На что повлияло снижение ставки рефинансирования в декабре 2005 года

657
В прошлом году была снижена ставка рефинансирования Банка России. С 26 декабря 2005 года она составляет 12% годовых. Эта ставка используется при определении размера налоговой базы по некоторым налогам, а также для расчета пеней и различных процентов. Все случаи, когда применяется ставка рефинансирования, приведены в таблице.

При расчете чего применяется ставка рефинансирования (ссылка на НК РФ)

Как применяется

На чем отразилось снижение ставки рефинансирования

РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ

Процент (дисконт) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) векселям и облигациям, а также проценты по товарному кредиту, облагаемые НДС (подп. 3 п. 1 ст. 162)

НДС облагаются проценты, превышающие ставку рефинансирования, действовавшую в период, за который производится их расчет

С 26 декабря НДС облагаются проценты, превышающие 12% годовых

Материальная выгода в виде экономии на процентах по заемным и кредитным средствам, облагаемая НДФЛ (подп. 1 п. 2 ст. 212)

НДФЛ облагается разница между процентами, рассчитанными исходя из 3/4 ставки рефинансирования, которая действовала на дату получения займа или кредита, и фактическими процентами по договору

По заемным и кредитным средствам, полученным начиная с 26 декабря, пороговая величина процентов составляет 9% годовых. Если их размер ниже, возникнет материальная выгода

Налоговая база по НДФЛ по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок менее 5 лет (подп. 2 п. 1 ст. 213)

Суммы страховых выплат по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет, не облагаются НДФЛ, если эти суммы не превышают уплаченных физическим лицом страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования, которая действовала на дату заключения договора

По договорам, заключенным начиная с 26 декабря, эта сумма рассчитывается исходя из 12% годовых

Налоговая база по НДФЛ по операциям с ценными бумагами (п. 3 ст. 214.1)

Доход (убыток) от купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, уменьшается (увеличивается) на сумму процентов, уплаченных за пользование денежными средствами, привлеченными для купли-продажи ценных бумаг, в пределах суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования

С 26 декабря эта сумма рассчитывается исходя из 12% годовых

Проценты по рублевым банковским вкладам, не облагаемые НДФЛ (п. 27 ст. 217)

Доходы в виде процентов, получаемых налогоплательщиками по рублевым вкладам в российских банках, не облагаются НДФЛ, если эти проценты не превышают ставку рефинансирования, действовавшую в течение периода, за который они начислены

С 26 декабря НДФЛ не облагаются проценты в размере не более 12% годовых

Проценты по рублевым долговым обязательствам, на которые можно уменьшить налогооблагаемую прибыль (п. 1 ст. 269)

При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина таких процентов равна ставке рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза

С 26 декабря предельная величина процентов — 13,2% годовых

Расчетная цена реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке (подп. 2 п. 6 ст. 280)

Для определения расчетной цены долговой бумаги может быть использована ставка рефинансирования

С 26 декабря применяется ставка в размере 12% годовых

Доходы негосударственных пенсионных фондов от размещения пенсионных резервов, облагаемые налогом на прибыль (п. 2 ст. 295)

Доход, полученный от размещения пенсионных резервов, определяется как положительная разница между полученным доходом и доходом, рассчитанным исходя из ставки рефинансирования и суммы размещенного резерва, с учетом времени фактического размещения (за исключением дохода, размещенного на солидарных пенсионных счетах)

С 26 декабря необлагаемый доход рассчитывается исходя из 12% годовых

РАСЧЕТ ПЕНЕЙ

Пени за просрочку уплаты налога (п. 4 ст. 75)

Процентная ставка пени равна 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования за каждый день просрочки

С 26 декабря размер пеней — 0,04% в день

Пени за просрочку банком перечисления налога или сбора, а также за просрочку взыскания налога (сбора) и пени (п. 1 ст. 133 и п. 2 ст. 135)

Пени равны 1/150 ставки рефинансирования, но не более 0,2% за каждый день просрочки

С 26 декабря размер пеней — 0,08% в день

РАСЧЕТ ПРОЦЕНТОВ ЗА ПРОСРОЧКУ ВОЗМЕЩЕНИЯ (ЗАЧЕТА, ВОЗВРАТА) НАЛОГА

Проценты за просрочку возврата налогоплательщику излишне уплаченного или взысканного налога (п. 9 ст. 78 и п. 4 ст. 79)

Проценты рассчитываются исходя из ставки рефинансирования, действовавшей в дни нарушения срока возврата налога или в период со дня взыскания налога до его фактического возврата

С 26 декабря проценты рассчитываются исходя из 12% годовых

Проценты за просрочку возмещения налоговым органом налогоплательщику (в том числе выполняющему соглашение о разделе продукции) превышения суммы налоговых вычетов над начисленной суммой НДС (п. 3 ст. 176 и п. 4 ст. 346.39)

Проценты рассчитываются исходя из 1/360 ставки рефинансирования за каждый день просрочки

С 26 декабря размер процентов — 0,033% в день

Проценты за просрочку возмещения налогоплательщику «экспортного» НДС (п. 4 ст. 176)

Проценты рассчитываются исходя из ставки рефинансирования

С 26 декабря проценты рассчитываются исходя из 12% годовых

Проценты за просрочку возмещения налогоплательщику превышения суммы налоговых вычетов над начисленной суммой акцизов (п. 3 ст. 203)

Проценты рассчитываются исходя из 1/360 ставки рефинансирования за каждый день просрочки

С 26 декабря размер процентов — 0,033% в день

Проценты за просрочку возмещения налогоплательщику уплаченных им акцизов по экспортированным подакцизным товарам (п. 4 ст. 203)

Проценты рассчитываются исходя из 1/360 ставки рефинансирования за каждый день просрочки

С 26 декабря размер процентов — 0,033% в день

РАСЧЕТ ПРОЦЕНТОВ ПРИ ИЗМЕНЕНИИ СРОКА УПЛАТЫ НАЛОГА

Проценты за отсрочку или рассрочку уплаты налога (п. 4 ст. 64)

Если отсрочка (рассрочка) по уплате налога предоставлена налогоплательщику в связи с угрозой банкротства в случае единовременной выплаты налога, в связи с имущественным положением физического лица, которое исключает возможность единовременной уплаты налога, или в связи с тем, что производство и реализация товаров (работ, услуг) носит сезонный характер, на сумму задолженности начисляются проценты исходя из 1/2 ставки рефинансирования, действовавшей за период, на который предоставлена отсрочка (рассрочка)

С 26 декабря размер процентов — 6% годовых

Проценты по налоговому кредиту (п. 5 ст. 65)

Если налоговый кредит предоставлен в связи с угрозой банкротства при единовременной уплате суммы налога, на сумму задолженности проценты начисляются исходя из ставки рефинансирования, действовавшей за период действия договора о налоговом кредите

С 26 декабря размер процентов — 12% годовых

Проценты по инвестиционному налоговому кредиту (п. 6 ст. 67 и п. 8 ст. 68)

Величина процентов не может быть меньше 1/2 и больше 3/4 ставки рефинансирования

С 26 декабря диапазон составляет от 6 до 9% годовых

Если организация нарушит установленные договором условия предоставления инвестиционного налогового кредита, она должна уплатить проценты на неуплаченные суммы налога, начисленные за каждый день действия договора исходя из ставки рефинансирования, действовавшей за период от заключения до расторжения договора

С 26 декабря размер процентов — 12% годовых

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль