ЕСН с выплат иностранцам

326
В организации работает иностранный гражданин, временно пребывающий на территории РФ. Причем данный работник имеет инвалидность. В каком порядке следует рассчитать единый социальный налог с выплат, начисленных в его пользу, и заполнить налоговую декларацию по ЕСН в части федерального бюджета, если заработная плата этого сотрудника за 2008 год составила 1 250 000 руб.?

В статье 243 НК РФ установлено, что ЕСН, подлежащий уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет). При этом в главе 24 НК РФ не предусмотрено освобождение от обложения ЕСН выплат, производимых в пользу иностранных граждан, временно пребывающих на территории России и работающих по трудовым, гражданско-правовым, авторским договорам с российской организацией.

Иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие на территории Российской Федерации, не являются застрахованными лицами для целей обязательного пенсионного страхования. Поэтому с выплат, производимых в их пользу, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются. Основание — статья 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ.

Таким образом, расчет ЕСН в федеральный бюджет с выплат в пользу указанных иностранных граждан производится без применения налогового вычета. Поэтому в строках 0300—0340 налоговой декларации по ЕСН ставятся прочерки. Напомним, что форма и порядок заполнения налоговой декларации по ЕСН утверждены приказом Минфина России от 29.12.2007 № 163н.

От уплаты ЕСН освобождены организации любых организационно-правовых форм с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 руб. на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II или III группы (п. 1 ст. 239 НК РФ). Значит, с выплат, начисленных в пользу иностранного гражданина, временно пребывающего на территории РФ, сумма ЕСН, не подлежащая уплате в федеральный бюджет в связи с применением налоговой льготы и отражаемая по строкам 0500—0540 налоговой декларации по ЕСН, исчисляется также без применения налогового вычета. Такой механизм расчета ЕСН в федеральный бюджет был определен решением ВАС РФ от 27.10.2004 № 4115/04.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль