Налог на прибыль организации

5249
В этой статье мы расскажем, какие правила расчета налога на прибыль организации действуют в 2015 году. А так же, как посчитать авансовые платежи и налог на прибыль иностранной организации.

Из этой статьи вы узнаете:

Как расчитать налог на прибыль организации

Какая ставка налога на прибыль организации действует в 2015 году

Как расчитать налог на прибыль иностранной организации

Как рассчитать налог на прибыль организации

Налог на прибыль рассчитывайте отдельно по каждому виду операций (доходов, видов деятельности) для которых установлены разные налоговые ставки (п. 2 ст. 274 НК РФ).

Чтобы рассчитать налог на прибыль организации определите налоговую базу. Базу считайте нарастающим итогом с начала календарного года (ст. 274 НК РФ). То есть, чтобы посчитать базу по налогу на прибыль в 2015 году, берите доходы с 1 января 2015 года.

Формула: налоговая база по налогу на прибыль по ставке 20%

База по налогу на прибыль ставка 20%

=

Доходы нарастающим итогом с начала года

Расходы нарастающим итогом с начала года

+

Убытки по операциям, учитываемым при расчете налога на прибыль в особом порядке

Доходы, исключаемые из прибыли (п. 5.3 раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600)

Убытки прошлых лет

Если при расчете базы по этой формуле у вас получился убыток (отрицательное значение) – налоговую базу признавайте равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ).

Операции, убытки от которых учитываются в особом порядке (разделы VIII, XIII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600):

–по реализации прав на земельные участки (ст. 264.1 НК РФ);

– по реализации амортизируемого имущества (п. 3 ст. 268 НК РФ);

–по реализации прав требования долга (ст. 279 НК РФ);

  • операции, связанные с деятельностью обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275.1 НК РФ);
  • операции, связанные с деятельностью учредителей доверительного управления (ст. 276 НК РФ);
  • операции с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на рынке ценных бумаг (ст. 280 НК РФ).

Налоговый период по налогу на прибыль – один год (ст. 285 НК РФ). А вот отчетным периодом по общему правилу является квартал (1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год). Или же по своему желанию компания может платить налог ежемесячно исходя из фактической прибыли. Тогда отчетным периодом будет один месяц, два месяца, три месяца и т. д. до конца календарного года.

По итогам каждого отчетного периода нужно рассчитать авансовые платежи (п. 2 ст. 286 НК РФ). То есть формировать налоговую базу вам нужно по итогам каждого месяца или квартала. В зависимости от того, какой отчетный период вы выбрали.

Как выбрать отчетный период читайте в отдельной статье

Ставка налога на прибыль организации

По общему правилу  ставка налога на прибыль равна 20%. Из них в федеральный бюджет вы перечисляете 2%. В региональный – 18%.

Для фирм, которые занимаются добычей углеводородного сырья на новых морских месторождениях ставка налога на прибыль так же равна 20 %. Но! Делить налог на два платежа не нужно. Всю сумму перечисляйте в федеральный бюджет.

Для некоторых компаний законами субъектов РФ ставка налога на прибыль может быть снижена до 13,5% (п. 1, 1.4, 1.6 ст. 284 НК РФ).

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль

Сумму авансовых платежей по налогу на прибыль рассчитывайте отдельными суммами в федеральный и региональный бюджет (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Формула: авансовый платеж по налогу на прибыль в федеральный бюджет (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ)

Авансовый платеж в федеральный бюджет

=

Налоговая база по налогу на прибыль по ставке 20% за отчетный период

×

Ставка налога на прибыль в федеральный бюджет (2%)

Формула: авансовый платеж по налогу на прибыль в региональный бюджет (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ)

Авансовый платеж в региональный бюджет

=

Налоговая база по налогу на прибыль по ставке 20% за отчетный период

×

Ставка налога на прибыль в региональный бюджет (18% или ниже, если это установлено субъектами РФ)

Формула: расчет налога на прибыль по итогам года в федеральный бюджет (п. 1 ст. 286 НК РФ)

Налог на прибыль по ставке 20% в федеральный бюджет

=

Налоговая база по налогу на прибыль за год

×

Ставка налога на прибыль, зв федеральный бюджет (2%)

Формула: расчет налога на прибыль по итогам года в региональный бюджет (п. 1 ст. 286 НК РФ)

   

Налог на прибыль по ставке 20% в региональный бюджет

=

Налоговая база по налогу на прибыль за год

×

Ставка налога на прибыль в региональный бюджет (18% или ниже, если это установлено субъектами РФ)

Пример. Расчет налога на прибыль организации

Отчетный период по налогу на прибыль ООО «Центр» – квартал. Общая ставка по налогу на прибыль – 20%.

В 1 квартале:

Доходы– 1 200 000 руб.

Расходы – 2 000 000 руб.

То есть компания получила убыток 800 000 руб. (2 000 000 руб. – 1 200 000 руб.). Таким образом налоговая база и авансовый платеж за 1 квартал равны нулю.

Во втором квартале:

Доходы – 2 500 000 руб.

Расходы – 1 000 000 руб.

То есть по итогам полугодия:

Доходы – 3 700 000 руб. (1 200 000 руб. + 2 500 000 руб.)

Расходы – 3 000 000 руб. (2 000 000 руб. + 1 000 000 руб.)

Налоговая база по итогам полугодия равна:

700 000 руб. (3 700 000 руб. – 3 000 000 руб.)

Авансовый платеж за полугодие составит:

В федеральный бюджет – 14 000 руб/ (700 000 х 2%)

В региональный бюджет – 126 000 руб. (700 000 руб. Х 18%)

Налог на прибыль иностранной организации

Иностранные компании должны платить налог на прибыль, если они (п. 1 ст. 246 НК РФ).

– занимаются предпринимательской деятельностью в РФ через постоянное представительство. Рассчитать и перечислить налог иностранная организация должна самлостоятельно (ст. 307 НК РФ);

– получают доход от источников в РФ. При этом! Такой доход не связан с предпринимательской деятельностью через постоянное представительство в РФ и не приводит к его образованию. Удержать налог  должна российская компания-налоговый агент. Которая выплатила доход (п. 1 ст. 309 НК РФ).

Обратите внимание! C некоторыми государствами РФ заключила международные соглашения об избежании двойного налогообложения. Если российская фирма выплачивает доход, организациям из таких стран – удерживать налог на прибыль не нужно или же нужно применять пониженную ставку налога на прибыль. Это зависит от условий международного договора.

   

Чтобы воспользоваться льготой необходимо подтвердить, что местонахождение иностранной компании –  государство, с которым заключен договор об избежании двойного налогообложения (п. 1 ст. 312 НК РФ).

Ставки налога на прибыль иностранной организации

Конкретная ставка налога на прибыль зависит от видов дохода компании. В частности, по ставке 20 процентов облагаются доходы:

– от распределения в пользу иностранных компаний прибыли или имущества российских организаций;

– от долговых обязательств;

– от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности;

 - от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории РФ. В этом случае уменьшить базу по налогу на прибыль можно на расходы в размере остаточной стоимости объекта.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    
    • Мы в соцсетях
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль