Что изменилось в налоговом законодательстве. Государственная пошлина

588
Буквально в последние дни 2005 года Президент РФ подписал несколько законов о внесении поправок в налоговое законодательство . Среди изменений некоторые новые положения в главе 25.3 «Государственная пошлина» НК РФ и особый порядок исчисления и уплаты налогов владельцами судов, которые должны быть включены в новый Российский международный реестр судов. По уже сложившейся традиции мы оформили основные положения новых законов в виде таблицы.

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА

В чем произошли изменения
Что изменилось Норма закона
Когда вступает в силу

Особенности уплаты госпошлины при обращении за совершением нотариальных действий

При исчислении размера государственной пошлины за выдачу свидетельств о праве на наследство за основу принимается стоимость наследуемого имущества. Эта стоимость определяется в порядке, установленном подпунктами 7—9 пункта 1 статьи 333.25 НК РФ. По выбору плательщика для исчисления государственной пошлины может быть представлен документ с указанием инвентаризационной, рыночной, кадастровой или иной стоимости имущества, выданный организациями или специалистами-оценщиками, указанными в названных подпунктах статьи 333.25 НК РФ.

Нотариусы не вправе определять вид стоимости имущества (способ оценки) в целях исчисления госпошлины и требовать от плательщика документ, подтверждающий данный вид стоимости.

Если плательщик представляет несколько документов о стоимости имущества от разных оценщиков с указанием различной стоимости, для исчисления размера госпошлины принимается наименьшая стоимость

Подпункт 5 пункта 1 статьи 333.25 НК РФ (в редакции Федерального закона от 31.12.2005 № 201-ФЗ, далее — Закон № 201-ФЗ)

С 31 января 2006 года*

Государственная пошлина, уплачиваемая за действия, связанные с приобретением гражданства РФ или выходом из него, а также с въездом и выездом из России

Установлены следующие размеры государственной пошлины:

— за выдачу загранпаспорта, содержащего электронный носитель информации, — 1000 руб.;

— за выдачу загранпаспорта, содержащего электронный носитель информации, детям до 14 лет — 500 руб.;

— за регистрацию иностранного гражданина в Российской Федерации по месту жительства или пребывания — 1 руб. за каждые сутки пребывания, но не более 200 руб.

Подпункты 1.1, 2.1 и 10.1 пункта 1 статьи 333.28 НК РФ (введены Законом № 201-ФЗ)

С 31 января 2006 года*

Особенности уплаты госпошлины за совершение действий, связанных с приобретением или выходом из гражданства РФ, а также с въездом и выездом из России

Если физические лица, имевшие гражданство СССР, в заявлении о приеме (восстановлении) в гражданство РФ одновременно просят принять (восстановить) в этом гражданстве своих несовершеннолетних детей или подопечных, госпошлина уплачивается в размере, определенном подпунктом 14 пункта 1 статьи 333.28 НК РФ, как за рассмотрение одного заявления. Сейчас размер пошлины составляет 1000 руб.

Пункт 2 статьи 333.29 НК РФ (в редакции Закона № 201-ФЗ)

С 31 января 2006 года*

Особенности уплаты госпошлины при осуществлении федерального пробирного надзора

Государственная пошлина за хранение ценностей сверх установленного срока исчисляется начиная с 15-го дня после истечения срока. При исчислении размера государственной пошлины за изготовление пробирных реактивов не учитывается стоимость драгоценных металлов, израсходованных на их изготовление

Пункты 7 и 8 статьи 333.32 НК РФ (введены Законом № 201-ФЗ)

С 31 января 2006 года*

Размеры государственной пошлины за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий

Установлены следующие размеры госпошлины: — за регистрацию прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и за повторную выдачу свидетельства о государственной регистрации — 20% от размера госпошлины за регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (сейчас размер этой госпошлины составляет 400 руб.);

— за регистрацию доли в праве общей собственности на общее недвижимое имущество в многоквартирном доме — 50 руб.;

— за выдачу свидетельства о допуске транспортного средства к перевозке опасных грузов — 100 руб.;

— за внесение изменений в свидетельства о государственной регистрации, предусмотренной подпунктами 66—68 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ, — в размере 20% размера пошлины, уплаченной за регистрацию. За выдачу копий таких свидетельств — 500 руб.

При получении ресурса нумерации оператором связи за один код идентификации узловых элементов и оконечного оборудования из ресурса нумерации кодов пунктов сети сигнализации ОКС № 7 для фиксированной телефонной связи, подвижной радиотелефонной связи, подвижной радиосвязи и спутниковой подвижной радиосвязи госпошлина составляет:

— в международном индикаторе — 100 000 руб.;

— в междугородном индикаторе – 10 000 руб.;

— в местном индикаторе — 1000 руб.

Подпункты 8.1, 20.1, 31.1, 68.1, 68.2 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ (введены Законом № 201-ФЗ).

Подпункты 69 и 81 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ (в редакции Закона № 201-ФЗ)

С 31 января 2006 года*

Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций

От уплаты государственной пошлины освобождаются органы государственной власти и местного самоуправления за государственную регистрацию ликвидации организаций. Физические лица, признанные малоимущими в соответствии с Жилищным кодексом РФ, освобождаются от уплаты госпошлины за регистрацию прав на недвижимое имущество, договоров об отчуждении недвижимого имущества

Подпункт 10 пункта 1 статьи 333.35 НК РФ (в редакции Закона № 201-ФЗ).

Подпункт 15 пункта 1 статьи 333.35 НК РФ (введен Законом № 201-ФЗ)

С 31 января 2006 года*

Льготы при обращении за совершением нотариальных действий

Физические лица освобождаются уплаты государственной пошлины за удостоверение доверенности на получение пенсий и пособий

Пункт 14 статьи 333.38 НК РФ (введен Законом № 201-ФЗ)

С 31 января 2006 года*

Льготы при государственной регистрации актов гражданского состояния

Физические лица освобождаются от уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию рождения, смерти, включая выдачу свидетельств.

От уплаты пошлины освобождаются также физические лица, проживающие за пределами РФ, включая выдачу справок из архива

Абзацы 7 и 8 пункта 1 статьи 333.39 НК РФ (введены Законом № 201-ФЗ)

С 31 января 2006 года*

Порядок возврата государственной пошлины

Уточнен порядок возврата сумм излишне уплаченной госпошлины.

Теперь заявление о возврате госпошлины плательщик должен подавать в орган (должностному лицу), уполномоченный совершать юридически значимые действия, за которые эта госпошлины была уплачена. Это правило не распространяется на заявления о возврате госпошлины по делам, рассматриваемым в судах, а также мировыми судьями. Как и раньше, в этом случае нужно обращаться в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело.

К заявлению о возврате госпошлины достаточно приложить только подлинники платежных документов, если пошлина подлежит возврату в полном размере, и копии этих документов — если госпошлина возвращается частично. Но из этого правила также есть исключение. Если плательщик подает заявление о возврате госпошлины, уплаченной (взысканной) по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, Конституционным Судом РФ и конституционными (уставными) судами субъектов РФ, мировыми судьями, к нему нужно приложить решения, определения и справки судов об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата госпошлины.

Установлено, что возврат излишне уплаченной (взысканной) госпошлины осуществляет орган Федерального казначейства.

Определен срок, в течение которого должна быть возвращена госпошлина — один месяц со дня подачи заявления

Пункт 3 статьи 333.40 (в редакции Закона № 201-ФЗ)

С 31 января 2006 года*

НАЛОГ С ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕХОДЯЩЕГО В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ ИЛИ ДАРЕНИЯ

В чем произошли изменения Что изменилось Норма закона Когда вступает в силу

Порядок уплаты налога

Установлено, что по наследству, открывшемуся до 1 января 2006 года, налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, уплачивается, если свидетельство о праве на наследство выдано до 1 января 2006 года. Если свидетельство выдано после этой даты, налог не уплачивается

Статья 3.1 Федерального закона от 01.07.2005 № 78-ФЗ «О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» (введена Законом № 201-ФЗ)

Распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года**

О ВВЕДЕНИИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА И НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ВО ВНОВЬ СОЗДАННЫХ ПОСЕЛЕНИЯХ

В чем произошли изменения Что изменилось Норма закона Когда вступает в силу

Правила введения земельного налога и налога на имущество физических лиц во вновь созданных поселениях

Если во вновь созданных поселениях еще не сформированы представительные органы или если вновь сформированные представительные органы не приняли до 1 января 2005 года соответствующие нормативные правовые акты, то налог на имущество физических лиц и земельный налог устанавливаются в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах и нормативными правовыми актами тех муниципальных образований, которые решают на территориях этих поселений вопросы местного значения. Такие акты действуют до 1 января 2009 года на территориях указанных поселений, за исключением тех поселений, в которых вступают в силу в установленном порядке нормативные правовые акты о земельном налоге и налоге на имущество физических лиц, принятые собственными представительными органами поселений

Пункт 2 статьи 7 Федерального закона от 29.07.2004 № 95-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах» (в редакции Федерального закона от 31.12.2005 № 205-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»)

С 31 января 2006 года***

ИЗМЕНЕНИЯ, СВЯЗАННЫЕ С СОЗДАНИЕМ РОССИЙСКОГО МЕЖДУНАРОДНОГО РЕЕСТРА СУДОВ

В чем произошли изменения Что изменилось Норма закона Когда вступает в силу

Налог на добавленную стоимость

Освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость ввоз на таможенную территорию России судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов (далее — реестр)

Пункт 12 статьи 150 НК РФ (введен Федеральным законом от 20.12.2005 № 168-ФЗ, далее — Закон № 168-ФЗ)

С 23 января 2006 года****

Если судно в течение 10 лет после регистрации в реестре исключено из него или если в течение 45 дней с момента перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику регистрация судна в реестре не осуществлена, налоговый агент (то есть лицо, в собственности которого судно находится на момент исключения из реестра, или лицо, в собственности которого находится судно по истечении 45 дней с момента перехода права собственности) должен определить налоговую базу. Она равна стоимости, по которой судно было реализовано заказчику, с учетом налога. Это правило не распространяется на случаи, когда судно исключено из реестра вследствие признания судна погибшим, пропавшим без вести, конструктивно погибшим, утратившим качества судна в качестве перестройки или любых других изменений.

Налоговый агент обязан исчислить налог по ставке 18%, удержать соответствующую сумму у налогоплательщика и перечислить ее в бюджет

Пункт 6 статьи 161 НК РФ (введен Законом № 168-ФЗ)

С 23 января 2006 года****

Реализация построенных судов, подлежащих регистрации в реестре, облагается НДС по ставке 0%. Но только при условии, что налогоплательщик представит следующие документы: контракт (или копию) на реализацию судна, в котором содержится обязательное условие о регистрации судна в реестре в течение 45 дней с момента перехода права собственности; выписку из реестра строящихся судов с указанием, что по окончании строительства судно должно быть зарегистрировано в реестре; документы, подтверждающие факт перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику; документы, подтверждающие мощность главных двигателей и вместимость судна

Подпункт 10 пункта 1 статьи 164 и пункт 13 статьи 165 НК РФ (введены Законом № 168-ФЗ)

С 23 января 2006 года****

При исключении судна из реестра моментом определения налоговой базы налоговым агентом является день внесения в реестр соответствующей записи.

Если в течение 45 дней после перехода права собственности на судно оно не будет зарегистрировано в реестре, налоговая база определяется на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав

Пункт 9.1 статьи 167 НК РФ (введен Законом № 168-ФЗ)

С 23 января 2006 года****

Налог на прибыль

Доходы судовладельцев от эксплуатации судов, зарегистрированных в реестре, не учитываются при определении налоговой базы.

Под эксплуатацией судов в данном случае понимается использование судов для перевозок грузов, пассажиров и их багажа и оказания иных услуг, связанных с такими перевозками, при условии, что пункт отправления и (или) назначения находится за пределами России, а также сдача зарегистрированных в реестре судов в аренду

Подпункт 33 пункта 1 статьи 251 НК РФ (введен Законом № 168-ФЗ)

С 23 января 2006 года****

Расходы судовладельцев на обслуживание, ремонт и иные цели, связанные с содержанием и эксплуатацией судов, зарегистрированных в реестре, не учитываются при определении налоговой базы

Пункт 48.5 статьи 270 НК РФ (введен Законом № 168-ФЗ)

С 23 января 2006 года****

Государственная пошлина

При обращении за ежегодным подтверждением регистрации судов в реестре государственная пошлина уплачивается не позднее 31 марта года, следующего за тем, в котором судно было зарегистрировано в реестре или было получено подтверждение регистрации

Подпункт 5.1 пункта 1 статьи 333.18 НК РФ (введен Законом № 168-ФЗ)

С 23 января 2006 года****

Установлены следующие размеры госпошлины за регистрацию судов в реестре в зависимости от валовой вместимости:

— от 80 до 3000 единиц валовой вместимости включительно — 26 000 руб. плюс 4,7 руб. за каждую единицу;

— более 3000 до 8000 единиц валовой вместимости включительно — 27 000 руб. плюс 4,4 руб. за каждую единицу;

— более 8000 до 20 000 единиц валовой вместимости включительно — 48 000 руб. плюс 2,5 руб. за каждую единицу;

— более 20 000 единиц валовой вместимости — 67 000 руб. плюс 1,6 руб. за каждую единицу.

Размер пошлины за ежегодное подтверждение регистрации судна в реестре в зависимости от валовой вместимости составляет:

— от 80 до 8000 единиц валовой вместимости включительно — 7000 руб. плюс 11,2 руб. за каждую единицу;

— более 8000 до 20 000 единиц валовой вместимости включительно — 52 000 руб. плюс 7,1 руб. за каждую единицу;

— более 20 000 до 45 000 единиц валовой вместимости включительно — 102 000 руб. плюс 4,6 руб. за каждую единицу;

— более 45 000 единиц валовой вместимости — 130 000 руб. плюс 4,0 руб. за каждую единицу

Подпункты 83 и 84 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ (введены Законом № 168-ФЗ)

С 23 января 2006 года****

Транспортный налог

Суда, зарегистрированные в реестре, не являются объектами налогообложения транспортным налогом

Подпункт 9 пункта 2 статьи 358 НК РФ (введен Законом № 168-ФЗ)

С 23 января 2006 года****

Налог на имущество организаций

Организации освобождаются от налога на имущество организаций в отношении судов, зарегистрированных в реестре

Пункт 18 статьи 381 НК РФ (введен Законом № 168-ФЗ)

С 23 января 2006 года****

* В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Федерального закона от 31.12.2005 № 201-ФЗ этот закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования. Документ впервые опубликован в «Российской газете» 31 декабря 2005 года. — Примеч. ред.

** Согласно пункту 2 статьи 3 Федерального закона от 31.12.2005 № 201-ФЗ положения об особенностях уплаты налога на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года. — Примеч. ред.

*** Как следует из пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 31.12.2005 № 205-ФЗ, этот закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования. Документ впервые опубликован в «Российской газете» 31 декабря 2005 года. — Примеч. ред.

**** В соответствии с пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 20.12.2005 № 168-ФЗ новые положения Налогового кодекса вступают в силу с 1 января 2006 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования закона. Закон впервые опубликован в «Российской газете» 23 декабря 2005 года. — Примеч. ред.

1: В день подписания номера в печать был обнародован Федеральный закон от 10.01.2006 № 16-ФЗ «Об особой экономической зоне в Калининградской области и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации», который определил особенности налогообложения резидентов этой зоны. Об основных положениях закона читайте в ближайших номерах РНК. — Примеч. ред.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль