Что изменилось в налоговом законодательстве. Таблица

529
Мы завершаем публикацию таблицы, посвященной июльским поправкам в налоговое законодательство, внесенным федеральными законами от 24.07.2007 № 216-ФЗ и от 19.07.2007 № 195-ФЗ. Речь пойдет о вступающих в силу с 1 января 2008 года изменениях в главы о налоге на прибыль организаций, госпошлине, упрощенной системе налогообложения, налоге на имущество организаций и земельном налоге.
Таблица. Поправки, вступающие в силу c 1 января 2008 года
В чем произошлиизменения Что изменилось Ссылка
Налог на прибыль организаций
Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде сумм НДС, подлежащих налоговому вычету у принимающей организации в соответствии с главой 21 НК РФ при передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов Подпункт 3.1 пункта 1 статьи 251 НК РФ (введен Федеральным законом от 24.07.2007 № 216-ФЗ, далее — Закон № 216-ФЗ)
При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств, поступивших на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике», а также из иных фондов поддержки научной и (или) научно-технической деятельности, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 23.08.96 № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» (далее — Федеральный закон «О науке и государственной научно-технической политике»), по перечню, утверждаемому Правительством РФ Подпункт 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ (в редакции Федерального закона от 19.07.2007 № 195-ФЗ, далее — Закон № 195-ФЗ)
Порядок отнесения к расходам на оплату труда Суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения) относятся к расходам на оплату труда, в частности, по договорам:— страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет с российскими страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, и в течение этих пяти лет не предусматривают страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов, за исключением страховых выплат в случае смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица... Пункт 16 статьи 255 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
В случае внесения изменений в условия договора страхования жизни, а также договора добровольного пенсионного страхования и (или) договора негосударственного пенсионного обеспечения в отношении отдельных или всех застрахованных работников (участников), если в результате таких изменений условия договора перестают соответствовать требованиям настоящего пункта, или в случае расторжения указанных договоров в отношении отдельных или всех застрахованных работников (участников) взносы работодателя по таким договорам в отношении соответствующих работников, ранее включенные в состав расходов, признаются подлежащими налогообложению с даты внесения таких изменений в условия указанных договоров и (или) сокращения сроков действия этих договоров либо их расторжения (за исключением случаев досрочного расторжения договора в связи с обстоятельствами непреодолимой силы, то есть чрезвычайными и непредотвратимыми обстоятельствами).Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случае смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 000 руб. в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников
Понятие «амортизируемое имущество» Теперь амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб. (ранее 10 000 руб.) Пункт 1 статьи 256 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
Порядок определения стоимости амортизируемого имущества Под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 20 000 руб. Пункт 1 статьи 257 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
Методы и порядок расчета сумм амортизации В отношении амортизируемых основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности, к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не более 3 Пункт 7 статьи 259 НК РФ (в редакции Закона № 195-ФЗ )
Минимальный размер первоначальной стоимости легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов, к которым применяется коэффициент 0,5, увеличен с 300 тыс. и 400 тыс. руб. соответственно до 600 тыс. и 800 тыс. руб. Пункт 9 статьи 259 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки Увеличен размер расходов налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, осуществленные в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом о науке и государственной научно-технической политике, которые можно признать для целей налогообложения. Указанные расходы признаются в пределах 1,5% доходов (валовой выручки) налогоплательщика (сейчас 0,5%) Пункт 3 статьи 262 НК РФ (в редакции Закона № 195-ФЗ)
Внереализационные расходы в виде процентов по долговым обязательствам В расчете суммы расходов по долговым обязательствам участвует первоначальная доходность, установленная эмитентом (заимодавцем), а не эмитентом (ссудодателем), как сейчас Абзац 2 подпункта 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
Особенности признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса Глава 25 НК РФ дополнена новой статьей 268.1 «Особенности признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса» Статья 268.1 НК РФ (введена Законом № 216-ФЗ)
Расходы, не учитываемые в целях налогообложения Из статьи 270 НК РФ исключен пункт 36. В нем сказано, что расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, не давшие положительного результата, сверх размера расходов, предусмотренных статьей 262 НК РФ, не учитываются при определении налоговой базы Статья 270 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
Порядок признания расходов при методе начисления Расходы в виде капитальных вложений, предусмотренные пунктом 1.1 статьи 259 НК РФ, признаются в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, на который в соответствии с настоящей главой приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения Пункт 3 статьи 272 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
Если по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) предусмотрена уплата страховой премии (пенсионного взноса) в рассрочку, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде Пункт 6 статьи 272 НК РФ (дополнен Законом № 216-ФЗ)
Налоговая база При исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу, подлежащему налогообложению в соответствии с главой 29 НК РФ.Пункт 9 статьи 274 НК РФ не распространяется на организации, получающие прибыль (убыток) от сельскохозяйственной деятельности Пункт 9 статьи 274 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
Особенности определения налоговой базы текущего налогового периода при переносе убытков прошлых лет Налогоплательщики, которые уменьшают налоговую базу текущего налогового периода на убытки прошлых лет, учитывают особенности, предусмотренные статьями 264.1, 268.1, 275.1, 280 и 304 НК РФ Пункт 1 статьи 283 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
Особенности уплаты налога при наличии обособленных подразделений Налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет субъекта Российской Федерации, уведомив о принятом решении до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит на налоговом учете по месту нахождения своих обособленных подразделений Пункт 2 статьи 288 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
Расходы на формирование резервов банков Суммы резервов на возможные потери по ссудам, отнесенные на расходы банка, используются банком при списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации.При принятии банком решения о списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам прекращается начисление процентов на данную ссудную задолженность, если начисление таких процентов не прекращено ранее в соответствии с договором Пункт 2 статьи 292 НК РФ (дополнен Законом № 216-ФЗ)
Устранение двойного налогообложения Статья 311 НК РФ дополнена новым пунктом:«4. При наличии обособленных подразделений, расположенных за пределами территории Российской Федерации, уплата налога (авансовых платежей по налогу), а также представление расчетов по налогу и налоговых деклараций осуществляются организацией по месту своего нахождения» Пункт 4 статьи 311 НК РФ (введен Законом № 216-ФЗ)
Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков Если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года, то сумма превышения подлежит включению в состав расходов на оплату труда. Если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, оказывается меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года, то отрицательная разница подлежит включению в состав внереализационных доходов Пункт 4 статьи 324.1 НК РФ (дополнен Законом № 216-ФЗ)
Особенности ведения налогового учета доходов и расходов страховых организаций По договорам страхования жизни и пенсионного страхования применяется иной порядок признания доходов. По указанным договорам доход в виде части страхового взноса признается в момент возникновения у налогоплательщика права на получение очередного страхового взноса в соответствии с условиями указанных договоров Статья 330 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
Налоговая ставка С 1 января 2008 года по 31 декабря 2014 года под сельскохозяйственными товаропроизводителями, не перешедшими на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, понимаются сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, предусмотренным пунктом 2 статьи 346.2 части второй НК РФ. Порядок отнесения продукции к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, устанавливается Правительством РФ Статья 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ (дополнена Законом № 216-ФЗ)
Государственная пошлина
Документы об уплате госпошлины в наличной форме Минфин России не утверждает форму квитанции, которая подтверждает факт уплаты госпошлины плательщиком в наличной форме (форма квитанции в соответствии с пунктом 4 статьи 58 НК РФ утверждена приказом ФНС России от 09.12.2006 № САЭ-3-10/777@) Пункт 3 статьи 333.18 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
Размеры госпошлины за госрегистрацию Госпошлина за выдачу государственных регистрационных знаков на тракторы, самоходные дорожно-строительные и иные самоходные машины составляет 200 руб. Подпункт 29 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
Госпошлина за выдачу металлических государственных регистрационных знаков транспортных средств «Транзит» на тракторы, самоходные дорожно-строительные и иные самоходные машины составляет 200 руб. Подпункт 32 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ (дополнен Законом № 216-ФЗ)
Устанавливается госпошлина за выдачу удостоверения тракториста-машиниста (тракториста), а также за выдачу физическому лицу справки, подтверждающей получение данного удостоверения Подпункты 36 и 38 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
Пункт 1 статьи 333.33 дополнен новым пунктом 39.1, согласно которому госпошлина за выдачу учебным учреждениям свидетельств о соответствии требованиям оборудования и оснащенности образовательного процесса для рассмотрения вопроса соответствующими органами об аккредитации и за выдачу указанным учреждениям лицензий на право подготовки трактористов и машинистов самоходных машин составляет 500 руб. Подпункт 39.1 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ (введен Законом № 216-ФЗ)
Упрощенная система налогообложения
Порядок определения расходов При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:2.1) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;2.2) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации; 2.3) расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 262 НК РФ Подпункты 2.1—2.3 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ (введены Законом № 195-ФЗ)
Налог на имущество организаций
Объект налогообложения Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации, если иное не предусмотрено статьей 378 НК РФ, в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета Пункт 1 статьи 374 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
Порядок определения налоговой базы Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу Пункт 4 статьи 374 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
Особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление Имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению у учредителя доверительного управления. Исключением являются случаи, когда указанное имущество составляет паевой инвестиционный фонд Статья 378 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
Налоговые льготы Организации освобождаются от налогообложения в отношении имущества, учитываемого на балансе организации — резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества Пункт 17 статьи 381 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на объект недвижимого имущества иностранных организаций, указанный в пункте 2 статьи 375 НК РФ, исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного объекта недвижимого имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика, к числу месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено статьей 382 НК РФ Пункт 5 статьи 382 НК РФ (дополнен Законом № 216-ФЗ)
Особенности исчисления налога по местонахождению обособленных подразделений организации Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения, находящегося на отдельном балансе каждого из них, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (1/4 средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период, в отношении каждого обособленного подразделения Статья 384 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
Особенности исчисления налога в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения Организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти объекты недвижимого имущества, и налоговой базы (1/4 средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период, в отношении каждого объекта недвижимого имущества Статья 385 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
Земельный налог
Порядок определения налоговой базы Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка Пункт 1 статьи 391 НК РФ (дополнен Законом № 216-ФЗ)
Отчетный период Отчетными периодами для налогоплательщиков — организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются I квартал, II квартал и III квартал календарного года Пункт 2 статьи 393 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
Размер налоговой ставки Налоговые ставки устанавливаются органами муниципальных образований и не могут превышать 0,3%, в том числе в отношении земельных участков, приобретенных для жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства Подпункт 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
Порядок доведения до сведения налогоплательщиков кадастровой стоимости Определять порядок доведения до сведения налогоплательщиков кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 1 января календарного года будет Правительство РФ Пункт 14 статьи 396 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства и индивидуального жилищного строительства, применение повышающих коэффициентов и исчисление налога начинается с момента государственной регистрации прав на эти земельные участки.Коэффициент 2 применяется при исчислении суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.Коэффициент 4 применяется при исчислении суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) в отношении указанных земельных участков, в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости Пункт 15 статьи 396 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости Пункт 16 статьи 396 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)

* Окончание. Начало см. в РНК, 2007, № 17. – Примеч. ред.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль