Когда консультантов могут отдать под суд

684
Вывод первый. К уголовной ответственности за налоговые правонарушения (ст. 199 УК РФ) могут быть привлечены любые сотрудники организаций, действовавшие с умыслом, а также иные лица, которые содействовали преступлению советами и указаниями.

Вывод Верховного суда РФ о том, кого могут привлечь к уголовной ответственности за налоговые правонарушения, комментируют…

…независимые эксперты

Алексей Смирнов, ведущий эксперт компании «Консультант Плюс»:

«Об ответственности по статье 199 УК РФ говорится в пункте 7 постановления № 64. При этом в качестве субъекта преступления названы руководитель, главный бухгалтер и иные лица, которые были уполномочены органом управления организации на совершение действий, связанных с исчислением и уплатой налогов. Таким образом, аудиторы и налоговые консультанты могут быть исполнителями преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, только если они имели полномочия по ведению бухгалтерского и налогового учета в организации. Во всех остальных случаях согласно абзацу 3 пункта 7 постановления № 64 они формально могут выступать соучастниками (в различных формах) данного преступления. Такое возможно, если будет доказано, что аудитор или консультант знал о намерении налогоплательщика уклониться от уплаты налогов в крупном (особо крупном) размере и умышленно способствовал достижению этого.

Дело в том, что согласно статье 32 УК РФ соучастие возможно только при наличии умысла. Проще говоря, нужно доказать сговор между налогоплательщиком и аудитором (консультантом), целью которого является уклонение от уплаты налогов. Именно это обстоятельство и предопределяет тот факт, что привлечь аудитора или консультанта к ответственности по статье 199 УК РФ очень и очень сложно. Да и согласитесь, что в нормальной практике предоставления аудиторских и консалтинговых услуг такой сговор — явление практически невозможное».

Инна Новикова, генеральный директор, партнер аудиторской фирмы «Аудит, консалтинг и право +»:

«Новое постановление Пленума Верховного суда очень своевременный документ. Оно квалифицировало ряд важнейших обстоятельств. В частности, документ содержит вывод о том, что теперь можно привлечь к уголовной ответственности не только любых сотрудников организации, но и иных лиц, которые умышленно содействовали преступлению советами и указаниями. Теоретически к ответственности за налоговые преступления может быть привлечен неограниченный круг лиц, включая аудиторов и налоговых консультантов. Но, подчеркну, на мой взгляд, только теоретически».

Марк Минин, юрист Консультационной группы «Что делать Консалт?»:

«Один из наиболее интересных выводов Пленума Верховного суда можно переформулировать так: уголовная ответственность за налоговые правонарушения помимо директора и главного бухгалтера распространяется на рядовых сотрудников бухгалтерии, юристов и налоговых консультантов. Главное условие — наличие умысла в действиях этих лиц.

В постановлении № 64 подробно рассмотрена ситуация, когда в штатном расписании организации нет должности главного бухгалтера. Тогда за налоговое преступление могут осудить любого бухгалтера, который фактически выполнил функции главного, то есть подписал налоговую отчетность (например, в качестве представителя организации) и отвечал за полную и своевременную уплату налогов.

Иные служащие организации — предположим, те, кто оформляет первичные документы бухгалтерского учета, — могут быть привлечены к уголовной ответственности по соответствующей части статьи 199 УК РФ как пособники данного преступления, умышленно содействовавшие его совершению. Причем, для того чтобы бухгалтер превратился в пособника преступления, ему достаточно внести по просьбе руководителя или главбуха искаженные сведения в первичные документы.

Стать обвиняемыми за неуплату налогов могут граждане, “организовавшие преступление либо склонившие к его совершению” руководителя организации, главного бухгалтера или содействовавшие совершению преступления “советами, указаниями и т. п.”. Судить их предлагается как организаторов, подстрекателей или пособников по той же статье, что и руководителей и главных бухгалтеров. Эксперты опасаются, что именно эта часть разъяснений может ударить по налоговым консультантам, аудиторам и сотрудникам юридической службы. Стоит отметить, что такую позицию Пленум Верховного суда высказывал и раньше в постановлении от 04.07.97 № 8. Однако сказать, что она прижилась на практике, нельзя».

Сергей Соловьев, консультант по методологии бухгалтерского учета и налогообложению АК «Мариллион», ООО:

«Вывод Пленума Верховного суда о расширении круга лиц, подлежащих ответственности за налоговые правонарушения, вызвавший переполох в профессиональном сообществе, часто расценивается как отрицательный момент. Действительно, использованная судом формулировка “лицо, организовавшее совершение преступления... склонившее к его совершению... содействовавшее совершению преступления советами, указаниями...” охватывает достаточно широкий круг лиц и в первую очередь касается аудиторов и налоговых консультантов.

На мой взгляд, возможность привлечения лиц, совершивших названные действия, вполне соответствует духу уголовного законодательства. Ведь эти лица признаются соучастниками преступления (ст. 33 УК РФ). Другое дело, что такую возможность очень сложно реализовать, поскольку для признания, например, аудитора или налогового консультанта соучастником налогового преступления и соответственно для привлечения его к уголовной ответственности необходимы определенные обстоятельства:

  • вина самого лица, совершившего налоговое преступление (налогоплательщика или налогового агента);
  • наличие причинно-следственной связи между консультациями, предоставленными аудитором или консультантом, и совершенным противоправным результатом в виде уклонения от уплаты налогов;
  • факт, что аудитор или консультант имел прямой умысел, направленный на уклонение налогоплательщика или налогового агента от уплаты налога. То есть должно быть доказано субъективное отношение консультанта к достигнутому результату. Кроме того, нужно доказать, что консультант знал о том, что его советы будут использованы именно для уклонения от уплаты налогов, но не для достижения иного результата. Например, он мог предполагать, что консультации будут использоваться с обратной целью, то есть для того, чтобы предотвратить налоговое преступление».

...представители правоохранительных органов

Иван Соловьев, начальник уголовно-правового управления Правового департамента МВД России:

«Теоретически к уголовной ответственности по статье 199 “Уклонение от уплаты налогов и сборов с организаций” УК РФ в качестве соучастников или пособников могут быть привлечены налоговые консультанты или аудиторы. Это возможно, если они разрабатывали и организовывали схему, по которой организация уклонялась от налогообложения. Однако на сегодняшний день такой уголовной практики нет».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль