Отчетность в Фонд социального страхования РФ: что изменилось в 2005 году

706
Отчитываться перед ФСС России за I квартал 2005 года страхователи будут по новой форме 4-ФСС РФ. О том, как правильно ее заполнить, читайте в статье.

Новая форма расчетной ведомости 4-ФСС РФ (далее — Отчет) утверждена постановлением ФСС России от 22.12.2004 № 111. В целом структура Отчета не изменилась: титульный лист и три раздела. Разделы I и III заполняют страхователи, применяющие общую систему налогообложения, раздел II — те, кто применяет специальные налоговые режимы. Количество таблиц в разделах, как и прежде, — 12. Таблицы 7 и 8 заполняют все страхователи вне зависимости от применяемой системы налогообложения.

Изменения, внесенные в титульный лист и таблицы, в основном носят технический характер. Например, на титульном листе страхователь больше не указывает код инспекции, в которой состоит на учете. Все изменения в разделах отчета 4 ФСС представлены в табл. 1.

Раздел I

Этот раздел предназначен для страхователей — плательщиков ЕСН. Он состоит из трех таблиц. Существенные изменения претерпела лишь таблица 1 «Для страхователей-налогоплательщиков, уплачивающих единый социальный налог». Ее заметно упростили: теперь в ней указываются только сведения о среднесписочной численности работников (в том числе женщин), налоговая база по ЕСН в части ФСС без распределения по шкале регрессии и суммы налоговых льгот.

Итак, сведения о среднесписочной численности работников отражаются по строке 1 таблицы 1. Этот показатель определяется в соответствии с Порядком заполнения сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения1.



Количество женщин в среднесписочной численности работников указывается по строке 2.

Налоговая база по ЕСН, зачисляемому в ФСС России, за I квартал 2005 года отражается по строке 3. Этот показатель формируется в соответствии с положениями статьи 237 Налогового кодекса.

Налогоплательщик, который применяет льготы по ЕСН на основании статьи 239 НК РФ, указывает их сумму по строке 4.

Таблица 2 «Расчеты по единому социальному налогу» практически не изменилась. В ней лишь уточнено наименование строк 10, 11, 13 и 14. В строках 10 и 13 отражается задолженность Фонда, образовавшаяся из-за превышения расходов организации на обязательное социальное страхование над суммой ЕСН, исчисленного к уплате в Фонд на начало и конец отчетного периода. В строках 11 и 14 указывается сумма переплаты по ЕСН.

Таблица 1. Форма 4-ФСС РФ: что изменилось в 2005 году
Как было Как стало
1 2
Таблица 1. «Для страхователей-налогоплательщиков, уплачивающих единый социальный налог»
Строка 4 «до 100 000 руб.»
Строка 5 «от 100 001 руб. до 300 000 руб.»
Строка 6 «из них сумма, превышающая 100 000 руб.»
Строка 7 «от 300 001 руб. до 600 000 руб.»
Строка 8 «из них сумма, превышающая 300 000 руб.»
Строка 9 «свыше 600 000 руб.»
Исключена
Исключена
Исключена
Исключена
Исключена
Исключена
Строка 10 «Контрольный итог» Исключена
Таблица 2. «Расчеты по единому социальному налогу»
Строка 9 «Задолженность на конец отчетного периода»,
в том числе:
строка 10 «За исполнительным органом Фонда»;
строка 11 «Переплата по единому социальному налогу»
Строка 9 «Задолженность за исполнительным органом Фонда на конец отчетного периода», в том числе:
строка 10 «За счет превышения расходов»;
строка 11 «За счет переплаты по единому социальному налогу»
Строка 12 «Задолженность на начало года»,
в том числе:
строка 13 «За исполнительным органом Фонда»;
строка 14 «Переплата по единому социальному налогу»
Строка 12 «Задолженность за исполнительным органом Фонда на начало года», в том числе:
строка 13 «За счет превышения расходов»;
строка 14 «За счет переплаты по единому социальному налогу»
Таблицы 3 и 6 «Расходы на цели обязательного социального страхования с начала года»
Строка 11 «Санаторные оздоровительные лагеря» Строка 11 «Санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия»
Строка 12 «Детские санатории»
Строка 12 «Возмещение командировочных расходов лицам, сопровождающим детей в детские санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия и обратно» Строка 13 «Возмещение командировочных расходов лицам, сопровождающим детей в детские санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия и детские санатории и обратно»
Строка 15 «Выплата денежной компенсации в случае невозможности предоставления путевки» (в этой сроке отражались суммы выплат денежной компенсации лицам, имеющим на это право в соответствии с Законом РФ от 15.05.91 № 1244-1 и приравненным к ним лицам.
Эта льгота отменена Федеральным законом от 22.08. 2004 № 122-ФЗ)
Исключена
Строка 19 «Контрольный итог» Исключена
Таблица 7 «Сведения о путевках»
Графа «В том числе в связи с аварией на ЧАЭС и приравненных к ним» Показатель «В том числе в связи с аварией на ЧАЭС и приравненных к ним» исключен
Строка 2 «Санаторные оздоровительные лагеря» Строка 2 «Санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия»
Строка 3 «Детские санатории»
Строка 3 «В санатории, санатории и профилактории, пансионаты с лечением» Исключена
Строка 4 «В санатории, санатории и профилактории, пансионаты с лечением для взрослого с ребенком» Исключена
Таблица 8 «Расшифровка выплат, произведенных сверх установленных норм лицам, пострадавшим от радиационных воздействий в случаях, установленных законодательством»
Строка 5 «Санаторно-курортное лечение и оздоровление работающих или выплата денежной компенсации в случае невозможности предоставления путевки» Исключена
Строка 6 «Санаторно-курортное лечение и оздоровление детей и подростков» Исключена
Строка 7 «Выплата денежной компенсации в случае невозможности предоставления путевки для лечения и оздоровления детей и подростков» Исключена
Таблица 10 «Расчеты по средствам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
Строка 3 «Начислено взносов по актам выездных проверок» Строка 3 «Начислено взносов по актам проверок»
Строка 4 «Начислено взносов» Строка 5 «Начислено взносов страхователем за прошлые годы»
Строка 6 «Получено от исполнительного органа Фонда на банковский счет в возмещение произведенных расходов Строка 6 «Получено от исполнительного органа Фонда на банковский счет»
Строка 15 «в том числе просроченная задолженность» Строка 15 «в том числе недоимка»
Таблица 11 «Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с начала года»
Строка 10 «Контрольный итог» Исключена
Таблица 12 «Численность пострадавших (застрахованных) по страховым случаям, происшедшим (впервые установленным) в отчетном периоде (человек)»
Графа «Количество календарных дней временной нетрудоспособности в отчетном периоде» Показатель «Количество календарных дней временной нетрудоспособности в отчетном периоде» исключен

Обратите внимание

Размеры социальных пособий в 2005 году

Статьей 8 Федерального закона от 29.12.2004 № 202-ФЗ установлен максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам, который не может превышать 12 480 руб. за полный календарный месяц (ранее эта сумма составляла 11 700 руб.). По страховым случаям, наступившим в 2004 году и продолжающимся в 2005-м, пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам выплачивались до 31 декабря 2004 года исходя из максимального размера — 11 700 руб., а с 1 января 2005 года выплаты производятся исходя из 12 480 руб. Такие разъяснения приведены в письме ФСС России от 18.01.2005 № 02-18/07/306.

В соответствии с Федеральным законом от 29.12.2004 № 206-ФЗ «О внесении изменений в статью 12 Федерального закона “О государственных пособиях гражданам, имеющим детей”» увеличена сумма единовременного пособия при рождении ребенка. С 1 января 2005 года она составляет 6000 руб. Раньше это пособие выплачивалось в размере 4500 руб.

Обратите внимание

Если ребенок родился, например, в ноябре 2004 года, а родители обратились за пособием в 2005 году, пособие будет выплачено в размере, установленном на дату рождения ребенка, — 4500 руб. Это следует из письма ФСС России от 17.01.2005 № 02-18/07-263.

Обратите внимание

Фонд погашает только задолженность, которая образовалась вследствие превышения расходов налогоплательщика на цели обязательного социального страхования над суммой ЕСН, исчисленного к уплате в ФСС России. Средства возмещаются страхователю в порядке, установленном пунктом 3.3 Инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования2. Чтобы получить возмещение, страхователь должен обратиться с заявлением в отделение Фонда по месту регистрации и представить все необходимые документы. Денежные средства перечисляются на счет страхователя по решению руководителя отделения (филиала отделения) Фонда в двухнедельный срок после представления документов.

Задолженность ФСС России может образоваться, если страхователь по каким-либо причинам переплатил ЕСН. В этом случае возврат (зачет) излишне уплаченных сумм осуществляют налоговые органы в соответствии со статьей 78 НК РФ.

Изменения в таблице 3 «Расходы на цели обязательного социального страхования» незначительные. Поэтому при ее заполнении у бухгалтеров вряд ли возникнут трудности.

Перечень социальных пособий, которые организация может выплатить за счет сумм начисленного ЕСН в части соцстраха, остался прежним. Расходы на выплату этих пособий отражаются по строкам 1—9 таблицы 3.

Что же касается источника выплаты пособия за первые два дня временной нетрудоспособности, то в 2005 году он другой. Эти дни работодатель оплачивает за счет собственных средств, а не за счет средств Фонда, как было прежде. Об этом говорится в статье 8 Федерального закона от 29.12.2004 № 202-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования на 2005 год» (далее — Закон № 202-ФЗ). Выплаты за первые два дня нетрудоспособности в графах 3 и 4 строки 1 таблицы 3 Отчета не отражаются.

Расходы на оздоровление детей указываются по строкам 10—15 таблицы 3. Напомним, что с этого года для оздоровления детей сотрудников страхователи смогут за счет средств ФСС России приобретать путевки в детские санатории, расположенные на территории России (ст. 10 Закона № 202-ФЗ). Продолжительность пребывания в них — 21—24 дня из расчета до 400 руб. в сутки на одного ребенка. Максимальный размер стоимости путевки на одного ребенка в сутки в детских санаториях, расположенных в районах и местностях, где в установленном порядке применяются районные коэффициенты к зарплате, определяется с учетом этих коэффициентов.

В 2005 году расходы страхователя на оплату путевок в детские санатории для детей работников отражаются по строке 12. Ранее такой строки в форме 4-ФСС РФ не было.

Раздел II

Этот раздел заполняют страхователи, применяющие специальные налоговые режимы. В разделе изменения коснулись только таблицы 6. Они те же, что и в таблице 3 раздела I. Это значит, что указанные страхователи с 1 января 2005 года смогут за счет средств Фонда приобретать путевки в детские санатории, расположенные на территории России, для оздоровления детей сотрудников (ст. 10 Закона № 202-ФЗ). Для отражения расходов на оплату таких путевок в таблицу 6 введена строка 12.

Обратите внимание

На страхователей, применяющих спецрежимы, не распространяются положения Закона № 202-ФЗ об оплате двух первых дней временной нетрудоспособности работника за счет собственных средств. Однако может случиться так, что плательщик ЕНВД будет одновременно применять по определенным видам деятельности общую систему налогообложения. В этом случае первые два дня нетрудоспособности сотрудников, занятых в деятельности, облагаемой по общей системе налогообложения, работодатель оплачивает за счет собственных средств и, как любой плательщик ЕСН, заполняет раздел I Отчета.

Расходы на путевки (таблицы 7 и 8)

Как уже отмечалось, эти таблицы заполняют все страхователи, в том числе и применяющие спецрежимы.

В таблице 7 «Сведения о путевках» появилась строка «Детские санатории». Напомним, что эта таблица составляется нарастающим итогом с начала года. В ней отражаются количество путевок и расходы на полную или частичную оплату стоимости путевок на оздоровление детей в пределах, установленных Законом № 202-ФЗ, и с учетом ассигнований, выделенных страхователю на эти цели.

Раздел III

Данный раздел заполняют страхователи, уплачивающие страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В таблицу 9 корректировки не вносились. Остались неизменными размер страховых тарифов и перечень страхователей, которым предоставляется льгота по уплате страховых взносов. Такие налогоплательщики, как и раньше, уплачивают страховые взносы в размере 60% от установленного для них страхового тарифа3.

В таблицу 10 внесены небольшие поправки. Вместо строки 4 «Начислено взносов» введена строка 5 «Начислено взносов страхователем за прошлые годы». По этой строке отражается сумма взносов, доначисленная за прошлые годы как самим страхователем, так и по результатам камеральной проверки, проведенной Фондом.

Уточнено наименование строки 15. Теперь она называется «Недоимка». Однако в ней по-прежнему отражается сумма просроченной задолженности, исчисленная страхователем по данным бухгалтерского учета.

Из таблицы 12 исключена графа 4, в которой указывалось количество календарных дней временной нетрудоспособности в отчетном периоде. Напомним, что все показатели в этой таблице статистические. Они берутся из Актов о несчастных случаях на производстве4 и Актов о случаях профессиональных заболеваний5.

Рассмотрим на конкретном примере, как формируются показатели раздела I Отчета.

Пример

ООО «Альфа» уплачивает ЕСН в части ФСС России по максимальной ставке 2,2%. В организации работают 5 человек (трое мужчин и две женщины). Данные за I квартал 2005 года о зарплате, социальных пособиях и ЕСН в части ФСС России представлены в табл. 2.

Таблица 2. Зарплата, социальные пособия и ЕСН в части ФСС России за I квартал 2005 года (руб.)
Показатель I квартал Итого (гр. 2 + гр. 3 + гр. 4)
январь февраль март
1 2 3 4 5
Налоговая база (ФОТ) 200 000 200 000 200 000 600 000
Начисленный ЕСН (2,2% от ФОТ) 4400 4400 4400 13 200
Пособия 5098 2900 7998
Уплаченный ЕСН 3000 802 3802

На 1 января 2005 года за организацией числится задолженность перед Фондом по уплате налога в части соцстраха за декабрь 2004 года в размере 3000 руб.

В октябре 2004 года организация выплатила сотруднице Н.В. Ивановой пособие по беременности и родам (декретный отпуск с 11 сентября 2004 года по 28 января 2005-го). В связи с тем что с 1 января 2005 года максимальный размер указанного пособия изменился, бухгалтер ООО «Альфа» (в январе) пересчитал величину пособия, приходящуюся на январь 2005 года, и Н.В. Ивановой доплатили 598 руб. (за 14 рабочих дней января).

У сотрудницы С.И. Петровой в ноябре 2004 года родился ребенок. За пособием, которое выплачивается при рождении ребенка, она обратилась в январе 2005 года. Его сумма составила 4500 руб.

В феврале организация оплатила своему работнику больничный лист на сумму 4060 руб. (работник проболел 7 рабочих дней). Первые два дня больничного оплачены за счет средств организации — 1160 руб., а остальные пять дней за счет средств ФСС России — 2900 руб. В Отчете следует указать только последнюю сумму.

Общая сумма расходов на обязательное социальное страхование за I квартал 2005 года составила 7998 руб. (598 руб. + 4500 руб. + 2900 руб.).

12 января был уплачен единый социальный налог в части соцстраха за декабрь 2004 года в сумме 3000 руб.

За январь налог не перечислялся, поскольку сумма начисленных социальных пособий (5098 руб.) превысила сумму начисленного ЕСН в части соцстраха (4400 руб.).

Единый социальный налог в части соцстраха за февраль в сумме 802 руб. (4400 руб. – 2900 руб. – 698 руб.) перечислен в Фонд 1 марта, а за март — 4 апреля. Следовательно, на конец отчетного периода (I квартала 2005 года) за страхователем ООО «Альфа» числится задолженность в сумме 4400 руб. Это начисленный, но неуплаченный ЕСН в части соцстраха за март 2005 года.

Порядок и сроки представления отчетности

Порядок и сроки представления отчетности в ФСС России не изменились. Как и прежде, страхователь отчитывается перед Фондом ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Это значит, что впервые новую форму 4-ФСС РФ страхователи должны представить в отделения ФСС России по месту регистрации не позднее 15 апреля 2005 года.

Напомним, что Отчет составляется нарастающим итогом и заполняется в рублях без копеек. Руководитель и главный бухгалтер организации подписывают Отчет в двух экземплярах: первый остается в Фонде, а второй с отметкой Фонда о принятии возвращается организации.

Отчет можно отправить в Фонд по почте заказным письмом. В этом случае днем представления отчетности будет считаться дата отправки этого письма.

1: Порядок заполнения сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения утвержден постановлением Росстата от 03.11.2004 № 50.

2: Инструкция о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования утверждена постановлением ФСС России от 09.03.2004 № 22.

3: Размеры страховых тарифов на 2005 год и категории страхователей, уплачивающих страховые взносы по льготным тарифам, установлены Федеральным законом от 29.12.2004 № 207-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2005 год».

4: Акт о несчастных случаях на производстве (форма Н-1) приведен в приложении 1 к Положению о расследовании и учете несчастных случаев на производстве, утвержденному постановлением Минтруда России от 24.10.2002 № 73.

5: Акт о случаях профессиональных заболеваний приведен в приложении к Положению о расследовании и учете профессиональных заболеваний, утвержденному постановлением Правительства РФ от 15.12.2000 № 967.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль