ЕСХН: декларация изменилась

747
До 25 июля плательщики единого сельхозналога должны отчитаться за первый отчетный период 2007 года по измененной форме декларации. О порядке заполнения отчетности с учетом внесенных поправок читайте в статье.

Отчетным периодом для налогоплательщиков, перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога, признается полугодие (ст. 367.7 НК РФ). Не позднее 25 июля 2007 года они должны подать в налоговые органы по месту своего нахождения (индивидуальные предприниматели — по месту жительства) налоговые декларации. Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 28.03.2005 № 50н. А приказом Минфина России от 19.12.2006 № 178н внесены изменения, которые вступают в силу начиная с первого отчетного периода 2007 года1.

Что изменилось

В основном изменения коснулись титульного листа и раздела 1 декларации. Теперь, заполняя титульный лист, налогоплательщики не указывают основной государственный регистрационный номер (организации — ОГРН, индивидуальные предприниматели — ОГРНИП). Вместо этого вписывается код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору (ОКВЭД). Кроме того, добавлена новая строка «Номер контактного телефона налогоплательщика».

Достоверность и полноту сведений в декларации подтверждает руководитель организации, подпись которого заверяется печатью. Бухгалтеру больше не надо подписываться ни на титульном листе, ни в разделе 1. В обновленной форме предусмотрена возможность подтверждения достоверности и полноты сведений, отраженных в декларации, представителем налогоплательщика в случае передачи ему полномочий. Если таким представителем является организация, подпись ставит ее руководитель и заверяет печатью.

Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика, приводится на титульном листе. Копия этого документа прилагается к декларации.

В Порядок заполнения декларации также внесен ряд поправок. Назовем наиболее существенную из них: теперь и организации, и индивидуальные предприниматели декларацию за налоговый период представляют не позднее 31 марта следующего года. Соответствующие изменения внесены в статью 346.10 Налогового кодекса Федеральным законом от 13.03.2006 № 39-ФЗ (далее — Закон № 39-ФЗ) и вступили в силу с 1 января 2007 года. Напомним, что ранее индивидуальные предприниматели подавали такие декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Важный момент: Законом № 39-ФЗ внесены изменения в пункт 5 статьи 346.6 Налогового кодекса, в соответствии с которыми налогоплательщики теперь могут уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в прошлых периодах только по итогам налогового периода. То есть в отчетном периоде убытки прошлых лет не включаются в расходы при исчислении ЕСХН.

Структура декларации

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу включает титульный лист, а также разделы 1, 2 и 2.1. Разделы 1 и 2 заполняют все налогоплательщики, а раздел 2.1 заполняется в годовой декларации теми налогоплательщиками, кто получил убытки по итогам предыдущих налоговых периодов. За отчетный период данный раздел не заполняется.

Начинать заполнение декларации следует с раздела 2 «Расчет единого сельскохозяйственного налога».

По строке 010 указывается сумма доходов, полученных налогоплательщиком за отчетный период и учитываемых при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 НК РФ.

В строке 020 отражается сумма расходов, произведенных за отчетный период и учитываемых при формировании налоговой базы. Перечень таких расходов и порядок их включения в налоговую базу приведены в пунктах 2— 4.1 статьи 246.5 Налогового кодекса.

Налоговая база за отчетный период, то есть разница между доходами и расходами (строка 010 – строка 020), записывается в строке 030. При отрицательной разнице (в отчетном периоде получен убыток) налоговая база равна нулю.

В строке 040 декларации за полугодие ставится прочерк.

В итоге налоговая база по единому сельскохозяйственному налогу за отчетный период отражается по строке 050. Значение будет соответствовать показателю строки 030.

А в строках 070 и 080 указывается сумма исчисленного и подлежащего уплате за отчетный период авансового платежа по налогу. Показатель строки 080 переносится в строку 030 раздела 1.

По строкам 090—110 ставятся прочерки, так как эти строки заполняются только в декларации за налоговый период.

Следующим заполняется раздел 1 «Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате, по данным налогоплательщика».

В строках 010 и 020 записываются соответственно код бюджетной классификации и код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя) — ОКАТО.

Сумма авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, подлежащая уплате в бюджет за отчетный период, отражается по строке 030 (переносится из строки 080 раздела 2).

В титульном листе указываются данные налогоплательщика — полное наименование организации (или ФИО индивидуального предпринимателя без сокращений в соответствии с документом, удостоверяющим личность), код вида экономической деятельности. Кроме того, здесь указываются:

  • вид документа: 1 — первичный или 3 — корректирующий (в последнем случае через дробь вписывается номер корректировки);
  • отчетный период — 6;
  • год — 2007;
  • полное наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код;
  • количество страниц, на которых составлена декларация, и листов подтверждающих документов.

На каждой странице декларации проставляются ИНН и КПП организации (индивидуальный предприниматель указывает ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации).

Пример заполнения декларации

Исходные данные

Вид деятельности ООО «Нива» — выращивание плодовых и ягодных культур для дальнейшей продажи. С 1 января 2004 года организация уплачивает ЕСХН.

В 1-м полугодии 2007 года ООО «Нива» реализовало продукцию на сумму 700 000 руб. Оплата от покупателей поступила в полном размере.

Кроме того, организации были перечислены 60 000 руб. в качестве предварительной оплаты в счет будущих поставок.

В марте 2007 года ООО «Нива» купило:

  • минеральные удобрения за 141 600 руб. (в том числе НДС 21 600 руб.), причем оплачено только 94 400 руб. (включая НДС 14 400 руб.);
  • саженцы за 472 000 руб. (с учетом НДС 72 000 руб.), оплаченные полностью.

В 2006 году организация приобрела и ввела в эксплуатацию сельскохозяйственное оборудование стоимостью 59 000 руб. (с учетом НДС 9000 руб.). Основное средство было оплачено в феврале 2007 года.

За период январь — июнь работникам была начислена заработная плата в размере 150 000 руб., а выплачено — 100 000 руб.

Сумма страховых взносов в Пенсионный фонд, начисленная на выплаты в пользу работников, составила 15 450 руб. (150 000 руб.?10,3%), из которых перечислено в бюджет 10 300 руб.

ООО «Нива» уплачивает страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Вид деятельности соответствует XII классу профессионального риска, страховой тариф — 1,3%. За рассматриваемый период было начислено 1950 руб. (150 000 руб.?1,3%), а уплачено 1300 руб.

На 1 января 2007 года ООО «Нива» имеет неперенесенные убытки за 2005 год — 50 000 руб. и за 2006 год — 20 000 руб. Однако в налоговой базе по итогам полугодия они не учитываются.

Заполнение

Раздел 2 заполняется для расчета авансового платежа за отчетный период. На основании подпункта 1 пункта 5 статьи 346.5 НК РФ доходы признаются кассовым методом. То есть на дату поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом. Таким образом, за полугодие 2007 года были признаны доходы в размере 760 000 руб. (700 000 руб. + 60 000 руб.). Эта сумма отражается по строке 010.

Для целей исчисления ЕСХН расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Такая норма содержится в подпункте 2 пункта 5 статьи 346.5 НК РФ.

Расходы на покупку удобрений и саженцев, в том числе налог на добавленную стоимость, включаются в налоговую базу. Об этом говорится в подпунктах 5 и 8 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса.

Основное средство было приобретено и введено в эксплуатацию в 2006 году, однако оплачено только в феврале 2007 года. Значит, и затраты на приобретение, включая НДС, будут признаваться в расходах в 2007 году. Согласно пункту 4 статьи 346.5 Кодекса в течение налогового периода такие расходы учитываются равными долями. За 1-е полугодие 2007 года будет учтена часть стоимости сельхозоборудования в размере 25 000 руб. (50 000 руб. ? 2), а также соответствующая сумма НДС — 4500 руб. (9000 руб. ? 2).

Расходы на оплату труда учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения.

Таким образом, в состав расходов включается сумма 707 500 руб. (80 000 руб. + 14 400 руб. + 400 000 руб. + 72 000 руб. + 25 000 руб. + 4500 руб. + 100 000 руб. + 10 300 руб. + 1300 руб.). Она указывается по строке 020 раздела 2.

В строку 030 вписывается разница между доходами и расходами, то есть 52 500 руб. (760 000 руб. – 707 500 руб.). Эта же сумма отражается по строке 050.

В строке 040 ставится прочерк.

Авансовый платеж по единому сельскохозяйственному налогу за полугодие составит 3150 руб. (52 500 руб.?6%). Эта сумма отражается по строкам 070 и 080 раздела 2 (переносится в строку 030 раздела 1).

Раздел 1 заполняется в последнюю очередь. В строку 010 вписывается код бюджетной классификации 182 1 05 03000 01 1000 110, а в строку 020 — код по ОКАТО.

Сумма авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу к уплате за отчетный период (3150 руб.) приводится по строке 030 (переносится из строки 080 раздела 2).

Образец заполнения декларации смотрите в приложении к статье.

1: Приказ зарегистрирован в Минюсте России 31.01.2007 № 8861.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль