Заполнение декларации по форме 3-НДФЛ за 2004 год

815
В статье рассматривается заполнение декларации по форме 3-НДФЛ физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом или адвокатом, учредившим адвокатский кабинет. Общий порядок заполнения новой декларации по форме 3-НДФЛ см. в статье «Новые формы отчетности по налогу на доходы физических лиц» // РНК, 2005, № 3. — Примеч. ред.

Исходные данные для заполнения декларации

Налогоплательщик Максимов Дмитрий Владимирович (ИНН 502900331043), постоянно проживающий в России (г. Мытищи Московской обл., код по ОКАТО муниципального образования по месту жительства Д.В. Максимова — 46234000000), в 2004 году получил следующие доходы.

1. С января по декабрь ОАО «Звезда» ежемесячно выплачивало ему зарплату 7000 руб. При этом Д.В. Максимову предоставлялись стандартные налоговые вычеты в соответствии со статьей 218 НК РФ:

  • в размере 400 руб. (подп. 3 п. 1);
  • и на обеспечение ребенка в размере 300 руб. (подп. 4 п. 1).

В апреле от ОАО «Звезда» он получил подарок — компьютер стоимостью 15 000 руб., а в августе материальную помощь — 8000 руб.

12 марта ОАО «Звезда» выдало Д.В. Максимову беспроцентный заем в размере 200 000 руб. сроком на три года для приобретения автомобиля. Условиями договора предусмотрено, что заем погашается единовременно по истечении трех лет со дня выдачи заемных средств. Таким образом, у Д.В. Максимова возникает доход по итогам 2004 года в виде материальной выгоды. Он определяется в порядке, установленном статьей 212 НК РФ, исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения заемных средств, то есть 10,5% (3/4 х 14%).

Сумма дохода в виде материальной выгоды — 16 972 руб. 60 коп. (200 000 руб. : 365 дн. х 10,5% х 295 дн.).

Сумма налога с такого дохода, исчисляемая по ставке 35%, равна:

16 972,60 руб. х 35% = 5940 руб.

Д.В. Максимов не уполномочил ОАО «Звезда», выдавшее заемные средства, участвовать в качестве своего представителя в отношениях по уплате налога на доходы с материальной выгоды, полученной в виде экономии на процентах за пользование заемными средствами. Поэтому уплата налога должна производиться налогоплательщиком на основании налоговой декларации.

Налоговый агент ОАО «Звезда» зарегистрирован в качестве налогоплательщика в ИФНС России по г. Мытищи. На ОАО «Звезда» в данном случае возлагается обязанность по представлению в налоговый орган соответствующих сведений по форме 2-НДФЛ (на Максимова Д.В.) за 2004 год.

2. 21 мая 2004 года Д.В. Максимов получил от иностранного издательства Sciencе (США, Калифорния) вознаграждение в сумме 2000 долл. США за создание научного труда. Деньги были перечислены на счет Д.В. Максимова в Сбербанке России. Курс доллара, установленный Банком России на 21 мая 2004 года, — 28,99 руб./долл. США. Документы, подтверждающие уплату налога с этого вознаграждения, отсутствуют.

В авторском договоре предусмотрено, что расходы, связанные с созданием и публикацией научного труда, автор осуществляет за счет личных средств. Поскольку в данном случае налоговый агент отсутствует, налогоплательщик вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом согласно пункту 3 статьи 221 НК РФ. Для этого нужно одновременно с налоговой декларацией подать письменное заявление на предоставление профессиональных налоговых вычетов.

3. Д.В. Максимов владеет акциями ЗАО «Контур», по которым в июне 2004 года ему были выплачены дивиденды за 2003 год — 22 000 руб. Налоговый агент определил налоговую базу для исчисления НДФЛ в сумме 16 570 руб., с которой был исчислен и удержан налог в бюджет по ставке 6%. Сумма налога составила 994 руб. (16 570 руб. х 6%).

4. В июле за участие в рекламной акции по продвижению товаров Д.В. Максимов получил от фирмы «Юниор» доход в виде выигрыша. Сумма этого дохода — 2500 руб. На основании пункта 28 статьи 217 НК РФ с суммы, превышающей 2000 руб., исчислен и удержан НДФЛ по ставке 35%. Сумма налога составила 175 руб. (2500 руб. – 2000 руб.) х 35%.

5. 2 апреля 2004 года Д.В. Максимов приобрел в собственность у физического лица по договору купли-продажи квартиру стоимостью 500 000 руб. Оплата произведена в безналичном порядке с банковского счета покупателя на банковский счет продавца. Право собственности на квартиру было зарегистрировано 17 сентября 2004 года (согласно свидетельству о государственной регистрации права собственности).

6. 10 сентября 2004 года Д.В. Максимов со своего счета в Сбербанке России перечислил детскому дому благотворительный взнос в размере 40 000 руб. Детский дом финансируется за счет средств бюджета Московской области.

Д.В. Максимов в 2004 году получил доход из-за рубежа, а также доход в виде материальной выгоды (с которого у источника выдачи займа налог не удерживался). В соответствии со статьями 228 и 229 НК РФ он обязан представить налоговую декларацию по НДФЛ в территориальный налоговый орган по месту жительства.

В декларации ему необходимо отразить все полученные в 2004 году доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы налога, подлежащие уплате (доплате)/возврату по итогам налогового периода.

На основании этой декларации он также вправе получить:

  • социальный налоговый вычет по расходам на благотворительность (подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ) в размере 25% от суммы дохода, полученного в 2004 году;
  • имущественный налоговый вычет в связи с расходами на приобретение в собственность квартиры (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Д.В. Максимов должен заполнить в декларации 3-НДФЛ титульный лист, приложения А, Б, Г, З, Е и Ж и разделы 1, 2, 3, 4 и 6.

Заполнение приложения А

Начинать заполнять декларацию следует с приложения А. Итоговые показатели, отраженные в листах этого приложения, затем используются при заполнении разделов 3, 4 и 6 декларации.

Если в налоговом периоде налогоплательщик получил от источников в Российской Федерации доходы, в отношении которых установлены разные налоговые ставки, ему нужно заполнить несколько листов приложения А. При этом в заголовке приложения А в пункте 001 надо обязательно указывать конкретную ставку налога, по которой облагаются эти доходы. А именно: 6, 13 или 35%.

Приложение А заполняется на основании справок по форме 2-НДФЛ о доходах, полученных у налоговых агентов, выплативших доход, и личных учетных данных налогоплательщика.

В пункте 1 «Расчет общей суммы дохода и налога» приложения указываются отдельно данные по каждому источнику выплаты дохода (наименование, ИНН/КПП). Здесь также отражаются суммы доходов, сумма налога к уплате и сумма налога, удержанная налоговым агентом. Эти данные переносятся из соответствующих пунктов справок о доходах.

В пункте 2 рассчитываются итоговые показатели по всем источникам выплаты, указанным в пункте 1.

При заполнении первого листа приложения А «Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые по ставке 6%» Д.В. Максимов может отразить доходы, облагаемые по ставке 6%. Для этого необходимо использовать данные справки о доходах, полученных от фирмы «Контур». В пункте 1 этого листа Д.В. Максимов указывает ИНН/КПП и наименование фирмы — ЗАО «Контур». Суммы дивидендов — выплаченных (22 000 руб.) и облагаемых (16 570 руб.) — переносятся в декларацию из пунктов 4.1 и 4.2 справки.

Сумма налога к уплате определяется путем умножения облагаемой суммы дивидендов на ставку 6%, что составит 994 руб. Сумма удержанного налога 994 руб. переносится из пункта 4.4 справки.

Поскольку иных дивидендов в 2004 году Д.В. Максимов не получал, в итоговый пункт 2 этого листа он должен перенести указанные выше показатели:

  • в подпункт 2.1 — общую сумму дохода — 22 000 руб.;
  • в подпункт 2.2 — сумму облагаемого дохода — 16 570 руб.;
  • в подпункт 2.3 — сумму налога к уплате в бюджет — 994 руб.;
  • в подпункт 2.4 — сумму налога, удержанную налоговым агентом, — 994 руб.

Для заполнения второго листа приложения А «Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 13%» Д.В. Максимов должен взять данные из справки о доходах, полученных от ОАО «Звезда». На этом листе он аналогично заполнению листа 1 приложения А указывает:

  • ИНН/КПП и наименование организации — источника выплаты — ОАО «Звезда»;
  • общую сумму дохода и сумму удержанного налога, которые переносятся соответственно из пунктов 3.4 и 3.7 справки о доходах.

Сумма дохода, полученная Д.В. Максимовым от ОАО «Звезда», составляет 107 000 руб. (7000 руб. х 12 мес. + 8000 руб. + 15 000 руб.).

Сумма удержанного налога равна 13 208 руб. (107 000 руб. – 2000 руб. – 2000 руб. – 1400 руб.) х 13%.

Поскольку других доходов, облагаемых по ставке 13%, от налоговых агентов Д.В. Максимов в 2004 году не получал, то в итоговый пункт 2 данного листа приложения он переносит указанные выше показатели:

  • в подпункт 2.1 — общую сумму дохода — 107 000 руб.;
  • в подпункт 2.2 — сумму облагаемого дохода — 101 600 руб.;
  • в подпункт 2.3 — сумму налога к уплате в бюджет — 13 208 руб.;
  • в подпункт 2.4 — сумму налога, удержанного налоговым агентом, — 13 208 руб.

При заполнении третьего листа приложения А «Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 35%» Д.В. Максимову понадобятся те данные, которые приведены в справке о доходах, полученной от фирмы «Юниор». В этом листе нужно указать ИНН/КПП и наименование организации — источника выплаты, то есть фирмы «Юниор». Полная сумма выигрыша — 2500 руб., а также облагаемая сумма выигрыша — 500 руб. (2500 руб. – 2000 руб.) переносятся в этот лист приложения из пункта 5.1 справки о доходах.

Налог к уплате определяется как произведение суммы облагаемого дохода на размер ставки: 175 руб. (500 руб. х 35%). А сумма удержанного налога — 175 руб. — переносится из пункта 5.5 справки.

Д.В. Максимов в 2004 году получил еще один доход, облагаемый по ставке 35%. Это доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от ОАО «Звезда». Следовательно, в этом листе приложения А надо также указать:

  • ИНН/КПП ОАО «Звезда»;
  • сумму материальной выгоды в размере 16 972,60 руб.;
  • сумму налога к уплате в бюджет — 5940 руб.

Поскольку налог источником выплаты удержан не был, подпункт «Сумма налога удержанная» пункта 1 приложения не заполняется.

В итоговом пункте 2 Д.В. Максимов отражает суммарные данные из пункта 1:

  • в подпункте 2.1 — общую сумму дохода — 19 472,60 руб. (16 972,60 руб. + 2500 руб.);
  • в подпункте 2.2 — сумму облагаемого дохода — 17 472,60 руб. (16 972,60 руб. + 500 руб.);
  • в подпункте 2.3 — сумму налога к уплате в бюджет — 6115 руб. (5940 руб. + 175 руб.);
  • в подпункте 2.4 — сумму налога, удержанную налоговым агентом, — 175 руб.

Заполнение приложения Б

Аналогично приложению А на отдельных листах приложения Б налогоплательщик показывает доходы, полученные от источников за пределами России, облагаемые по разным ставкам. В заголовке отдельных листов указывается соответствующий размер ставки налога (6, 13 и 35%). Приложение Б заполняют только налогоплательщики — налоговые резиденты Российской Федерации.

В заголовке приложения Д.В. Максимов проставляет налоговую ставку 13%. В пункте 1 он должен показать доход, полученный от американского издательства Sсience за создание научного труда, — 2000 долл. США. В рублях по курсу Банка России на дату получения денег это составляет сумму 57 980 руб. (2000 долл. США х 28,99 руб./долл. США).

В пункте 1 нужно отразить дату получения дохода, код валюты, курс иностранной валюты, наименование валюты получения дохода, сумму дохода в валюте и соответственно сумму дохода в рублях, ставку налога и сумму налога, которая рассчитывается как произведение суммы дохода на ставку налога. Сумма налога округляется до целого числа. Авторское вознаграждение облагается по ставке 13% за минусом профессионального вычета по нормативу 20% (п. 3 ст. 221 НК РФ). Расчет суммы профессионального налогового вычета Д.В. Максимов производит в приложении Г. Сумма налога равна 6030 руб. [(57 980 руб. – 57 980 руб. х 20%) х 13%].

В итоговом пункте 2 Д.В. Максимов проставляет итоговые данные, указанные в пункте 1 приложения Б. У Д.В. Максимова источник выплаты один, и поэтому в пункт 2 он переносит показатели из пункта 1:

  • в подпункт 2.1 — общую сумму доходов в рублях — 57 980 руб.;
  • в подпункт 2.3 — сумму налога к уплате — 6030 руб.

Подпункты 2.2 и 2.4 не заполняются — первый, потому что налог в США не уплачивался, а второй — по причине того, что отсутствует сумма налога, принимаемая к зачету в Российской Федерации.

Заполнение приложения Ж

В приложении Ж определяется общая сумма доходов, не подлежащих налогообложению, и имущественных вычетов от продажи имущества.

В пунктах 1 и 2 этого приложения отражаются суммы доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 28 статьи 217 НК РФ.

В пункте 3 производится расчет имущественных вычетов по доходам от продажи имущества, кроме ценных бумаг (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

В пункте 4 определяются суммы имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи ценных бумаг (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Д.В. Максимов в приложении Ж определяет общую сумму доходов, полученных в виде материальной помощи и подарка, которая не облагается налогом. Из пункта 3.1 справки о доходах ОАО «Звезда» в подпункт 1.1.1 он переносит сумму материальной помощи (код 2760) — 8000 руб.

В подпункте 1.1.2 он показывает сумму материальной помощи, не подлежащую налогообложению, то есть 2000 руб.

Из этого же пункта этой же справки в пункт 1.2.1 приложения Ж он переносит стоимость подарка (код 2720) в размере 15 000 руб., а в пункт 1.2.2 — стоимость подарка, не подлежащую налогообложению, — 2000 руб.

Следовательно, в пункте 1.5 «Общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению» Д.В. Максимов указывает 4000 руб. (2000 руб. + 2000 руб.).

В подпункте 2.1 отражается сумма выигрыша, полученного при проведении рекламной акции, — 2500 руб., а в подпункте 2.2 — необлагаемая сумма выигрыша — 2000 руб.

Заполнение приложения Г

В приложении Г отражаются суммы авторских вознаграждений, вознаграждений за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.

Суммы произведенных расходов указываются на основании подтверждающих документов. Если таких документов нет, то профессиональные налоговые вычеты рассчитываются по нормативам, приведенным в пункте 3 статьи 221 НК РФ и таблице 3 Инструкции по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц, утвержденной приказом МНС России от 15.06.2004 № САЭ-3-04/366.

В верхней части приложения налогоплательщик делает отметку (в соответствующем поле) о местонахождении источника дохода: в Российской Федерации или за ее пределами.

Обратите внимание

Документы, подтверждающие право на вычеты

Для получения налоговых вычетов налогоплательщик должен вместе с декларацией представить:

  1. справки о доходах, полученных им в 2004 году от каждого российского налогового агента - источника выплаты дохода, по форме 2-НДФЛ. Согласно пункту 3 статьи 230 НК РФ бухгалтерии организаций обязаны по заявлению налогоплательщика выдать указанные справки;
  2. документы для получения социального налогового вычета по расходам на благотворительность:
    • заявление о предоставлении вычета;
    • копию договора на оказание благотворительной помощи (если такой договор был заключен);
    • выписку Сбербанка России о перечислении денежных средств детскому дому на благотворительные цели;
  3. документы для получения имущественного налогового вычета в связи с расходами на покупку квартиры:
    • заявление о предоставлении вычета;
    • договор купли-продажи квартиры;
    • акт приемки-передачи квартиры;
    • свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру;
    • банковскую выписку о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца;
  4. документы для получения профессионального вычета по расходам на создание научного труда:
    • заявление о предоставлении вычета;
    • копию авторского договора. Авторский договор, заключенный с иностранным издательством, должен иметь нотариально заверенный перевод на русский язык.

Д.В. Максимов получил доход за создание научного труда. Следовательно, он имеет право на профессиональный налоговый вычет в размере 20%, поскольку документов, подтверждающих оплату фактических расходов на публикацию статей, у него нет. Чтобы получить профессиональный налоговый вычет, ему нужно заполнить пункт 1 «Расчет сумм фактически произведенных и документально подтвержденных расходов» приложения Г и указать:

  • код (2208) и вид авторского вознаграждения — создание научного труда;
  • сумму вознаграждения — 57 980 руб.;
  • код (405) и норматив профессионального налогового вычета — 20%;
  • сумму вычета — 11 596 руб. (57 980 руб. х 20%).

В итоговый пункт 2 из пункта 1 он переносит следующие суммы:

  • в подпункт 2.1 — общую сумму авторских вознаграждений, то есть 57 980 руб.;
  • в подпункт 2.2 — общую сумму вычетов — 11 596 руб.

Заполнение приложения Е

В этом приложении рассчитываются суммы стандартных и социальных налоговых вычетов, на которые налогоплательщик имеет право согласно действующему налоговому законодательству (статьи 218 и 219 НК РФ). Стандартные налоговые вычеты, на которые физическое лицо имеет право, указаны в пункте 2, а социальные — в пункте 3 приложения Е.

Пункты 1 и 2 Д.В. Максимов заполняет на основе справки о доходах от ОАО «Звезда», которое предоставляло ему в 2004 году стандартные налоговые вычеты.

Значения подпункта 1.1 рассчитываются по данным пункта 3.2 «Доходы по месяцам» этой справки.

Д.В. Максимов ежемесячно получал в ОАО «Звезда» зарплату 7000 руб. Следовательно, в поле «январь» он должен вписать 7000 руб., в поле «январь — февраль» — 14 000 руб. (7000 руб. + 7000 руб.), в поле «январь — март» — 21 000 руб. (14 000 руб. + 7000 руб.). Далее поля не заполняются, так как сумма дохода превысила 20 000 руб.

Поскольку доход Д.В. Максимова, исчисленный с начала года, превысил 20 000 руб. в марте, в подпункте 1.2 указывается цифра «2» (количество месяцев, в течение которых доход не превышал 20 000 руб.).

Затем налогоплательщик может перейти к расчету стандартных налоговых вычетов. Для этого он использует данные из пункта 3.3 справки. Д.В. Максимов имеет право на ежемесячный стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. (код вычета 103, указанный в справке) за январь — февраль 2004 года. Поэтому в подпункте 2.3 он отражает сумму вычета 800 руб. (400 руб. х 2 мес.).

В подпункте 2.4 «Вычет на ребенка» Д.В. Максимов указывает сумму вычета 600 руб. (300 руб. х 2 мес.), так как он имеет право на стандартный налоговый вычет на обеспечение ребенка (код вычета 101, указанный в справке).

В подпункте 2.6 «Итого вычетов» отражается общая сумма стандартных вычетов 1400 руб.

Далее Д.В. Максимов заполняет пункт 3 приложения, поскольку у него есть документы, подтверждающие целевые расходы на благотворительные цели. Для этого надо рассчитать сумму вычета по нормативу 25% от общей суммы дохода, полученного в налоговом периоде, облагаемого по ставке 13%. Сумма вычета — 41 245 руб. [(107 000 руб. + 57 980 руб.) х 25%].

Сумма фактически произведенных расходов на благотворительные цели 40 000 руб. меньше суммы норматива социального вычета на благотворительность. Поэтому в подпункте 3.1 Д.В. Максимов показывает сумму, фактически израсходованную в 2004 году на благотворительность, — 40 000 руб.

Итоговая сумма социальных налоговых вычетов указывается в подпункте 3.6 «Итого вычетов». Она равна 40 000 руб.

В этом приложении Максимов также указывает количество документов, подтверждающих право на социальный вычет, — 4 листа.

Заполнение приложения З

Это приложение заполняют физические лица, имеющие право на получение имущественного налогового вычета на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.

В этом приложении Д.В. Максимов рассчитывает имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры. Сначала он заполняет пункты 1 и 2 приложения. Здесь указываются:

  • наименование объекта, по которому заявлен вычет, — квартира;
  • адрес объекта в России — г. Москва, Союзный проспект, дом 25, корпус 2, квартира 11;
  • дата приобретения объекта или начала строительства — 02.04.2004;
  • дата регистрации права собственности (на основании документа, подтверждающего право собственности на объект) — 17.09.2004;
  • год начала использования вычета — 2004;
  • доля собственности — 100%.

В пункте 3 рассчитывается сумма имущественного налогового вычета. Но прежде в подпункте 3.3 отражается сумма фактических расходов по приобретению квартиры (но не более норматива 1 000 000 руб.). В рассматриваемом случае это — 500 000 руб.

Значение подпункта 3.5 «Размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13% с учетом налоговых вычетов» рассчитывается следующим образом. Суммируются значения подпункта 2.1 приложения А «Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 13%» и подпункта 2.1 приложения Б «Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 13%». Общая сумма доходов Д.В. Максимова в 2004 году, подлежащая налогообложению по ставке 13%, — 164 980 руб. (107 000 руб. + 57 980 руб.).

Затем определяется размер налоговой базы без учета имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры. Из общей суммы дохода в размере 164 980 руб. следует вычесть значения:

  • подпункта 1.5 приложения Ж (общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению на основании пункта 28 статьи 217 НК РФ) — 4000 руб.;
  • подпункта 2.2 приложения Г (сумма профессиональных налоговых вычетов согласно пункту 3 статьи 221 НК РФ) — 11 596 руб.;
  • подпункта 2.6 приложения Е (общая сумма стандартных налоговых вычетов) — 1400 руб.;
  • подпункта 3.6 приложения Е (общая сумма социальных налоговых вычетов) — 40 000 руб.

Общая сумма вычетов — 56 996 руб. (4000 руб. + 11 596 руб. + 1400 руб. + 40 000 руб.).

Таким образом, в подпункте 3.5 приложения З указывается разница между общей суммой дохода и общей суммой перечисленных вычетов. Налоговая база составит 107 984 руб. (164 980 руб. – 56 996 руб.).

Следовательно, имущественный налоговый вычет по расходам за 2004 год на приобретение квартиры может быть принят к вычету в сумме 107 984 руб. Эта сумма отражается в подпункте 3.6 приложения.

На следующий налоговый период переходит оставшаяся сумма расходов на приобретение квартиры в размере 392 016 руб. (500 000 руб. – 107 984 руб.). Эта сумма показывается в подпункте 3.8.

Заполнение раздела 3

После заполнения всех необходимых приложений можно перейти к заполнению раздела 3 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%».

В нем Д.В. Максимов отражает:

  • по строке 020 — сумму дохода, полученного от источников в Российской Федерации, — 107 000 руб.;
  • по строке 030 — сумму дохода, полученного от источников за пределами Российской Федерации, — 57 980 руб.;
  • по строке 010 — общую сумму дохода — 164 980 руб. (107 000 руб. + 57 980 руб.);
  • по строке 050 — сумму стандартных налоговых вычетов — 1400 руб.;
  • по строке 060 — сумму социальных налоговых вычетов — 40 000 руб.;
  • по строке 070 — сумму имущественных налоговых вычетов — 107 984 руб. (этот имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры перенесен из подпункта 3.6 приложения З);
  • по строке 080 — сумму профессиональных налоговых вычетов — 11 596 руб.;
  • по строке 040 — общую сумму налоговых вычетов. Она рассчитывается как сумма значений строк 050, 060, 070 и 080 данного раздела и подпункта 1.5 приложения Ж и равна 164 980 руб. (1400 руб. + 40 000 руб. + 107 984 руб. + 11 596 руб. + 4000 руб.). Поскольку в рассматриваемой ситуации значения строк 010 и 040 раздела равны, то значения строк 090 и 100 будут равны нулю;
  • по строке 110 — сумму налога, удержанную налоговым агентом ОАО «Звезда» по доходам, облагаемым по ставке 13% (подп. 2.4 приложения А по доходам, облагаемым по ставке 13%). Этот показатель равен 13 208 руб.

Для расчета суммы налога, подлежащей возврату из бюджета, которая отражается по строке 140, нужно перенести в эту строку значение из строки 110. В результате получим сумму 13 208 руб.

Заполнение разделов 4 и 6

Порядок заполнения этих разделов аналогичен заполнению раздела 3. При расчете налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 35%, надо заполнить раздел 4. Для этого используются итоговые данные общей суммы дохода из листов приложений А и Б декларации, в которых отражены доходы, облагаемые по ставке 35%.

А при расчете налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 6%, налогоплательщику необходимо заполнить раздел 6. Для этого берутся итоговые данные об общей сумме дохода из листов приложений А и Б декларации, в которых отражены доходы, облагаемые по ставке 6%.

Д.В. Максимов заполняет раздел 4 так:

  • по строке 020 — отражается сумма доходов, полученных от источников в России. Этот показатель переносится из подпункта 2.1 приложения А и равен 19 472,60 руб.;
  • строку 030, в которой показывается сумма доходов, полученных от источников за пределами России, Д.В. Максимов не заполняет, поскольку у него таких доходов нет. В случае получения таких доходов их сумму нужно было бы перенести из подпункта 2.1 приложения Б;
  • по строке 010 — указывается общая сумма дохода (стр. 020 + стр. 030) — 19 472,60 руб.;
  • по строке 040 приводится общая сумма налоговых вычетов из подпункта 2.2 приложения Ж, — 2000 руб.;
  • по строке 050 отражается налоговая база, которая равна разности значений строк 010 и 040 — 17 472,60 руб. (19472,60 руб. – 2000 руб.);
  • по строке 060 рассчитывается сумма налога к уплате. Поскольку Максимов получил доходы, облагаемые по ставке 35% от двух источников, суммы налога исчисляются по каждому доходу отдельно. Затем эти суммы налога суммируются и получается итоговая сумма налога к уплате. Она составит 6115 руб. (5940 руб. + 175 руб.);
  • по строке 070 приводится сумма налога, удержанная налоговым агентом, которая переносится из подпункта 2.4 приложения Б — 175 руб.;
  • по строке 100 определяется сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет: стр. 060 – стр. 070. Она равна 5940 руб. (6115 руб. – 175 руб.).

В разделе 6 Д.В. Максимов указывает:

  • по строке 020 и 010 — сумму дохода — 22 000 руб. Она переносится из подпункта 2.1 приложения А (в котором отражены доходы, облагаемые налогом по ставке 6%);
  • по строке 040 — налоговую базу — 16 570 руб. Эта сумма переносится из подпункта 2.2 приложения А (в котором отражены доходы, облагаемые налогом по ставке 6%);
  • по строке 050 — сумму налога к уплате — 994 руб. (16 570 руб. х 6%);
  • по строке 060 — сумму налога, удержанную налоговым агентом, — 994 руб.

Заполнение раздела 2

После заполнения разделов 3, 4 и 6 налогоплательщик переходит к заполнению раздела 2 «Расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате)/возврату по всем видам доходов». Этот раздел заполняется на основании соответствующих показателей итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет (возврату из бюджета), которые берутся из разделов 3, 4 и 6. Для этого сначала рассчитывается сумма налога с доходов, облагаемых по различным ставкам.

Д.В. Максимов по строке 010 рассчитывает общую сумму налога к возврату — 13 208 руб. (значение строки 140 раздела 3).

По строке 020 он указывает сумму налога к уплате — 5940 руб. (значение строки 100 раздела 4).

По строке 030 данного раздела он рассчитывает итоговую сумму налога, подлежащую возврату из бюджета. Она составит 7268 руб. (13 208 руб. – 5940 руб.).

Заполнение раздела 1

Заключительным этапом является заполнение раздела 1 «Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета по данным налогоплательщика».

По строке 010 налогоплательщик знаком отмечает: доплата налога в бюджет или возврат налога из бюджета отражается в данном листе раздела.

По строке 020 указывается КБК в соответствии с полученным видом дохода и ставкой налога2.

2: Коды бюджетной классификации Российской Федерации налогоплательщик проставляет в соответствии с приказом Минфина России от 10.12.2004 № 114н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации».

По строке 030 вписывается код ОКАТО (Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95).

По строке 040 показывается сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет, а по строке 050 — возврату из бюджета.

Д.В. Максимов заполняет раздел 1 на основании приведенных в разделах 3 и 4 декларации расчетов по определению налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставкам 13% и 35%.

Д.В. Максимов должен заполнить два листа раздела 1 декларации:

  1. по налогу, подлежащему уплате в бюджет, с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении заемных средств. На этом листе раздела 1 он указывает:
    • по строке 020 — КБК 182 1 0102040 01 1000 110;
    • по строке 030 — код по ОКАТО муниципального образования по месту жительства — 46234000000;
    • по строке 040 — сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, — 5940 руб.;
  2. по налогу с доходов, облагаемых по ставке 13% и полученных от налогового агента ОАО «Звезда» по месту работы и подлежащему возврату из бюджета. На этом листе раздела 1 он отражает:
    • по строке 020 — КБК 182 1 0102021 01 1000 110;
    • по строке 030 — код по ОКАТО муниципального образования по месту регистрации налогового агента ОАО «Звезда» — 46234000000;
    • по строке 050 — сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, — 13 208 руб.

Итак, Д.В. Максимову в соответствии с поданной декларацией по форме 3-НДФЛ за 2004 год из бюджета должна быть возвращена сумма налога в размере 7268 руб. (13 208 руб. – 5940 руб.). Заполнение титульного листа

На титульном листе декларации Д.В. Максимов указывает персональные данные, номер территориального налогового органа, общее количество листов декларации, количество листов подтверждающих документов, прилагаемых к декларации, и дату ее заполнения.

Кроме того, в верхней части титульного листа Д.В. Максимов должен указать категорию налогоплательщика: сделать отметку в поле «прочее физическое лицо», так как он обязан представить декларацию в соответствии с положениями статей 228 и 229 НК РФ.

Образец заполнения декларации по форме 3-НДФЛ см. на с. 23—36.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль