Работник перешел в другое подразделение

406
Сотрудник организации работал в обособленном подразделении, находящемся в г. Иваново с января по август 2008 года, а в сентябре этого же года был переведен на работу в обособленное подразделение, находящееся в г. Владимире. При этом с января по август его заработная плата составила 290 000 руб., а в сентябре — 50 000 руб. Как правильно заполнить раздел 2.1 «Распределение налоговой базы (строка 0100) и численности физических лиц по интервалам шкалы регрессии» расчета авансовых платежей по ЕСН за 9 месяцев 2008 года?

В соответствии с пунктом 8 статьи 243 НК РФ обособленные подразделения организации, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате ЕСН (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетов и налоговых деклараций по ЕСН по месту своего нахождения. Налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты (п. 4 ст. 243 НК РФ).

В течение года работники могут переходить из одного обособленного подразделения организации в другое. При этом в налоговой базе каждого подразделения учитываются только те выплаты, которые начислены за период работы сотрудника в данном подразделении.

Если работник в течение налогового периода переходит из одного обособленного подразделения организации в другое, то обособленное подразделение, в которое перешел работник, открывает на него новую индивидуальную карточку. Об этом говорится в Порядке заполнения форм индивидуальных и сводных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета), утвержденном приказом МНС России от 27.07.2004 № САЭ-3-05/443. При этом в обособленное подразделение — новое место работы сотрудника передается копия индивидуальной карточки работника, которая велась в филиале на предыдущем месте работы сотрудника в данной организации. Это делается для того, чтобы имелась возможность применения регрессивных ставок налога в зависимости от налоговой базы, накопленной за время его работы в организации в течение года.

Копия индивидуальной карточки, которая велась в предыдущем обособленном подразделении, для налогового органа по месту нахождения обособленного подразделения — нового места работы сотрудника является документом, подтверждающим право на применение регрессивных ставок при исчислении ЕСН с выплат и вознаграждений, начисленных работнику по месту работы в новом подразделении.

В рассматриваемом случае обособленное подразделение организации в г. Иваново должно передать подразделению в г. Владимире копию индивидуальной карточки, которая велась по данному работнику, в период с января по август 2008 года (до его перехода на новое место работы).

Суммы начисленного и уплаченного ЕСН за период с января по август 2008 года по месту нахождения филиала организации в г. Иваново передаче в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организации в г. Владимире не подлежат. Они отражаются в отчетности первого подразделения до конца налогового периода, в том числе и за 9 месяцев 2008 года.

Обособленное подразделение организации в г. Владимире должно включить выплаты в пользу указанного работника в размере 50 000 руб. в налоговую базу и отразить их в отчетности по ЕСН начиная с сентября 2008 года. Однако при заполнении раздела 2.1 «Распределение налоговой базы (строка 0100) и численности физических лиц по интервалам шкалы регрессии» расчета авансовых платежей по ЕСН за 9 месяцев 2008 года этому филиалу необходимо учесть следующее. Выплаты в пользу данного работника должны учитываться в строке, соответствующей величине начисленной с начала года налоговой базы (то есть за период с января по сентябрь 2008 года) в сумме 340 000 руб. (290 000 руб. + 50 000 руб.). При этом сумму в размере 50 000 руб. обособленному подразделению в г. Владимире необходимо отразить в строках 020—022 раздела 2.1 расчета авансовых платежей по ЕСН за 9 месяцев 2008 года.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль