text
✫Нам 19 лет! Дарим подарки>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Распределение расходов для налога на прибыль и ЕНВД

  • 14 ноября 2008
  • 914

Организация осуществляет одновременно разные виды деятельности, облагаемые по общей системе налогообложения и ЕНВД. Как правильно рассчитать, какие суммы расходов подлежат включению в налоговую базу по налогу на прибыль, а какие расходы относятся к ЕНВД?

Согласно пункту 1 статьи 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется наряду с общей системой налогообложения. Но при налогообложении прибыли нельзя учитывать доходы и расходы, относящиеся к деятельности, подпадающей под специальные налоговые режимы. Об этом говорится в пункте 10 статьи 274 НК РФ.

Организации, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход по одному виду деятельности, а по другой деятельности применяющие общую систему налогообложения, должны вести раздельный учет соответствующих доходов и расходов. При распределении расходов между разными видами деятельности в первую очередь нужно выделить те суммы расходов, которые напрямую относятся к той или иной деятельности. Что касается расходов, относящихся одновременно ко всем видам деятельности, их придется распределять между ними пропорционально доле соответствующих доходов. Об этом говорится в пункте 9 статьи 274 НК РФ.

Сначала расчетным путем нужно определить, какую долю в общей сумме доходов организации составляют доходы от деятельности, облагаемой ЕНВД, и какую долю составляют доходы от деятельности, облагаемой налогом на прибыль. Общий доход определяется на основании статьи 249 НК РФ. Это выручка от реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав. Она определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за товары, работы, услуги или имущественные права. Доходы берутся без учета НДС и акцизов (п. 1 ст. 248 НК РФ). После этого сумма общих расходов, подлежащих распределению между видами деятельности, умножается на величину соответствующей доли доходов. Ту часть общих расходов, которая по расчету относится к деятельности, облагаемой налогом на прибыль, следует прибавить к сумме расходов, напрямую отнесенных к виду деятельности, облагаемому по общей системе налогообложения. Таким образом, налогоплательщик определяет всю сумму расходов, подлежащих включению в налоговую базу по налогу на прибыль.

Общие расходы распределяются ежемесячно исходя из выручки и расходов за месяц. Рассчитанные таким образом расходы суммируются нарастающим итогом с начала налогового периода до отчетной даты.

При заполнении декларации по налогу на прибыль организация указывает отдельные виды расходов обособленно, в специальных строках декларации. Если эти расходы осуществлялись как для деятельности, облагаемой ЕНВД, так и для видов деятельности, облагаемых налогом на прибыль, по ним придется сделать отдельный расчет и распределить их по разным видам деятельности. При этом используется тот алгоритм расчета, который был приведен выше.



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.