Составляем отчетность в ФСС России за 2004 год

607
Из отчетных форм за 2004 год первым сдается годовой отчет в Фонд социального страхования. Организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам, должны не позднее 17 января. 2005 года представить расчетную ведомость по средствам соцстраха по форме 4-ФСС РФ за 2004 год в территориальные органы ФСС России по месту регистрации. Как заполнить эту отчетную форму без ошибок, рассказано в статье. Срок представления отчета в ФСС России согласно пункту 5 статьи 243 НК РФ — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Однако в 2005 году 15 января приходится на субботу, поэтому на основании статьи 6.1 Кодекса срок сдачи отчетности переносится на первый рабочий день — 17 января.

Форма расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации по форме 4-ФСС РФ (далее — Отчет) утверждена постановлением ФСС России от 01.12.2003 № 130. Порядок ее заполнения изложен в письме ФСС России от 29.12.2003 № 02-18/06-8422.

В Отчете 4 ФСС заполняются все предусмотренные строки. При отсутствии показателей в соответствующей строке (графе) ставится прочерк. Расчетная ведомость представляется в исполнительный орган фонда в двух экземплярах: первый остается в исполнительном органе фонда, а второй с отметкой исполнительного органа фонда о принятии возвращается страхователю.

Отчет предназначен для всех страхователей, перечисляющих средства в ФСС России. Он состоит:

  • из титульного листа;
  • раздела I — для страхователей-налогоплательщиков, уплачивающих единый социальный налог;
  • раздела II — для страхователей-налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения;
  • раздела III — для страхователей, уплачивающих страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Организации, применяющие общую систему налогообложения, заполняют разделы I и III. Страхователи, применяющие специальные режимы, — разделы II и III.

В Отчете 12 таблиц. Обратите внимание: таблицы 7 и 8 относятся к разделам I и II. Их заполняют все страхователи.

Рассмотрим на конкретном примере, как при заполнении Отчета страхователи, применяющие общую систему налогообложения 2, формируют показатели разделов I и III.

Пример

Предположим, организация ООО «Омега» занимается перевозкой грузов. ЕСН в части, подлежащей перечислению в ФСС России (далее — ЕСН в части соцстраха), общество уплачивает по максимальной ставке — 4%.

Вид деятельности организации относится к первому классу профессионального риска. Поэтому ООО «Омега» уплачивает взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — страховые взносы) по ставке 0,2%.

В ООО «Омега» трудятся 8 человек — шестеро мужчин и две женщины. Данные о начисленных суммах заработной платы, социальных пособий, ЕСН в части соцстраха и страховых взносов за 2004 год представлены в таблице.

Таблица. Показатели для заполнения расчетной ведомости 4-ФСС РФ за 2004 год (руб.)

Вид начислений

9 месяцев 2004 года

IV квартал

2004 год (гр. 2 + гр. 6)

октябрь

ноябрь

декабрь

итого (гр. 3 + гр. 4 + гр. 5)

1

2

3

4

5

6

7

Заработная плата (ФОТ)

500 000

50 000

75 000

75 000

200 000

700 000

ЕСН в части соцстраха (4%)

20 000

2000

3000

3000

8000

28 000

Пособия

4000

1100

500

1400

3000

7000

Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве (0,2%)

1000

100

150

150

400

1400

Готовим новую форму 4-ФСС за 2 квартал — что важно учесть бухгалтеру:

  • Новая 4-ФСС за 2 квартал 2017 года
  • Порядок заполнения формы 4-ФСС за 2 квартал 2017 года
  • 3

    У ООО «Омега» не было таких расходов, поэтому по строкам 10—17 необходимо поставить прочерки.

    Общая сумма расходов страхователя на цели обязательного социального страхования за отчетный год отражается по строке 18, а по строке 19 выводится контрольный итог (сумма показателей строк 1—18).

    ООО «Омега» по строке 18 отражает 7000 руб. Это общая сумма расходов на социальное страхование за 2004 год.

    Таблицы 7 и 8 Отчета

    В таблице 7 отражаются сведения о видах, количестве и стоимости путевок, приобретенных за счет средств ФСС России в отчетном году.

    В таблице 8 приводится расшифровка выплат, которые произведены сверх установленных норм лицам, пострадавшим в техногенных катастрофах от радиационных воздействий, в случаях, установленных законодательством.

    В этих таблицах ООО «Омега» ставит прочерки, так как в 2004 году указанных расходов у организации не было.

    Раздел III Отчета

    В этом разделе отражаются сведения о страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. В раздел входят четыре таблицы — с 9-й по 12-ю.

    Таблица 9

    В ней указываются общие сведения, необходимые для исчисления страховых взносов.

    В графе 1 отражается среднесписочная численность работников 4. В графе 2 отдельно указывается среднесписочная численность работников-инвалидов.

    ООО «Омега» в графе 1 указывает среднесписочную численность работников — 8 человек, а в графе 2 ставит прочерк, так как инвалидов среди работников нет.

    В графе 3 отражается общая сумма выплат, начисленных в пользу работников за отчетный год. Кроме того, приводится ежемесячная расшифровка выплат, на которые начисляются страховые взносы. В графе 4 отдельно указываются выплаты работникам-инвалидам.

    ООО «Омега» в графе 3 отражает общую сумму выплат — 700 000 руб. и приводит ее разбивку по месяцам IV квартала.

    Выплаты, на которые страховые взносы в ФСС России не начисляются, указываются в графе 5. Перечень таких выплат приведен в постановлении Правительства РФ от 07.07.99 № 765.

    ООО «Омега» в 2004 году выплатило работникам пособия по временной нетрудоспособности и по уходу за ребенком на сумму 7000 руб. На эти социальные пособия страховые взносы не начисляются. Сумму 7000 руб. ООО «Омега» отражает в графе 5 и приводит ее разбивку по месяцам IV квартала.

    В графе 6 указывается размер страхового тарифа. Его величина зависит от класса профессионального риска, к которому относится вид деятельности страхователя.

    Размер страхового тарифа ООО «Омега» (в соответствии с классом профессионального риска) — 0,2%. Эта ставка показывается по графе 6.

    В графе 10 отражается размер страхового тарифа с учетом установленной скидки или надбавки. Данные заполняются с двумя знаками после запятой.

    Для ООО «Омега» скидки и надбавки к страховому тарифу не установлены, следовательно, в графах 7—9 ставятся прочерки. А в графе 10 нужно записать ранее указанный в графе 6 размер тарифа страховых взносов — 0,20% 5.

    Таблица 10

    В этой таблице отражаются данные о начислениях, платежах и расходах по средствам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Таблица состоит из двух частей. В одной указываются сумма начисленных страховых взносов, подлежащих уплате в отчетном году, и задолженность фонда по возмещению расходов страхователя на конец отчетного года. В другой отражаются суммы страховых взносов, фактически перечисленные страхователем в отчетном году, расходы по средствам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также задолженность страхователя перед ФСС России на конец отчетного года.

    По строке 1 указывается задолженность страхователя перед фондом по страховым взносам на начало 2004 года. Это кредитовое сальдо по субсчету «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» счета 69 на 1 января 2004 года. Показатель строки 1 равен показателю строки 14 таблицы 10 Отчета за 2003 год и остается неизменным в течение отчетного года.



    У ООО «Омега» не было задолженности по страховым взносам на начало 2004 года, поэтому по строке 1 следует поставить прочерк.

    По строке 2 указывается общая сумма страховых взносов, начисленных за отчетный год, в том числе на начало и за последний квартал отчетного года с разбивкой по месяцам последнего квартала.

    ООО «Омега» по строке 2 показывает следующие суммы начисленных страховых взносов:

    • 1400 руб. — за 2004 год;
    • 1000 руб. — на начало IV квартала;
    • 400 руб. — за IV квартал;
    • 100 руб. — за октябрь;
    • 150 руб. — за ноябрь;
    • 150 руб. — за декабрь.

    По строке 3 записывается сумма взносов, начисленная фондом по актам выездных проверок.

    Если страхователь самостоятельно выявил недоплату, то сумму недоимки нужно указать по строке 4. Здесь же отражаются доначисленные суммы страховых взносов в том случае, если ошибку обнаружили работники фонда при камеральной проверке.

    Напомним, что суммы начисленных и перечисленных пеней в таблице не отражаются 6.

    По строке 5 показываются суммы расходов, которые фонд по актам выездных и камеральных проверок не принял к зачету. По строке 6 — суммы, полученные от фонда на расчетный счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленных страховых взносов.

    У ООО «Омега» соответствующие показатели отсутствуют, поэтому по строкам 3—6 ставятся прочерки.

    По строке 7 указывается сумма платежей, причитающаяся к уплате в фонд за отчетный год. Это сумма показателей строк 1—6.

    ООО «Омега» по строке 7 показывает сумму 1400 руб. (сумма страховых взносов, подлежащих уплате за 2004 год).

    Итак, одна часть таблицы 10 заполнена. Теперь заполним другую.

    По строке 9 показывается сумма задолженности фонда на начало года по возмещению расходов страхователя на выплату пособий по страховым случаям. Это дебетовое сальдо по соответствующему субсчету счета 69 на начало года. Данный показатель должен совпадать с показателем строки 8 таблицы 10 Отчета за 2003 год и на протяжении отчетного года оставаться неизменным.

    По строке 10 записываются суммы расходов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Суммы расходов отражаются нарастающим итогом с начала года, в том числе на начало последнего квартала и за последний квартал отчетного года с разбивкой по месяцам последнего квартала отчетного года. Это расходы на оплату пособий по временной нетрудоспособности, причиной которых стали несчастные случаи на производстве и профзаболевания.

    ООО «Омега» по строке 10 указывает сумму 800 руб. (размер выплаты по больничному листу работнику, получившему производственную травму).

    По строке 11 отражаются суммы страховых взносов, перечисленные страхователем на счет фонда. Они показываются нарастающим итогом с начала года. При этом выделяются суммы перечисленных страховых взносов на начало последнего квартала отчетного года и за последний квартал с разбивкой по месяцам последнего квартала отчетного года. Обязательно указываются даты и номера платежных поручений.

    ООО «Омега» по строке 11 отражает следующие суммы уплаченных страховых взносов:

    • 1250 руб. — за 2004 год;
    • 850 руб. — на начало IV квартала;
    • 400 руб. — за IV квартал;
    • 150 руб. — за сентябрь (платежное поручение от 05.10.2004 № 177);
    • 100 руб. — за октябрь (платежное поручение от 05.11.2004 № 199);
    • 150 руб. — за ноябрь (платежное поручение от 01.12.2004 № 226).

    По строке 12 указывается списанная сумма пеней, но только в части задолженности страхователя на начало отчетного года.

    ООО «Омега» в этой строке ставит прочерк.

    По строке 13 отражается сумма расходов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и уплаченных страховых взносов за отчетный год. Это сумма показателей строк 9—12.

    ООО «Омега» по строке 13 указывает сумму 2050 руб. (800 руб. + 1250 руб.).

    После того как заполнены строки 9—13, можно формировать показатели строк 8, 14 и 15.

    По строке 8 записывается сумма задолженности фонда. Она формируется как разность показателей строк 13 и 7 (если значение показателя строки 13 больше).

    ООО «Омега» по строке 8 указывает сумму задолженности фонда на конец отчетного года — 650 руб. Это сумма по невозмещенным расходам организации на выплату социального пособия по нетрудоспособности в связи с производственной травмой (800 руб.), уменьшенная на 150 руб. — сумму исчисленного, но не уплаченного страхового взноса за декабрь 2004 года.

    По строке 14 вписывается задолженность страхователя на конец отчетного года. Это разница между показателями строк 7 и 13 (если показатель строки 7 больше).

    ООО «Омега» по строке 14 ставит прочерк.

    По строке 15 указывается, какую часть в общей сумме задолженности составляет просроченная задолженность.

    По строке 15 ООО «Омега» ставит прочерк, так как у организации нет задолженности по уплате страховых взносов за 2004 год.

    Таблицы 11 и 12

    В таблице 11 отражаются расчеты страхователя с фондом по расходам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с начала года.

    В 2004 году в счет страховых взносов засчитываются следующие расходы страхователя:

    • на выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием;
    • на оплату отпуска (сверх ежегодно оплачиваемого отпуска, установленного законодательством Российской Федерации) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно в связи с предоставлением ФСС России застрахованному работнику путевки на санаторно-курортное лечение вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания .7

    В таблице 12 отражается количество застрахованных работников, которые пострадали в результате несчастных случаев на производстве, произошедших у страхователя в отчетном году.

    У ООО «Омега» в 2004 году был один несчастный случай на производстве, поэтому в таблице 11 организация отражает следующие показатели:

    • по строке 1 в графе 3 — количество дней, оплаченных работнику по больничному листу в связи с полученной производственной травмой, — 4;
    • в графе 4 — сумма выплаты по больничному листу — 800 руб.

    В строках 2—7 ООО «Омега» ставит прочерки, так как других расходов за счет средств обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в организации не было.

    По итоговой строке 9 отражается сумма показателей строк 1, 3, 5, 7 и 8.

    ООО «Омега» по строке 9 графы 4 указывает итоговую сумму — 800 руб. По строке 10 — контрольный итог (сумма строк 1—9).

    В таблице 12 по строкам 1—5 графы 3 отражается численность работников, пострадавших по страховым случаям, произошедшим за отчетный год.

    В графе 4 — количество календарных дней нетрудоспособности.

    По строке 1 графы 3 ООО «Омега» указывает 1 (один пострадавший работник), а в графе 4 — количество дней нетрудоспособности, вызванных производственной травмой, — 4.

    По строкам 2 и 3 (в графах 3 и 4) ставятся прочерки, так как в 2004 году несчастных случаев со смертельным исходом и профзаболеваний не было.

    В итоговой строке 4 таблицы 12 выводятся результаты — общее количество пострадавших и дней нетрудоспособности (сумма строк 1 и 3). По строке 5 отдельно отражаются сведения о страховых случаях, закончившихся только временной нетрудоспособностью. При этом приводятся данные о численности пострадавших и количестве календарных дней временной нетрудоспособности.

    В строки 4 и 5 ООО «Омега» переносит данные, отраженные по строке 1 этой таблицы.

    2: О заполнении Отчета организациями и предпринимателями, применяющими специальные режимы налогообложения, см. в статье «Годовая отчетность в ФСС России при спецрежимах» на с. 112. — Примеч. ред.

    3: Право на получение денежной компенсации имеют работающие граждане, пострадавшие в техногенных катастрофах. Такое право предоставлено Законом РФ от 15.05.91 № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», Федеральным законом от 26.11.98 № 175-ФЗ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении “Маяк” и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и Федеральным законом от 10.01.2002 № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне».

    4: Среднесписочная численность определяется в соответствии с действующим порядком, утвержденным государственными органами статистики.

    5: Графы 6—10 таблицы 9 заполняются в соответствии с данными, указанными в Уведомлении о размерах страховых взносов, которое ежегодно выдается страхователю исполнительным органом фонда в соответствии с постановлением ФСС России от 23.03.2004 № 27.

    6: С 2004 года в таблице 10 информация о начисленных и перечисленных пенях не отражается (за исключением строки 12 «Списано», где указывается списанная сумма пеней в части задолженности страхователя на начало года). Теперь страхователи должны выплачивать пособия по несчастным случаям на производстве и при профзаболеваниях только за счет страховых взносов, а не за счет начисленных по ним пеней, как было ранее. Об этом сказано в постановлении Правительства РФ от 11.12.2003 № 754.

    7: Такие расходы осуществляются в соответствии с постановлением Правительства РФ от 14.02.2004 № 82 «О порядке и условиях финансирования в 2004 году предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль