Что изменилось в налоговом законодательстве в 2007 году

567
В конце июля Президент РФ подписал последние два федеральных закона, которые Госдума успела принять в весеннюю сессию. Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ вносит изменения в шесть глав Налогового кодекса. Поправки, принятые Федеральным законом от 19.07.2007 № 195-ФЗ, позволяют сформировать благоприятные налоговые условия для финансирования инновационной деятельности. В таблицы не включены технические поправки (изменение ссылок и порядка нумерации пунктов), а также изменения, связанные с терминологией. Так, в главе о НДФЛ понятие «постоянное представительство» по всему тексту заменено на «обособленное подразделение», а понятие «дневная форма обучения» — на «очная форма обучения».
Таблица 1. Поправки, вступающие в силу в 2007 году
В чем произошли изменения Что изменилось Ссылка Порядок примененияпоправок
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Особенности определения налоговой базы по договорам страхования Статья 213 НК РФ дополнена новым пунктом: 1.1. Форма справки, выдаваемой налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающей неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающей факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов Пункт 1.1 статьи 213 НК РФ (введен Федеральным законом от 24.07.2007 № 216-ФЗ**, далее — Закон № 216-ФЗ) По истечении месяца со дня официального опубликования Закона № 216-ФЗ
Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках Глава 23 НК РФ дополнена новой статьей 214.2 «Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках».В отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9% годовых, если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ Статья 214.2 НК РФ (введена Законом № 216-ФЗ) По истечении месяца со дня официального опубликования Закона № 216-ФЗ, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года
Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) Доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, не облагаются налогом, если проценты по рублевым вкладам, на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, прошло не более трех лет Пункт 27 статьи 217 НК РФ (дополнен Законом № 216-ФЗ) По истечении месяца со дня официального опубликования Закона № 216-ФЗ, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года
Не облагаются налогом суммы, получаемые налогоплательщиками за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам) Пункт 35 статьи 217 НК РФ (введен Законом № 216-ФЗ) По истечении месяца со дня официального опубликования Закона № 216-ФЗ, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года
Социальные налоговые вычеты Налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного в пункте 2 статьи 219 НК РФ, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя) Подпункт 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ) По истечении месяца со дня официального опубликования Закона № 216-ФЗ, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года
При применении социального налогового вычета на лечение учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению.Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного абзацами первым и вторым подпункта 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ, принимается в сумме фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 НК РФ Подпункт 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
Пункт 1 статьи 219 НК РФ дополнен новым подпунктом.Налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета:4) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), — в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного в пункте 2 настоящей статьи.Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию Подпункт 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ (введен Законом № 216-ФЗ)
Социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2—4 пункта 1 статьи 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100 000 руб. в налоговом периоде. В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета, указанной в настоящем пункте Пункт 2 статьи 219 НК РФ (дополнен Законом № 216-ФЗ)
Имущественные налоговые вычеты При уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов Подпункт 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ) По истечении месяца со дня официального опубликования Закона № 216-ФЗ, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года
Налоговые ставки Налоговая ставка 35% установлена в отношении процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК РФ Пункт 2 статьи 224 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
Особенности исчисления и уплаты налога в отношении отдельных видов доходов Российские военнослужащие, указанные в пункте 3 статьи 207 НК РФ, которые являются налоговыми резидентами Российской Федерации, не обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать налог с доходов от источников, находящихся за пределами Российской Федерации Подпункт 3 пункта 1 статьи 228 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
Объект налогообложения Не признаются объектом налогообложения для лиц, производящих выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, согласно абзацу 4 подпункта 1 пункта 1 статьи 235 НК РФ), выплаты, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией через ее обособленные подразделения, расположенные за пределами территории Российской Федерации, и вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг Пункт 1 статьи 236 НК РФ (дополнен Законом № 216-ФЗ) По истечении месяца со дня официального опубликования Закона № 216-ФЗ, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года
Налогоплательщики — главы крестьянских (фермерских) хозяйств определяют объект налогообложения как доходы этих хозяйств за вычетом фактически произведенных указанными хозяйствами и документально подтвержденных расходов, связанных с ведением крестьянских (фермерских) хозяйств Пункт 2 статьи 236 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений (получения доходов) Днем фактического получения дохода адвокатами, осуществляющими профессиональную деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро или юридических консультациях, признается день выплаты дохода соответствующим адвокатским образованием, в том числе день перечисления дохода на счета адвокатов в банках Статья 242 НК РФ (дополнена Законом № 216-ФЗ)
Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством Российской Федерации или по решению Правительства РФ Подпункт 21 пункта 1 статьи 251 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ) По истечении месяца со дня официального опубликования Закона № 216-ФЗ, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года
При определении налоговой базы не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, в том числе осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях отчисления на формирование в установленном статьей 324 НК РФ порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами Подпункт 1 пункта 2 статьи 251 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ) По истечении месяца со дня официального опубликования Закона № 216-ФЗ, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года
Не учитываются денежные средства, полученные некоммерческими организациями на формирование целевого капитала, которое осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций» Подпункты 13—15 пункта 2 статьи 251 НК РФ (часть 3 статьи 5 Федерального закона от 30.12.2006 № 276-ФЗ в редакции Федерального закона от 19.07.2007 № 195-ФЗ***, далее — Закон № 195-ФЗ) С 1 сентября 2007 года
Порядок отнесения к расходам на оплату труда Суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения) относятся к расходам на оплату труда, в частности, по договорам:— негосударственного пенсионного обеспечения при условии применения пенсионной схемы, предусматривающей учет пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов, и (или) добровольного пенсионного страхования при наступлении у участника и (или) застрахованного лица пенсионных оснований, предусмотренных законодательством Российской Федерации, дающих право на установление пенсии по государственному пенсионному обеспечению и (или) трудовой пенсии, и в течение периода действия пенсионных оснований. При этом договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет, или пожизненно, а договоры добровольного пенсионного страхования — выплату пенсий пожизненно; Пункт 16 статьи 255 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ) По истечении месяца со дня официального опубликования Закона № 216-ФЗ, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года
— добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случае смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица По истечении месяца со дня официального опубликования Закона № 216-ФЗ, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года
Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами По операциям с закладными налоговая база определяется в соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 279 НК РФ Пункт 1 статьи 280 НК РФ (дополнен Законом № 216-ФЗ)
ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА
Размеры госпошлины за госрегистрацию Не уплачивается госпошлина за выдачу удостоверения на ввозимое в Российскую Федерацию транспортное средство на срок до шести месяцев. Сейчас размер госпошлины составляет 100 руб. Подпункт 29 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ) По истечении месяца со дня официального опубликования закона
Особенности уплаты госпошлины за госрегистрацию выпуска ценных бумаг Признан утратившим силу пункт 1 статьи 333.34 НК РФ, где говорилось об обязанности плательщиков представлять в налоговые органы расчет суммы госпошлины, уплаченной при государственной регистрации выпуска эмиссионных ценных бумаг Статья 333.34 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Устранение двойного налогообложения Глава 30 НК РФ дополнена новой статьей 386.1 «Устранение двойного налогообложения», согласно которой фактически уплаченные российской организацией за пределами территории Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства суммы налога на имущество в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства, засчитываются при уплате налога в Российской Федерации в отношении указанного имущества Статья 386.1 НК РФ (введена Законом № 216-ФЗ) По истечении месяца со дня официального опубликования Закона № 216-ФЗ, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года

** Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации» опубликован в «Российской газете» 1 августа 2007 года.

*** Федеральный закон от 19.07.2007 № 195-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности» опубликован в «Российской газете» 31 июля 2007 года.

Таблица 2. Поправки, вступающие в силу c 1 января 2008 года
В чем произошли изменения Что изменилось Ссылка
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) Не подлежит налогообложению реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора Подпункт 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ (введен Законом № 195-ФЗ)
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации операции по выполнению организациями научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, относящихся к созданию новой продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ включаются следующие виды деятельности:— разработка конструкции инженерного объекта или технической системы;— разработка новых технологий, то есть способов объединения физических, химических, технологических и других процессов с трудовыми процессами в целостную систему, производящую новую продукцию (товары, работы, услуги);— создание опытных, то есть не имеющих сертификата соответствия, образцов машин, оборудования, материалов, обладающих характерными для нововведений принципиальными особенностями и не предназначенных для реализации третьим лицам, их испытание в течение времени, необходимого для получения данных, накопления опыта и отражения их в технической документации Подпункт 16.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ (введен Законом № 195-ФЗ)
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации операции по уступке (приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки Подпункт 26 пункта 3 статьи 149 НК РФ (введен Законом № 195-ФЗ)
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Доходы от источников в Российской Федерации К доходам от источников в Российской Федерации относятся периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации Подпункт 2 пункта 1 статьи 208 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме При определении налоговой базы при получении дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме из стоимости товаров (работ, услуг) исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг Пункт 1 статьи 211 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся также товары, выполненные в его интересах работы, оказанные в его интересах услуги с частичной оплатой Подпункт 2 пункта 2 статьи 211 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, не признается материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ Подпункт 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора Подпункт 1 пункта 2 статьи 212 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном НК РФ Подпункт 2 пункта 2 статьи 212 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
Особенности определения налоговой базы по договорам страхования

При определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных:
1) по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
2) по договорам добровольного страхования жизни (за исключением договоров, предусмотренных в подпункте 4 настоящего пункта) в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события, если по условиям такого договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком и если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.

В целях настоящей статьи среднегодовая ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин ставок рефинансирования, действовавших на 1-е число каждого календарного месяца года действия договора страхования жизни, на количество суммируемых величин ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.В случаях досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни, предусмотренных настоящим подпунктом (за исключением случаев досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни по причинам, не зависящим от воли сторон), и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями указанных договоров выплате при досрочном расторжении таких договоров, полученный доход за вычетом сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты;
3) по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью и (или) возмещения медицинских расходов застрахованного лица (за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок);
4) по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным физическими лицами в свою пользу со страховыми организациями, при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В случаях расторжения договоров добровольного пенсионного страхования (за исключением случаев расторжения договоров страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) и возврата физическому лицу денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями договора выплате при расторжении таких договоров, полученный доход за вычетом сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.

В случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования (за исключением случаев расторжения договоров страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ.

При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного пенсионного страхования обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ.В случае, если налогоплательщик представил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию

Пункт 1 статьи 213 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
При определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы, за исключением случаев, когда страхование физических лиц производится по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования или договорам добровольного пенсионного страхования Пункт 3 статьи 213 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
Особенности определения налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами Внесенные физическим лицом по договору негосударственного пенсионного обеспечения суммы платежей (взносов), в отношении которых физическому лицу был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ, подлежат налогообложению при выплате денежной (выкупной) суммы (за исключением случаев досрочного расторжения указанного договора по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода денежной (выкупной) суммы в другой негосударственный пенсионный фонд).При этом негосударственный пенсионный фонд при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм обязан удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме платежей (взносов), уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ.В случае, если налогоплательщик представил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ, негосударственный пенсионный фонд соответственно не удерживает либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию Пункт 2 статьи 213.1 НК РФ (дополнен Законом № 216-ФЗ)
Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг Положения статьи 214.1 НК РФ в отношении операций с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, также распространяются на указанные операции, базисным активом по которым являются фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг Статья 214.1 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
При определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами, учитываются доходы, полученные по операциям купли-продажи инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов. Операции по погашению инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов выделены в отдельную категорию операций Пункт 1 статьи 214.1 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
В пункт 3 статьи 214.1 НК РФ внесен ряд уточнений.Так, к расходам на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, на которые уменьшаются доходы (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, относится также налог, уплаченный налогоплательщиком при получении в порядке дарения акций, паев в соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ.При реализации (погашении) инвестиционных паев, выданных управляющей компанией, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, и полученных налогоплательщиком при внесении имущества (имущественных прав) в имущество паевого инвестиционного фонда, расходами на приобретение этих инвестиционных паев признаются документально подтвержденные расходы на приобретение имущества (имущественных прав), внесенного в имущество паевого инвестиционного фонда.Если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям купли-продажи ценных бумаг, погашения инвестиционных паев в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются также суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.При реализации инвестиционного пая в случае, если указанный инвестиционный пай не обращается на организованном рынке ценных бумаг, расходы определяются исходя из цены приобретения этого инвестиционного пая, включая надбавки.При приобретении инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда у управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим данный паевой инвестиционный фонд, в случае, если указанный инвестиционный пай не обращается на организованном рынке ценных бумаг, рыночной ценой признается расчетная стоимость инвестиционного пая, определяемая в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах Пункт 3 статьи 214.1 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
Доход (убыток) по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (за исключением операций, предусмотренных в пункте 6 настоящей статьи) определяется как сумма доходов, полученных по совокупности операций с финансовыми инструментами срочных сделок, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы убытков по таким операциям.При этом доход (убыток) по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как разница между суммами доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, включая начисленные суммы вариационной маржи и (или) премии по сделкам с опционами, за вычетом фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с заключением, исполнением и с прекращением срочных сделок, включая расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг, а также расходы, связанные с уплатой сумм вариационной маржи и (или) премии по сделкам с опционами.К указанным расходам также относятся:— суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором;— оплата услуг, оказываемых депозитарием;— комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных бумаг;— биржевой сбор (комиссия);— оплата услуг регистратора;— другие расходы, непосредственно связанные с операциями с финансовыми инструментами срочных сделок, произведенные за услуги, оказываемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их профессиональной деятельности Пункт 5 статьи 214.1 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
По операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, заключаемых в целях снижения рисков изменения цены ценной бумаги, доходы, полученные от операций с финансовыми инструментами срочных сделок (включая полученные премии по сделкам с опционами), увеличивают, а убытки уменьшают налоговую базу по операциям с базисным активом Пункт 6 статьи 214.1 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
Удержанный у налогоплательщика налог подлежит перечислению налоговыми агентами в течение одного месяца с даты окончания налогового периода или с даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг) Пункт 8 статьи 214.1 НК РФ (дополнен Законом № 216-ФЗ)
Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) Уточнено, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке Пункт 3 статьи 217 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
Дополнен перечень единовременной материальной помощи, которая не облагается налогом. В него включена помощь, оказываемая:— налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью независимо от источника выплаты;— налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории Российской Федерации, независимо от источника выплаты Пункт 8 статьи 217 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
Суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые: за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с настоящим Кодексом не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций; за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации (индивидуальные предприниматели) применяют специальные налоговые режимы.В целях настоящей главы к санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря Пункт 9 статьи 217 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
Не облагаются налогом суммы субсидий на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов Пункт 36 статьи 217 НК РФ (введен Законом № 216-ФЗ)
Имущественные налоговые вычеты Уточняется, что имущественный вычет не предоставляется, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств материнского (семейного) капитала, предоставленного из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов Подпункт 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
Дата фактического получения дохода В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход Пункт 2 статьи 223 НК РФ (дополнен Законом № 216-ФЗ)
Налоговые ставки Все суммы материальной выгоды от экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ, облагаются по ставке 35% Пункт 2 статьи 224 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
Особенности исчисления налога налоговыми агентами Обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 НК РФ Пункт 1 статьи 226 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
Особенности исчисления и уплаты налога в отношении отдельных видов доходов Уточняется, что физические лица самостоятельно исчисляют и уплачивают налог с сумм вознаграждений, полученных как от физических лиц, так и от организаций, не являющихся налоговыми агентами, по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества Подпункт 1 пункта 1 статьи 228 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
Обязанность самостоятельно исчислять и уплачивать налог распространяется на:— физических лиц, получающих доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;— физических лиц, получающих доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ Подпункты 6 и 7 пункта 1 статьи 228 НК РФ (введены Законом № 216-ФЗ)
ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
Налоговая база Налоговая база физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями и производящих выплаты физическим лицам, определяется как сумма выплат и вознаграждений, предусмотренных абзацем вторым пункта 1 статьи 236 НК РФ, за налоговый период в пользу физических лиц Пункт 1 статьи 237 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
Суммы, не подлежащие налогообложению Не подлежат налогообложению все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера Подпункт 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ (дополнен Законом № 216-ФЗ)
Не подлежат налогообложению доходы глав крестьянских (фермерских) хозяйств, получаемые от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства. На доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства данная льгота не распространяется Подпункт 5 пункта 1 статьи 238 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
Не подлежат налогообложению суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица Подпункт 7 пункта 1 статьи 238 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
Налоговые льготы От уплаты налога с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 руб. на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II или III группы, освобождаются как организации, так и индивидуальные предприниматели и физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями Подпункт 1 пункта 1 статьи 239 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
Ставки налога Уточняется, что норма пункта 1 статьи 241 НК РФ действует в отношении сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в пункте 2 статьи 346.2 НК РФ Пункт 1 статьи 241 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам Уточняется, что налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по ЕСН по итогам каждого календарного месяца в течение налогового, а не только отчетного периода Пункт 3 статьи 243 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
Сумма налога (авансовых платежей по налогу), подлежащая перечислению в федеральный бюджет и соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу) менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля Пункт 4 статьи 243 НК РФ (дополнен Законом № 216-ФЗ)
Порядок уплаты налога и представления отчетности организациями, имеющими обособленные подразделения При наличии у организации обособленных подразделений, расположенных за пределами территории Российской Федерации, уплата налога (авансовых платежей по налогу), а также представление расчетов по налогу и налоговых деклараций осуществляется организацией по месту своего нахождения Пункт 8 статьи 243 НК РФ (дополнен Законом № 216-ФЗ)
Порядок исчисления и уплаты налога налогоплательщиками, не производящими выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц В случае значительного (более чем на 50%) увеличения дохода в налоговом периоде налогоплательщик обязан (а в случае значительного уменьшения дохода — вправе) представить уточненную декларацию в месячный срок после установления данного обстоятельства с указанием сумм предполагаемого дохода на текущий налоговый период Пункт 3 статьи 244 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)
Уточняется, что коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации не исчисляют и не уплачивают налог с доходов адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты.Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог с доходов, полученных от профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением, в порядке, предусмотренном для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, с применением налоговых ставок, указанных в пункте 4 статьи 241 НК РФ Пункт 6 статьи 244 НК РФ (дополнен Законом № 216-ФЗ)
При представлении налоговой декларации адвокаты обязаны представить в налоговый орган справку от коллегии адвокатов, адвокатского бюро или юридической консультации о суммах уплаченного за них налога за истекший налоговый период по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (ФНС России) Пункт 7 статьи 244 НК РФ (в редакции Закона № 216-ФЗ)

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль