Распределение расходов для налога на прибыль и ЕНВД

858
Организация осуществляет одновременно разные виды деятельности, облагаемые по общей системе налогообложения и ЕНВД. Как правильно рассчитать, какие суммы расходов подлежат включению в налоговую базу по налогу на прибыль, а какие расходы относятся к ЕНВД?

Согласно пункту 1 статьи 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется наряду с общей системой налогообложения. Но при налогообложении прибыли нельзя учитывать доходы и расходы, относящиеся к деятельности, подпадающей под специальные налоговые режимы. Об этом говорится в пункте 10 статьи 274 НК РФ.

Организации, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход по одному виду деятельности, а по другой деятельности применяющие общую систему налогообложения, должны вести раздельный учет соответствующих доходов и расходов. При распределении расходов между разными видами деятельности в первую очередь нужно выделить те суммы расходов, которые напрямую относятся к той или иной деятельности. Что касается расходов, относящихся одновременно ко всем видам деятельности, их придется распределять между ними пропорционально доле соответствующих доходов. Об этом говорится в пункте 9 статьи 274 НК РФ.

Сначала расчетным путем нужно определить, какую долю в общей сумме доходов организации составляют доходы от деятельности, облагаемой ЕНВД, и какую долю составляют доходы от деятельности, облагаемой налогом на прибыль. Общий доход определяется на основании статьи 249 НК РФ. Это выручка от реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав. Она определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за товары, работы, услуги или имущественные права. Доходы берутся без учета НДС и акцизов (п. 1 ст. 248 НК РФ). После этого сумма общих расходов, подлежащих распределению между видами деятельности, умножается на величину соответствующей доли доходов. Ту часть общих расходов, которая по расчету относится к деятельности, облагаемой налогом на прибыль, следует прибавить к сумме расходов, напрямую отнесенных к виду деятельности, облагаемому по общей системе налогообложения. Таким образом, налогоплательщик определяет всю сумму расходов, подлежащих включению в налоговую базу по налогу на прибыль.

Общие расходы распределяются ежемесячно исходя из выручки и расходов за месяц. Рассчитанные таким образом расходы суммируются нарастающим итогом с начала налогового периода до отчетной даты.

При заполнении декларации по налогу на прибыль организация указывает отдельные виды расходов обособленно, в специальных строках декларации. Если эти расходы осуществлялись как для деятельности, облагаемой ЕНВД, так и для видов деятельности, облагаемых налогом на прибыль, по ним придется сделать отдельный расчет и распределить их по разным видам деятельности. При этом используется тот алгоритм расчета, который был приведен выше.



Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль