Отчета за 2008 год, которые заполняют большинство налогоплательщиков.

ООО «Сигма» занимается производством молочных продуктов. ЕСН в части, подлежащей перечислению в ФСС России (далее — ЕСН в части соцстраха), общество уплачивает по максимальной ставке 2,9%. Вид деятельности общества относится к третьему классу профессионального риска. Поэтому ООО «Сигма» уплачивает взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — страховые взносы) по ставке 0,4%.

В ООО «Сигма» среднесписочная численность работников за отчетный период составляет 57 человек (20 мужчин и 37 женщин).
Данные за 2008 год о начисленных суммах заработной платы, социальных пособий, ЕСН в части соцстраха и страховых взносов представлены в табл. 2.
На начало 2008 года у ООО «Сигма» числилась переплата по ЕСН в Фонд социального страхования РФ в сумме 5302,47 руб.
В 2008 году организация оплатила трем своим работникам больничные листы в сумме 23 176,18 руб., в том числе за счет средств ФСС России — в сумме 21 069,25 руб. за 20 календарных дней, из них:

  • одной работнице в марте в сумме 5806,45 руб. (оплата за счет средств соцстраха произведена за 8 календарных дней с первого дня болезни, поскольку больничный лист выдан по уходу за больным ребенком);
  • двум работникам в ноябре в сумме 17 369,73 руб. ( в том числе за счет средств ФСС России — в сумме 15 262,8 руб. за 12 календарных дней).

В сентябре одна из работниц ушла в декретный отпуск. Пособие по беременности и родам начислено за 140 дней и выплачено в размере 72 187,15 руб. В декабре этой же работнице выплачено единовременное пособие при рождении ребенка в сумме 8840,58 руб.

С мая 2008 года ООО «Сигма» ежемесячно выплачивает сотруднице пособие по уходу за первым ребенком до полутора лет. Поскольку сумма исчисленного пособия (6620 руб.) в момент назначения превышала максимальный размер, пособие за май и июнь выплачено в сумме 6510 руб. С июля пособие выплачивается в сумме 6620 руб., поскольку эта сумма не превышает максимальный размер пособия, установленный с 1 июля 2008 года. Общая сумма расходов на обязательное социальное страхование за счет средств соцстраха за 2008 год составила 154 836,98 руб. (21 069,25 руб. + 72 187,15 руб. + 8840,58 руб. + 6510 руб. ? 2 мес. + 6620 руб. ? 6 мес.).

Несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в 2008 году в ООО «Сигма» не было.

ЕСН в части соцстраха и страховые взносы уплачены в Фонд:

  • за октябрь — 10 ноября 2008 года;
  • за ноябрь — 7 декабря 2008 года;
  • за декабрь — 14 января 2009 года.

В октябре уплачены ЕСН в части соцстраха за сентябрь 2008 года в сумме 10 185,6 руб. и страховые взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за сентябрь в сумме 2150,00 руб.

В ноябре получены от Фонда средства в возмещение расходов, произведенных в 2008 году, в сумме 65 000,00 руб.

ООО «Сигма» заполнит Отчет следующим образом (см. приложение к статье).

Раздел 1

Поскольку ООО «Сигма» является плательщиком единого социального налога, оно заполняет раздел I.

Таблица 1

Таблица 1, в которой указываются сведения о среднесписочной численности работников, налоговая база по ЕСН в части соцстраха и суммы налоговых льгот, заполняется следующим образом.

Таблица 1. Заработная плата, ЕСН в части соцстраха и страховые взносы за 2008 год
Вид начислений 9 месяцев IV квартал 2008 год (гр. 2 + гр. 6)
октябрь ноябрь декабрь итого (гр. 3 + гр. 4 + гр. 5)
Заработная плата (ФОТ) 4 965 342,70 570 857,25 567 961,33 574 620,26 1 713 438,70 6 678 781,40
ЕСН в части соцстраха (2,9% от ФОТ) 143 994,93 16 554,86 16 470,88 16 663,99 49 689,73 193 684,66
Пособия 110 873,60 6620 23 989,73 15 460,58 46 070,31 156 943,91
Страховые взносы (0,4% от ФОТ) 19861,37 2283,43 2271,85 2298,48 6853,76 26 715,13

По строке 1 проставляется среднесписочная численность работников за 2008 год. ООО «Сигма» по этой строке укажет 57.
По строке 2 указывается количество женщин в среднесписочной численности работников. ООО «Сигма» по этой строке поставит 37.
По строке 3 отражается налоговая база по ЕСН, с которой определяется ЕСН, зачисляемый в ФСС России. ООО «Сигма» укажет по этой строке 6 678 781,4 руб.
По строке 4 показываются суммы льгот, которые налогоплательщики применяют на основании статьи 239 НК РФ. ООО «Сигма» по этой строке ставит прочерк, так как льгот по ЕСН у организации нет.

Таблица 2

По строке 1 указывается задолженность организации по уплате налога в Фонд на начало года. У ООО «Сигма» на начало года нет задолженности по уплате ЕСН в части соцстраха, поэтому по строке 1 таблицы 2 оно ставит прочерк.
По строке 2 отражаются суммы, на которые был увеличен или уменьшен ранее начисленный ЕСН. Эта строка заполняется в случае, если организация подавала уточненные декларации по ЕСН за прошлые годы. В 2008 году ООО «Сигма» не подавало уточненные декларации по ЕСН за прошедшие годы. Поэтому по строке 2 оно ставит прочерк.
По строке 3 отражается сумма ЕСН в части соцстраха, начисленная за отчетный период. Она указывается с разбивкой на начало последнего квартала и за последний квартал отчетного периода с распределением по месяцам.

ООО «Сигма» отразит по строке 3 следующие суммы:

  • всего за отчетный период — 193 684,66 руб.;
  • на начало IV квартала — 143 994,93;
  • за IV квартал 2008 года — 49 689,73 руб.;
  • за октябрь 2008 года — 16 554,86 руб.;
  • за ноябрь 2008 года — 16 470,88 руб.;
  • за декабрь 2008 года — 16 663,99 руб.

По строкам 4, 5 и 7 ООО «Сигма» ставит прочерки, так как в 2008 году у общества не было сумм, подлежащих отражению по этим строкам: выездные проверки налоговыми органами и Фондом не проводились, по результатам камеральных проверок нарушений не выявлено, на банковский счет организации суммы от налогового органа не поступали.
По строке 6 показывается сумма, полученная от Фонда в возмещение произведенных расходов, — 65 000,00 руб.
По итоговой строке 8 отражается сумма показателей строк 1—7. Эта строка равна 258 684,66 руб. (193 684,66 руб. + 65 000,00 руб.)

Одна часть таблицы 2 заполнена. Теперь можно перейти к заполнению другой части.

Общая сумма задолженности Фонда и бюджета перед страхователем на начало года указывается по строке 12. На начало 2008 года переплата ООО «Сигма» по ЕСН составила 5302,47 руб. Эту сумму общество указывает по строкам 12 и 14.
По строке 15 отражаются расходы на цели государственного социального страхования, произведенные страхователем самостоятельно. ООО «Сигма» в отчете за 2008 год по строке 15 отражает оплаченные работникам в марте и ноябре за счет средств соцстраха пособия по временной нетрудоспособности в сумме 21 069,25 руб., по беременности и родам в сумме 72 187,15 руб., единовременное пособие при рождении ребенка в сумме 8840,58 руб. и выплаченные с мая по декабрь пособия по уходу за ребенком до полутора лет в сумме 52 740,00 руб. Всего 154 836, 98 руб., в том числе:

  • на начало IV квартала — ПО 873,60 руб.(5806,45 руб. + 72 187,15 руб. + 13 020,00 руб. + 19 860,00 руб.);
  • за IV квартал 2008 года — 43 963,38 руб.(15 262,8 руб. + 8840,58 руб. + 6620 руб. ? 3 мес.);
  • за октябрь 2008 года — 6620,00 руб.;
  • за ноябрь 2008 года — 21 882,8 руб.(15 262,8 руб. + 6620 руб.);
  • за декабрь 2008 года — 15 460,58 руб.(8840,58 руб. + 6620 руб.).

По строке 16 показываются суммы ЕСН в части соцстраха, перечисленные страхователем в Фонд за отчетный период с начала года, в том числе на начало квартала и за отчетный квартал с разбивкой по месяцам. ООО «Сигма» по строке 16 должно отразить сумму ЕСН в части отчислений в Фонд, уплаченную в 2008 году. В этом периоде перечислено 105 600,24 руб., в том числе:

  • на начало IV квартала 2008 года — 68 314,06 руб.;
  • в IV квартале 2008 года — 37 286,18 руб.;
  • в октябре 2008 года — 10 185,60 руб. (платежное поручение от 09.10.2008 № 591);
  • в ноябре 2008 года — 12 600,11 руб. (платежное поручение от 10.11.2008 № 617);
  • в декабре 2008 года — 14 500,47 руб. (платежное поручение от 11.12.2008 № 758).

В строку 17 заносится сумма показателей строк 12, 15 и 16. Это сумма перечислений в Фонд и расходов за счет средств соцстраха за отчетный период. ООО «Сигма» по итоговой строке 17 укажет сумму 265 739,69 руб. (5302,47 руб. + 154 836,98 руб. + 105 600,24 руб.).

Теперь нужно заполнить строки 9 и 18 и определить сумму образовавшейся задолженности.
По строке 9 отражается общая задолженность Фонда и бюджета перед страхователем на конец отчетного периода. Показатель этой строки формируется как разность показателей строк 17 и 8 в том случае, когда показатель строки 17 больше показателя строки 8. Задолженность Фонда перед ООО «Сигма» на 31 декабря 2008 года составила 7055,03 руб. (265 739,69 руб. -— 258 684,66 руб.). Вся задолженность образовалась за счет переплаты по единому социальному налогу (строка 11).
По строке 18 отражается задолженность страхователя перед ФСС России на конец отчетного периода. Это разница между показателями строк 8 и 17 (если показатель строки 8 больше). В этой строке ООО «Сигма» ставит прочерк.

Таблица 3

В таблице 3 «Расходы на цели обязательного социального страхования» расшифровывается показатель строки 15 таблицы 2 Отчета. Речь идет о суммах, направленных на выплату различных социальных пособий (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком и т. п.) и на путевки.

ООО «Сигма» в графах 1, 3 и 4 по строке 1 отразит следующие показатели:

  • в графе 1 — количество пособий по временной нетрудоспособности, оплаченных за отчетный период, — 3 (три пособия);
  • в графе 3 — количество оплаченных днейболезни за счет средств соцстраха — 20 дней;
  • в графе 4 — общую сумму пособий повременной нетрудоспособности, оплаченныхв отчетном периоде за счет средств соцстраха, — 21 069,25 руб.

Далее заполняются строки 2—16. Из названных строк ООО «Сигма» заполнит строки 3, 5, 6, 7 и 12, по которым отражаются данные в отношении пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком до полутора лет и единовременного пособия при рождении ребенка. По строке 3 организация проставит:

  • в графе 3 — количество оплаченных дней пособия по беременности и родам — 140;
  • в графе 4 — сумму выплаченного пособия —72 187,15 руб.

По строке 5 организация укажет:

  • в графе 1 — количество получателей пособий по уходу за ребенком до полутора лет — 1;
  • в графе 3 — количество выплаченных пособий — 8 (за май — декабрь);
  • в графе 4 — сумму выплаченных пособий за отчетный период — 52 740 руб. (6510 руб. # х 2 мес. + 6620 руб. # 6 мес.).

Показатели строки 5 указываются также по строкам 6 и 7.

По строке 12 ООО «Сигма» проставит:

  • в графе 3 — количество выплаченных единовременных пособий при рождении ребенка — 1;
  • в графе 4 — сумму выплаченного пособия — 8840,58 руб.

По строке 17 вписывается общая сумма расходов на выплату социальных пособий за отчетный период (сумма строк 1, 3, 5, 12 — 16). У ООО «Сигма» этот показатель равен 154 836,98 руб. (21 069,25 руб. + 72 187,15 руб. + 52 740 руб. + 8840,58 руб.).

ООО «Сигма» не оплачивало путевки в детские лагеря и санатории, а также не возмещало расходы лицам, сопровождающим в них детей. Поэтому по строкам 18—23 ставятся прочерки.

Общая сумма расходов страхователя на цели обязательного социального страхования за отчетный период отражается по строке 24. ООО «Сигма» указывает в ней 154 836,98 руб.

Последней заполняется справочная таблица, в которой указывается количество получателей пособий по уходу за ребенком до полутора лет в зависимости от средней заработной платы, из которой начислено это пособие. Работнице ООО «Сигма» пособие начислено из зарплаты 16 550 руб. Поэтому цифра 1 указывается по строке 5.

Таблицы 7 и 8

Теперь организация должна заполнить таблицы 7 и 8.

В таблице 7 отражаются сведения о количестве и стоимости путевок, приобретенных за счет средств ФСС России в отчетном периоде.
В таблице 8 приводится расшифровка выплат, произведенных сверх установленных норм лицам, которые пострадали в техногенных катастрофах от радиационных воздействий, в случаях, установленных законодательством.
Эти таблицы ООО «Сигма» не заполняет, так как в 2008 году указанных расходов у организации не было.

Раздел III

В этом разделе отражаются сведения по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. В раздел входит четыре таблицы (9—12).

Таблица 9

В этой таблице указываются общие сведения о страховых взносах.

В графе 1 отражается среднесписочная численность работников. В графах 2 и 3 отдельно указывается среднесписочная численность работников-инвалидов и работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами. ООО «Сигма» по графе 1 вписывает среднесписочную численность работников в количестве 57 человек, а в графах 2 и 3 ставит прочерки, так как указанных категорий работников в организации нет.

В графе 4 отражается общая сумма выплат, начисленных в пользу работников, за отчетный период с разбивкой по месяцам последнего квартала. ООО «Сигма» укажет в этой графе:

  • всего за отчетный период — 6 678 781,4 руб.;
  • за октябрь — 570 857,25 руб.;
  • за ноябрь — 567 961,33 руб.;
  • за декабрь — 574 620,26 руб.

В 2008 году ООО «Сигма» выплатило работникам пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, а также по уходу за ребенком до полутора лет на сумму 156 943,91 руб. На эти социальные пособия страховые взносы не начисляются. Сумму 156 943,91 руб. ООО «Сигма» отразит в графе 6.

В графе 7 указывается размер страхового тарифа. Его величина зависит от класса профессионального риска, к которому относится вид деятельности страхователя. Размер страхового тарифа ООО «Сигма» (в соответствии с классом профессионального риска) — 0,4%. Эта ставка отражается в графе 7.

В графах 810 указывается размер страхового тарифа с учетом установленной скидки или надбавки к страховому тарифу. Для ООО «Сигма» не установлены скидки и надбавки к страховому тарифу, поэтому в графах 8—10 оно ставит прочерки. А в графе 11 нужно указать тот же размер тарифа страховых взносов, что и в графе 7 (0,40%).

Таблица 10

В таблице 10 отражаются данные о начисленных и уплаченных суммах взносов, а также расходах по средствам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
По строке 1 указывается задолженность страхователя по страховым взносам на начало года. У ООО «Сигма» отсутствует задолженность по страховым взносам на начало 2008 года, поэтому по строке 1 оно ставит прочерк.
По строке 2 отражается общая сумма страховых взносов, начисленных за отчетный период, в том числе на начало последнего квартала отчетного периода и за последний квартал отчетного периода с разбивкой по месяцам.

ООО «Сигма» по строке 2 таблицы 10 Отчета за 2008 год отразит следующие суммы начисленных страховых взносов:

  • всего за отчетный период — 26 715,13 руб.;
  • на начало IV квартала 2008 года — 19 861,37 руб.;
  • за октябрь 2008 года — 2283,43 руб.;
  • за ноябрь 2008 года — 2271,85 руб.;
  • за декабрь 2008 года — 2298,48 руб.

По строкам 36 ООО «Сигма» ставит прочерки, так как данные для заполнения этих строк у организации отсутствуют: выездные проверки не проводились, в результате камеральных проверок нарушений не выявлено, суммы в возмещение расходов Фондом не перечислялись.
По строке 7 указывается сумма страховых взносов, которую нужно уплатить за отчетный период. Это сумма показателей строк 1—6. ООО «Сигма» в этой строке отражает 26 715,13 руб. (сумма страховых взносов, подлежащая уплате за 2008 год).
Одна часть таблицы 10 заполнена. Теперь можно перейти к заполнению другой части.
По строке 9 вписывается сумма задолженности Фонда на начало года по возмещению расходов страхователя на выплату пособий по страховым случаям. В указанной строке организация ставит прочерк.
По строке 10 показываются расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. ООО «Сигма» по строке 10 ставит прочерк, поскольку несчастных случаев и профзаболеваний не было.
По строке 11 отражаются суммы страховых взносов, перечисленные страхователем на счет Фонда. ООО «Сигма» по строке 11 отразит следующие суммы уплаченных страховых взносов:

  • всего за отчетный период — 26 550,00 руб.;
  • на начало IV квартала 2008 года — 19 900,00 руб.;
  • в октябре 2008 года — 2150,00 руб. (платежное поручение от 09.10.2008 № 598);
  • в ноябре 2008 года — 2300,00 руб. (платежное поручение от 10.11.2008 №623);
  • в декабре 2008 года — 2200,00 руб. (платежное поручение от 11.12.2008 № 772).

По строке 12 проставляется списанная сумма пеней, но только в части задолженности страхователя на начало отчетного года. ООО «Сигма» по этой строке ставит прочерк.
По строке 13 указывается сумма страховых взносов, уплаченная страхователем за отчетный период. Это сумма показателей строк 9—12. ООО «Сигма» по строке 13 указывает сумму 26 550,00 руб.
После того как заполнены строки 9—13, можно заполнять строки 8, 14 и 15.
По строке 8 отражается сумма задолженности Фонда. Она формируется как разность показателей строк 13 и 7 (если значение показателя строки 13 больше). По строке 8 ООО «Сигма» ставит прочерк.
В строку 14 вписывается задолженность страхователя на конец отчетного периода. Это разница между показателями строк 7 и 13 (если показатель строки 7 больше). По этой строке ООО «Сигма» указывает 165,13 руб. (26 715,13 руб. — 26 550,00 руб.).
По строке 15 указывается, какую часть в общей сумме задолженности составляет просроченная задолженность. По этой строке ООО «Сигма» ставит прочерк, поскольку просроченной задолженности по уплате страховых взносов у организации нет.

В раздел III Отчета также входят таблицы 11 и 12. В таблице 11 отражаются расчеты страхователя с Фондом по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с начала года, а в таблице 12 — количество застрахованных работников, которые пострадали в результате несчастных случаев на производстве. У ООО «Сигма» в 2008 году не было несчастных случаев и профзаболеваний, поэтому таблицы 11 и 12 оно не заполняет.

Расчет по форме 4-ФСС РФ при спецрежимах

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, освобождены от уплаты единого социального налога. Вместе с тем в соответствии с Федеральным законом от 31.12.2002 № 190-ФЗ они вправе выплачивать своим работникам пособия по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС России в сумме, не превышающей за полный календарный месяц одного минимального размера оплаты труда (с 1 сентября 2007 года — 2300 руб.). Сумму пособия, превышающую это ограничение, работодатель оплачивает за счет собственных средств. Все остальные пособия выплачиваются работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации. В полном размере за счет средств ФСС России организациям и предпринимателям, применяющим спецрежимы, выплачиваются следующие виды пособий:

  • пособие по беременности и родам;
  • единовременное пособие при рождении ребенка;
  • единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
  • пособие при усыновлении ребенка;
  • ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
  • социальное пособие на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг.

Поэтому налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы, как и все остальные налогоплательщики, должны отчитываться перед ФСС России о произведенных ими расходах на социальное страхование.
Как уже отмечалось, страхователи, применяющие специальные налоговые режимы, заполняют титульный лист, раздел II (таблицы 4—6), таблицы 7, 8 и раздел III (таблицы 9—12) формы 4-ФСС РФ.
Если организация перечисляет взносы в ФСС России добровольно, она все равно заполняет разделы II и III.
Рассмотрим, как следует заполнять форму 4-ФСС РФ страхователям, применяющим специальные режимы налогообложения.

В данном разделе мы не будем рассматривать заполнение титульного листа, таблицы 6 (она аналогична таблице 3), таблиц 7 и 8, а также таблиц 9, 10, 11 и 12 раздела III, так как порядок их заполнения подробно рассмотрен в предыдущем разделе для налогоплательщиков с общим режимом налогообложения. Рассмотрим только порядок заполнения таблиц 4 и 5 раздела II.

Раздел II

Данный раздел предназначен для заполнения всеми страхователями, применяющими специальные налоговые режимы. У каждого специального налогового режима имеется свой шифр:

  • 011 — для упрощенной системы налогообложения;
  • 021 — для единого налога на вмененный доход;
  • 032 — для единого сельскохозяйственного налога.

Заполнение раздела начинается с проставления соответствующего шифра в трех ячейках в верхнем правом углу. Затем заполняются входящие в этот раздел таблицы.

Таблица 4

В таблице указываются среднесписочная численность работников и выплаты в пользу работников. Строки заполняются нарастающим итогом с начала года.

По строке 1 проставляется среднесписочная численность работников организации. Она определяется в соответствии с постановлением Росстата от 20.11.2006 № 69 (в редакции постановления Росстата от 23.11.2007 № 93).
По строке 2 указывается количество работающих в организации женщин.
По строке 3 отражаются выплаты, начисленные в пользу работников (доход).

Таблица 5

Данные этой таблицы заполняются на основе записей в учете налогоплательщика.
По строке 1 показывается сумма задолженности за страхователем на начало года по данным учета налогоплательщика. Эта величина на протяжении отчетного года не меняется.
По строке 2 отражаются суммы денежных средств, полученных от ФСС России на банковский счет страхователя для возмещения расходов на цели социального страхования.
По строке 3 указывается сумма показателей строк 1 и 2.
В строку 4 вписывается сумма задолженности за Фондом на конец отчетного периода по данным учета налогоплательщика.
По строке 5 отражается сумма задолженности за ФСС России на начало года по данным учета налогоплательщика. Эта сумма на протяжении отчетного года не меняется.
По строке 6 показываются произведенные расходы за отчетный период нарастающим итогом.
По строке 7 отражается перечисленная страхователем в отчетном периоде сумма задолженности перед ФСС России на начало года.
По строке 8 отражается сумма значений строк с 5-й по 7-ю.
По строке 9 отражается остаток задолженности за страхователем на конец отчетного периода.

Пример заполнения формы 4-ФСС РФ

Рассмотрим порядок заполнения Отчета за 2008 год.
ООО «Просторы» применяет упрощенную систему налогообложения. Добровольные взносы по социальному страхованию организация не платит.
Среднесписочная численность работающих по состоянию на 31 декабря 2008 года составляет 45 человек, в том числе 18 женщин.
За 2008 год работникам начислена зарплата в сумме 3 848 015,68 руб., в том числе:

  • за октябрь — 279 120,11 руб.;
  • за ноябрь — 296 540,34 руб.;
  • за декабрь — 324 612,66 руб.

В 2008 году в ООО «Просторы» болело четыре человека:

  • в феврале болело 2 человека. Общее количество календарных дней нетрудоспособности —10. Сумма оплаченных больничных — 7324,12 руб.Часть пособий по временной нетрудоспособности в сумме 793,00 руб. должна быть компенсирована из средств ФСС России. Остальная часть(6531,12 руб.) оплачена за счет собственных средств организации;
  • в апреле болел 1 человек (7 календарных дней). Ему было выплачено пособие в сумме5410,33 руб. Вся сумма должна быть компенсирована Фондом, так как работник болел вследствие несчастного случая на производстве;
  • в октябре болел 1 человек (5 календарных дней). Ему выплачено больничных в сумме 3932,81 руб. Часть пособия по временной нетрудоспособности в сумме 386,23 руб. должна быть оплачена за счет средств соцстраха, остальная часть (3546,58 руб.) — из средств работодателя.

В июне умер работник ООО «Просторы». Его родственникам было выплачено пособие на погребение в размере 1000 руб.
Одна из работниц организации ушла в декретный отпуск в ноябре 2008 года. Пособие по беременности и родам начислено за 140 дней и выплачено в размере 60 451,44 руб.
На расчетный счет фирмы из ФСС России в декабре 2008 года получено 60 000 руб. в качестве возмещения расходов организации на выплату пособий по временной нетрудоспособности, не связанной с несчастными случаями на производстве и на выплату пособия по беременности и родам.

Кроме того, ООО «Просторы» уплачивает страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Организации присвоен 10-й класс профессионального риска, поэтому взносы составляют 1,1% от общей суммы выплат работникам. В 2008 году уплачены взносы в сумме 42500,00 руб. На расчетный счет организации из фонда в декабре 2008 года получено 5400,00 руб. в возмещение расходов на выплату пособия по временной нетрудоспособности, связанной с несчастным случаем на производстве.
Прокомментируем заполнение бухгалтером ООО «Просторы» расчетной ведомости 4-ФСС РФ.

Раздел II

В правом верхнем углу бухгалтер предприятия вписывает шифр, который соответствует налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, — 011 и переходит к заполнению таблицы 4.
По строке 1 проставляется среднесписочная численность работающих в организации — 45 человек.
По строке 2 указывается количество работающих женщин — 18.
По строке 3 отражаются выплаты, начисленные в пользу работников за 2008 год, — 3 848 015,68 руб.

Затем бухгалтер заполняет таблицу 5. Данные в нее вносятся на основе записей в учете организации.

Сначала заполняется левая часть таблицы.

По строке 1 ставится прочерк — организация не имела задолженности перед Фондом соцстраха на начало года.
В строку 2 вписывается сумма денежных средств, полученных от Фонда на банковский счет организации в 2008 году для обеспечения выплат на цели социального страхования, — 60 000,00 руб.
По строке 3 отражается сумма строк 1 и 2 — 60 000,00 руб.

Теперь бухгалтер заполняет правую часть таблицы, оставив строку 4 незаполненной.

По строке 5 проставляется прочерк, так как задолженности за Фондом соцстраха на начало года не имеется.
По строке 6 отражаются расходы, произведенные на цели социального страхования в 2008 году. Этот показатель включает сумму пособий по временной нетрудоспособности за февраль и октябрь, оплаченных за счет средств соцстраха, в размере 1179,23 руб., сумму пособия по беременности и родам (60 451,44 руб.), а также сумму пособия на погребение — 1000,00 руб. Строка 6 рассчитывается следующим образом:

1179,23 руб. + 60 451,44 руб. + 1000,00 руб. = 62 630, 67 руб.

По строке 7 ставится прочерк.
По строке 8 отражается сумма строк с 5-й по 7-ю — 62 630,67 руб.
По строке 9 ставится прочерк, так как у организации нет задолженности перед Фондом по состоянию на 31 декабря 2008 года.

Теперь заполняется строка 4.

По строке 4 отражается сумма задолженности за Фондом на конец отчетного периода:

62 630,67 руб. — 60 000 руб. = 2630,67 руб.

В таблице 6 бухгалтер более подробно расшифровывает расходы организации на цели обязательного социального страхования.

По строке 1 указываются данные по выплаченным пособиям по временной нетрудоспособности:

  • в графе 1 — число случаев — 3;
  • в графе 3 — количество дней — 15;
  • в графе 4 — расходы всего — 1179,23 руб.В строку 2 вносятся данные о пособии по беременности и родам:
  • в графе 3 — количество дней — 140;
  • в графе 4 — сумма пособия — 60 451,44 руб.

По строке 9 отражаются сведения по оплаченным пособиям на погребение — одна выплата в сумме 1000,00 руб.
По строке 13 проставляется сумма строк с 1, 3,5,8—12:

1179,23 руб. + 60 451,44 руб. + 1000,00 руб. = 62 630,67 руб.

В строку 20 записывается сумма строк 13 и 19 — 62 630,67 руб.
Во всех оставшихся ячейках ставятся прочерки.

Таблицы 7 и 8 заполнять не нужно, так как по условиям примера путевки в 2008 году не оплачивались и выплаты лицам, пострадавшим от радиации, не производились.

Теперь следует заполнить раздел III.

Раздел III

Напомним, что работодатели, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН и ЕНВД), являются также плательщиками взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (Федеральный закон от 24.07.98 № 125-ФЗ). Поэтому они должны представлять в ФСС России соответствующую отчетность, то есть заполненный раздел III расчетной ведомости 4-ФСС РФ.

ООО «Просторы» присвоен 10-й класс профессионального риска, его взносы составляют 1,1% от общей суммы выплат работникам. Посмотрим, как бухгалтер фирмы заполнит нужные таблицы.

В графе 1 таблицы 9 отражается среднесписочная численность работающих — 45 человек.
В графах 2 и 3 ставится прочерк — работающих инвалидов, а также работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, в организации нет.
В графе 4 указывается сумма выплат, на которые начисляются данные страховые взносы:

  • всего за 2008 год — 3 848 015,68 руб.;
  • в том числе по месяцам:
  • — за октябрь — 279 120,11 руб.;
  • — за ноябрь — 296 540,34 руб.;
  • — за декабрь — 324 612,66 руб.

В графе 5 (в том числе выплаты в пользу работающих инвалидов) ставится прочерк.
В графе 6 отражаются выплаты в пользу работников, на которые не начисляются страховые взносы. Бухгалтеру необходимо сложить суммы всех выплаченных пособий в 2008 году:

7324,12 руб. + 5410,33 руб. + 3932,81 руб. + 1000,00 руб. + 60 451,44 руб. = 78 118,70 руб.

В графе 7 указывается размер страхового тарифа — 1,1%.
В графах 8, 9 и 10 ставятся прочерки, поскольку у организации нет скидок (надбавок) по страховому тарифу.
В графе 11 указывается размер страхового тарифа — 1,10%.

Данные в таблицу 10 заносятся на основе записей в учете организации по субсчету «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» счета 69.

По строкам 1 и 9 ставятся прочерки — ООО «Просторы» и Фонд не имели задолженности друг перед другом по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
По строке 2 отражается сумма начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с начала года в соответствии с размером установленного страхового тарифа с учетом скидки (надбавки). Для того чтобы определить показатель данной строки, надо из суммы выплат работникам вычесть суммы выплаченных пособий и полученную разность умножить на 1,1%. В нашем примере показатель этой строки равен:

  • всего за 2008 год — 42 328,17 руб.(3 848 015,68 руб. ? 1,1%);
  • за октябрь — 3070,32 руб. (279 120,11 руб. ? 1,1%);
  • за ноябрь — 3261,94 руб. (296 540,34 руб. ? 1,1%);
  • за декабрь — 3570,74 руб. (324 612,66 руб. ? 1,1%).

По строкам 3, 4 и 5 бухгалтер фирмы поставит прочерки.
По строке 6 указывается сумма, полученная от Фонда в возмещение расходов, — 5400,00 руб.
По строке 7 отражается сумма строк с 1-й по 6-ю — 47 728,17 руб. (42 328,17 руб. + 5400,00 руб.).
Показатель строки 8 определяется после того, как будет заполнена строка 13.
По строке 10 указываются расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний нарастающим итогом с начала года.

В ООО «Просторы» один несчастный случай на производстве произошел в апреле 2008 года. Выплата пособия по временной нетрудоспособности осуществлена работодателем в полном объеме (5410,33 руб.), что и отражено в таблице по строке 10.

По строке 11 указываются суммы, перечисленные ООО «Просторы» на банковский счет Фонда социального страхования нарастающим итогом с начала года, вписываются номер и дата платежных поручений:

  • всего за 2008 год — 41 580,00 руб., в том числе:
  • — в октябре — 2900,00 руб. (платежное поручение от 09.10.2008 № 401);
  • — в ноябре — 3000,00 руб. (платежное поручение от 05.11.2008 № 473);
  • — в декабре — 3280,00 руб. (платежное поручение от 08.12.2008 № 515).

По строке 12 ставится прочерк.
По строке 13 показывается сумма строк с 9-й по 12-ю:

5410,33 руб. + 41 580,00 руб. = 46 990,33 руб.

Теперь заполняются строки 8, 14 и 15.

По строке 8 отражается сумма задолженности за Фондом на конец отчетного периода. Она заполняется, если показатель строки 13 больше показателя строки 7. ООО «Просторы» поставит в этой строке прочерк.
По строке 14 отражается задолженность за страхователем на конец отчетного периода. Она заполняется, если показатель строки 13 меньше показателя строки 7. ООО «Просторы» по этой строке укажет 737,84 руб. (47 728,17 руб. — 46 990,33 руб.).

По строке 15 ООО «Просторы» поставит прочерк, так как по данным учета просроченной задолженности у организации не имеется.

Теперь бухгалтер заполняет таблицу 11.

В строке 1 указывается сумма выплаченного пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве, а также количество оплаченных дней — 5410,33 руб. (за 7 дней).

Других расходов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве у ООО «Просторы» в 2008 году не было. Поэтому по строке 11 также отражается сумма 5410,33 руб.
По остальным строкам таблицы 11 ставятся прочерки.
В строку 1 таблицы 12 записывается количество пострадавших от несчастного случая на производстве — 1 человек.
По строкам 4 и 5 указывается тот же показатель.
В остальных строках ставятся прочерки.
В конце раздела III следует поставить дату заполнения и подписи руководителя и главного бухгалтера ООО «Просторы».

Расчетная ведомость 4-ФСС РФ полностью заполнена.

К заполненной ведомости бухгалтер должен приложить копии платежных поручений и составленный акт о несчастном случае на производстве по форме Н-1.
Образец заполнения расчетной ведомости по форме 4-ФСС РФ при применении спецрежимов см. приложение к статье.

Состав, порядок представления и заполнения расчетной ведомости 4а-ФСС РФ

Постановлением ФСС РФ от 25.04.2003 № 46 утверждена форма отчета перед Фондом социального страхования 4а-ФСС РФ (далее — Отчет). Ее нужно заполнять страхователям, уплачивающим добровольные взносы на обязательное социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности. Такая возможность предоставляется:

  • работодателям — организациям и предпринимателям, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, ЕНВД и единый сельхозналог;
  • предпринимателям и приравненным к ним гражданам (адвокатам, частным нотариусами т. д.), которые самостоятельно обеспечивают себя работой. Помимо добровольных взносов на случай временной нетрудоспособности эти страхователи могут уплачивать также добровольные взносы в связи с материнством.

Отчет состоит из титульного листа, двух разделов и справочной таблицы.

Раздел I заполняют страхователи-работодатели.
Раздел II заполняют страхователи, сами обеспечивающие себя работой.
Справочную таблицу заполняют все страхователи в случае необходимости: при выплате пособий лицам, пострадавшим от радиационных воздействий на Чернобыльской АЭС, Семипалатинском полигоне и т. д.

Рассмотрим порядок заполнения Отчета страхователями-работодателями.

Раздел I

Раздел I Отчета состоит из двух таблиц. Они заполняются следующим образом.

Таблица 1

В строке 1 показывается среднесписочная численность работников с начала года.
В строке 2 отражаются суммы выплат, начисленные в пользу работников.
В строке 3 выделяются (из предыдущего показателя) суммы выплат в пользу работающих: всего за отчетный квартал и с разбивкой по месяцам (по строкам 4, 5 и 6).

Таблица 2

Таблица 2 заполняется на основе данных учета организации. В этой таблице указывается величина страховых взносов, которые начислены и перечислены в ФСС России, а также расходов, произведенных на выплату пособий.

По строке 1 показывается остаток задолженности страхователя в Фонд социального страхования на начало года. Данная величина на протяжении отчетного года остается неизменной.
В строку 2 заносится сумма страховых взносов, начисленных работодателями на выплаты и иные вознаграждения, полученные работниками по трудовым договорам. Эту сумму требуется показать на начало квартала (общей суммой — нарастающим итогом с начала года) и расшифровать отдельно по месяцам отчетного квартала.
По строке 3 отражаются суммы дополнительно начисленных страховых взносов по результатам проверок.
В строку 4 вписываются суммы не принятых к зачету расходов страхователя на страховые пособия по актам выездных проверок, проведенных территориальным отделением Фонда социального страхования.
По строке 5 указываются суммы денежных средств, которые получены от ФСС России на банковский счет страхователя в порядке возмещения расходов.
По строке 6 показывается сумма показателей строк с 1-й по 5-ю.
По строке 7 отражается сумма задолженности за Фондом на конец отчетного периода. Эта строка заполняется после строки 12.
В строку 8 вписывается сумма задолженности за ФСС России на начало года. Эта величина на протяжении отчетного года не меняется.
По строке 9 отражаются зачтенные расходы по временной нетрудоспособности работников, произведенные страхователем самостоятельно. Эти расходы разбиваются: на начало квартала (нарастающим итогом с начала года) и помесячно (с указанием под таблицей числа случаев и количества дней). Показатель этой строки расшифровывается по строкам 10 и 11.
По строке 12 отражаются суммы, перечисленные страхователем на банковский счет Фонда с начала года с разбивкой на начало квартала (нарастающим итогом с начала года) и за отчетный квартал (с указанием даты и номера каждого платежного поручения). Факт перечисления страховых взносов подтверждается копиями платежных документов за отчетный квартал.
По строке 13 проставляется сумма значений строк 8, 9 и 12.
По строке 14 отражается задолженность за страхователем на конец отчетного периода.

Таблица 6

Таблица 6 «Расшифровка выплат, произведенных сверх установленных норм лицам, пострадавшим от радиационных воздействий в случаях, установленных законодательством» заполняется в том случае, если страхователь произвел выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет лицам, пострадавшим от радиационных воздействий.
По строке 1 работодатель должен указать сведения по выплатам пособий по временной нетрудоспособности.
По строке 2 отражаются данные организации по выплатам пособий по беременности и родам.
По строке 3 показываются выплаты пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет. По строке 4 показываются сведения о пособиях, выплаченных по уходу за первым ребенком, по строке 5 — по уходу за вторым и последующими детьми.

По строке 6 подводится итог, то есть суммируются значения строк по графам 1—3.
Графы посвящены конкретным радиационным событиям в жизни России. Для каждого события требуется указать сведения по выплате перечисленных выше пособий: о числе получателей и размере выплат, превышающих установленные нормы.

Пример заполнения расчетной ведомости 4а-ФСС РФ

Рассмотрим порядок заполнения расчетной ведомости 4а-ФСС РФ на примере.

ЗАО «Фаэтон» платит единый налог на вмененный доход.

С 2006 года фирма является плательщиком добровольных взносов на обязательное социальное страхование. На начало 2008 года у организации числится задолженность перед Фондом — 1200 руб. Среднесписочная численность работников ЗАО «Фаэтон» на 31 декабря 2008 года составила 26 человек. За 2008 год им начислена зарплата в сумме 3 540 300,23 руб., в том числе:

  • за октябрь — 285 700,37 руб.;
  • за ноябрь — 290 586,13 руб.;
  • за декабрь — 302 830,88 руб.

Фирма начислила страховые взносы в сумме 106 209,00 руб. (3 540 300,23 руб. ? 3%), в том числе:

  • за октябрь — 8 571,01 руб.;
  • за ноябрь — 8 717,58 руб.;
  • за декабрь — 9 084,93 руб.

В 2008 году в ЗАО «Фаэтон» болело 4 человека. Три человека болело в феврале. Им оплачено 19 дней нетрудоспособности в сумме 7436,21 руб. Один человек болел в октябре. Ему оплачено 7 дней на сумму 3012,65 руб.

Больничные листы полностью оплачиваются за счет средств ФСС России. Фонд возместил расходы в декабре 2008 года в сумме 10 000,00 руб.

Фирма перечислила страховые взносы в следующих суммах:

  • всего за 2008 год — 106 210,00 руб., в том числе:
  • в октябре 2008 года — 8500,00 руб. (платежное поручение от 06.10.2008 № 276);
  • в ноябре 2008 года — 8610,00 руб. (платежное поручение от 05.11.2008 № 362);
  • в декабре 2008 года — 8790,00 руб. (платежное поручение от 04.12.2008 № 492).

Организации нужно заполнить только раздел I Отчета.

Таблица 1

В строке 1 показывается среднесписочная численность работников ЗАО «Фаэтон» с начала года — 26 человек.
В строке 2 отражаются суммы выплат, начисленные в пользу работников фирмы за 2008 год, — 3 540 300,23 руб.
В строке 3 выделяются (из предыдущего показателя) суммы выплат в пользу работающих за отчетный квартал — 879 117,38 руб., в том числе с разбивкой по месяцам:

  • по строке 4 — октябрь — 285 700,37 руб.;
  • по строке 5 — ноябрь — 290 586,13 руб.;
  • по строке 6 — декабрь — 302 830,88 руб.

Таблица 2

По строке 1 отражается задолженность организации перед Фондом на начало года — 1200,00 руб.
По строке 2 указывается сумма страховых взносов, начисленных ЗАО «Фаэтон» на выплаты и иные вознаграждения, полученные работниками:

  • всего за отчетный период — 106 209,00 руб.;
  • на начало IV квартала — 79 835,48 руб.;
  • за IV квартал — 26 373,52 руб., в том числе:
  • за октябрь — 8571,01руб.;
  • за ноябрь — 8717,58 руб.;
  • за декабрь — 9084,93 руб.

По строкам 3и4 ставится прочерк — проверок в 2008 году не было.
По строке 5 отражается сумма денежных средств, которые получены от ФСС России в порядке возмещения расходов, — 10 000,00 руб.
По строке 6 проставляется сумма показателей строк с 1-й по 5-ю — 117 409,00 руб. (1200,00 руб. + 106 209,00 руб. + 10 000,00 руб.).
Показатель строки 7 определяется после того, как будет заполнена строка 12.
По строке 8 ставится прочерк. У Фонда не было задолженности перед страхователем на начало года.
По строке 9 отражаются зачтенные расходы по временной нетрудоспособности работников, произведенные ЗАО «Фаэтон»:

  • всего за отчетный период — 10 448,86 руб.;
  • на начало IV квартала — 7436,21 руб.;
  • всего за IV квартал — 3012,65 руб., в том числе:
  • — за октябрь — 3012,65 руб.;
  • — за ноябрь — прочерк;
  • — за декабрь — прочерк.

В строки под таблицей ставим число случаев болезни — 4 и количество дней нетрудоспособности — 26.

По строкам 10 и 11 показываются выплаты совместителям не по основному месту работы и выплаты сверх установленных норм лицам, пострадавшим от радиационных воздействий. В организации таких выплат не было, поэтому по этим строкам ставятся прочерки.
По строке 12 отражаются суммы, перечисленные страхователем на банковский счет Фонда с начала года и за отчетный квартал:

  • всего за отчетный период — 106 210,00 руб.;
  • на начало IV квартала — 80 310,00 руб.;
  • всего за IV квартал — 25 900,00 руб.;
  • в октябре — 8500,00 руб. (платежное поручение от 06.10.2008 № 276);
  • в ноябре — 8610,00 руб. (платежное поручение от 05.11.2008 № 362);
  • в декабре — 8790,00 руб. (платежное поручение от 04.12.2008 № 492).

По строке 13 проставляется сумма значений строк 8, 9 и 12:

10 448,86 руб. + 106 210,00 руб. = 116 658,86 руб.

Затем определяются значения строк 7 и 14.

По строке 14 отражается задолженность организации перед Фондом на конец отчетного периода. Эта строка заполняется в том случае, если показатель строки 13 меньше показателя строки 6. Задолженность ЗАО «Фаэтон» перед Фондом составляет 750,14 руб. (117 409,00 руб. — 116 658,86 руб.).
По строке 7 указывается задолженность Фонда перед ЗАО «Фаэтон». В этой строке ставится прочерк.

Образец заполнения Отчета «Форма 4а-ФСС РФ» см. в приложении к статье.

При сдаче Отчета бухгалтеру организации следует представить копии платежных документов за IV квартал.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль