text
✫50% скидка на подписку!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

ЕСХН: декларация изменилась

  • 1 июля 2007
  • 764

До 25 июля плательщики единого сельхозналога должны отчитаться за первый отчетный период 2007 года по измененной форме декларации. О порядке заполнения отчетности с учетом внесенных поправок читайте в статье.

Отчетным периодом для налогоплательщиков, перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога, признается полугодие (ст. 367.7 НК РФ). Не позднее 25 июля 2007 года они должны подать в налоговые органы по месту своего нахождения (индивидуальные предприниматели — по месту жительства) налоговые декларации. Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 28.03.2005 № 50н. А приказом Минфина России от 19.12.2006 № 178н внесены изменения, которые вступают в силу начиная с первого отчетного периода 2007 года1.

Что изменилось

В основном изменения коснулись титульного листа и раздела 1 декларации. Теперь, заполняя титульный лист, налогоплательщики не указывают основной государственный регистрационный номер (организации — ОГРН, индивидуальные предприниматели — ОГРНИП). Вместо этого вписывается код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору (ОКВЭД). Кроме того, добавлена новая строка «Номер контактного телефона налогоплательщика».

Достоверность и полноту сведений в декларации подтверждает руководитель организации, подпись которого заверяется печатью. Бухгалтеру больше не надо подписываться ни на титульном листе, ни в разделе 1. В обновленной форме предусмотрена возможность подтверждения достоверности и полноты сведений, отраженных в декларации, представителем налогоплательщика в случае передачи ему полномочий. Если таким представителем является организация, подпись ставит ее руководитель и заверяет печатью.

Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика, приводится на титульном листе. Копия этого документа прилагается к декларации.

В Порядок заполнения декларации также внесен ряд поправок. Назовем наиболее существенную из них: теперь и организации, и индивидуальные предприниматели декларацию за налоговый период представляют не позднее 31 марта следующего года. Соответствующие изменения внесены в статью 346.10 Налогового кодекса Федеральным законом от 13.03.2006 № 39-ФЗ (далее — Закон № 39-ФЗ) и вступили в силу с 1 января 2007 года. Напомним, что ранее индивидуальные предприниматели подавали такие декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Важный момент: Законом № 39-ФЗ внесены изменения в пункт 5 статьи 346.6 Налогового кодекса, в соответствии с которыми налогоплательщики теперь могут уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в прошлых периодах только по итогам налогового периода. То есть в отчетном периоде убытки прошлых лет не включаются в расходы при исчислении ЕСХН.

Структура декларации

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу включает титульный лист, а также разделы 1, 2 и 2.1. Разделы 1 и 2 заполняют все налогоплательщики, а раздел 2.1 заполняется в годовой декларации теми налогоплательщиками, кто получил убытки по итогам предыдущих налоговых периодов. За отчетный период данный раздел не заполняется.

Начинать заполнение декларации следует с раздела 2 «Расчет единого сельскохозяйственного налога».

По строке 010 указывается сумма доходов, полученных налогоплательщиком за отчетный период и учитываемых при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 НК РФ.

В строке 020 отражается сумма расходов, произведенных за отчетный период и учитываемых при формировании налоговой базы. Перечень таких расходов и порядок их включения в налоговую базу приведены в пунктах 2— 4.1 статьи 246.5 Налогового кодекса.

Налоговая база за отчетный период, то есть разница между доходами и расходами (строка 010 – строка 020), записывается в строке 030. При отрицательной разнице (в отчетном периоде получен убыток) налоговая база равна нулю.

В строке 040 декларации за полугодие ставится прочерк.

В итоге налоговая база по единому сельскохозяйственному налогу за отчетный период отражается по строке 050. Значение будет соответствовать показателю строки 030.

А в строках 070 и 080 указывается сумма исчисленного и подлежащего уплате за отчетный период авансового платежа по налогу. Показатель строки 080 переносится в строку 030 раздела 1.

По строкам 090—110 ставятся прочерки, так как эти строки заполняются только в декларации за налоговый период.

Следующим заполняется раздел 1 «Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате, по данным налогоплательщика».

В строках 010 и 020 записываются соответственно код бюджетной классификации и код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя) — ОКАТО.

Сумма авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, подлежащая уплате в бюджет за отчетный период, отражается по строке 030 (переносится из строки 080 раздела 2).

В титульном листе указываются данные налогоплательщика — полное наименование организации (или ФИО индивидуального предпринимателя без сокращений в соответствии с документом, удостоверяющим личность), код вида экономической деятельности. Кроме того, здесь указываются:

  • вид документа: 1 — первичный или 3 — корректирующий (в последнем случае через дробь вписывается номер корректировки);
  • отчетный период — 6;
  • год — 2007;
  • полное наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код;
  • количество страниц, на которых составлена декларация, и листов подтверждающих документов.

На каждой странице декларации проставляются ИНН и КПП организации (индивидуальный предприниматель указывает ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации).

Пример заполнения декларации

Исходные данные

Вид деятельности ООО «Нива» — выращивание плодовых и ягодных культур для дальнейшей продажи. С 1 января 2004 года организация уплачивает ЕСХН.

В 1-м полугодии 2007 года ООО «Нива» реализовало продукцию на сумму 700 000 руб. Оплата от покупателей поступила в полном размере.

Кроме того, организации были перечислены 60 000 руб. в качестве предварительной оплаты в счет будущих поставок.

В марте 2007 года ООО «Нива» купило:

  • минеральные удобрения за 141 600 руб. (в том числе НДС 21 600 руб.), причем оплачено только 94 400 руб. (включая НДС 14 400 руб.);
  • саженцы за 472 000 руб. (с учетом НДС 72 000 руб.), оплаченные полностью.

В 2006 году организация приобрела и ввела в эксплуатацию сельскохозяйственное оборудование стоимостью 59 000 руб. (с учетом НДС 9000 руб.). Основное средство было оплачено в феврале 2007 года.

За период январь — июнь работникам была начислена заработная плата в размере 150 000 руб., а выплачено — 100 000 руб.

Сумма страховых взносов в Пенсионный фонд, начисленная на выплаты в пользу работников, составила 15 450 руб. (150 000 руб.?10,3%), из которых перечислено в бюджет 10 300 руб.

ООО «Нива» уплачивает страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Вид деятельности соответствует XII классу профессионального риска, страховой тариф — 1,3%. За рассматриваемый период было начислено 1950 руб. (150 000 руб.?1,3%), а уплачено 1300 руб.

На 1 января 2007 года ООО «Нива» имеет неперенесенные убытки за 2005 год — 50 000 руб. и за 2006 год — 20 000 руб. Однако в налоговой базе по итогам полугодия они не учитываются.

Заполнение

Раздел 2 заполняется для расчета авансового платежа за отчетный период. На основании подпункта 1 пункта 5 статьи 346.5 НК РФ доходы признаются кассовым методом. То есть на дату поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом. Таким образом, за полугодие 2007 года были признаны доходы в размере 760 000 руб. (700 000 руб. + 60 000 руб.). Эта сумма отражается по строке 010.

Для целей исчисления ЕСХН расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Такая норма содержится в подпункте 2 пункта 5 статьи 346.5 НК РФ.

Расходы на покупку удобрений и саженцев, в том числе налог на добавленную стоимость, включаются в налоговую базу. Об этом говорится в подпунктах 5 и 8 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса.

Основное средство было приобретено и введено в эксплуатацию в 2006 году, однако оплачено только в феврале 2007 года. Значит, и затраты на приобретение, включая НДС, будут признаваться в расходах в 2007 году. Согласно пункту 4 статьи 346.5 Кодекса в течение налогового периода такие расходы учитываются равными долями. За 1-е полугодие 2007 года будет учтена часть стоимости сельхозоборудования в размере 25 000 руб. (50 000 руб. ? 2), а также соответствующая сумма НДС — 4500 руб. (9000 руб. ? 2).

Расходы на оплату труда учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения.

Таким образом, в состав расходов включается сумма 707 500 руб. (80 000 руб. + 14 400 руб. + 400 000 руб. + 72 000 руб. + 25 000 руб. + 4500 руб. + 100 000 руб. + 10 300 руб. + 1300 руб.). Она указывается по строке 020 раздела 2.

В строку 030 вписывается разница между доходами и расходами, то есть 52 500 руб. (760 000 руб. – 707 500 руб.). Эта же сумма отражается по строке 050.

В строке 040 ставится прочерк.

Авансовый платеж по единому сельскохозяйственному налогу за полугодие составит 3150 руб. (52 500 руб.?6%). Эта сумма отражается по строкам 070 и 080 раздела 2 (переносится в строку 030 раздела 1).

Раздел 1 заполняется в последнюю очередь. В строку 010 вписывается код бюджетной классификации 182 1 05 03000 01 1000 110, а в строку 020 — код по ОКАТО.

Сумма авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу к уплате за отчетный период (3150 руб.) приводится по строке 030 (переносится из строки 080 раздела 2).

Образец заполнения декларации смотрите в приложении к статье.

1: Приказ зарегистрирован в Минюсте России 31.01.2007 № 8861.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.