text
✫ Cкидка 30% на подписку!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Амортизируемое имущество предпринимателя

  • 14 ноября 2008
  • 422

Индивидуальный предприниматель, занимающийся оптовой торговлей с применением общего режима налогообложения (уплатой НДФЛ), использует в деятельности складское помещение, которое принадлежит ему и его жене на праве общей совместной собственности. Вправе ли налогоплательщик поставить это помещение на учет в качестве основного средства для целей начисления амортизации по нему и включать суммы амортизации в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ?

Критерии отнесения активов налогоплательщиков к амортизируемому имуществу определены в статье 256 главы 25 НК РФ. Так, в соответствии с указанной статьей имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб. (а в отношении имущества, приобретенного до 1 января 2008 года, — более 10 000 руб.) признается амортизируемым.

Особенности учета и порядок расчета сумм амортизации индивидуальными предпринимателями для целей определения налоговой базы по НДФЛ установлены в разделе Х Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, который утвержден совместным приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430 (далее — Порядок учета).

В пункте 24 Порядка учета указано следующее. Имущество индивидуальных предпринимателей, приобретенное за плату и принадлежащее на праве собственности, которое они непосредственно используют в деятельности в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, условно для целей налогообложения относится к основным средствам.

Такая условность вызвана тем обстоятельством, что согласно нормам гражданского законодательства юридические лица в отличие от физических имеют обособленное имущество и отвечают по своим обязательствам именно этим имуществом. Индивидуальные предприниматели же используют свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в личных целях. В связи с этим имущество граждан юридически не разграничено.

Амортизируемое имущество, используемое в предпринимательской деятельности, принимается на учет по первоначальной стоимости. Эта стоимость включается в состав расходов, учитываемых в целях определения налоговой базы по НДФЛ, посредством начисления амортизации, то есть списывается не единовременно, а в течение определенного промежутка времени — установленного срока полезного использования конкретного вида имущества.

Таким образом, включение индивидуальными предпринимателями в состав амортизируемых объектов основных средств имущества, являющегося на основании свидетельства о государственной регистрации права собственности общей совместной собственностью налогоплательщика и других правообладателей (например, жены, мужа и иных физических или юридических лиц), неправомерно.

В рассматриваемой ситуации, поскольку складское помещение является общей совместной собственностью налогоплательщика и его жены, поставить данный объект на учет в качестве основного средства для целей начисления амортизации по нему, а также включить суммы амортизации в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ, данный предприниматель права не имеет.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.

Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно, и займёт менее 1 минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и получить доступ к статье
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.