text
✫50% скидка на подписку!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Как избежать ошибок в платежном поручении

  • 15 марта 2007
  • 1345

Ошибку в платежке на перечисление налога бухгалтер нередко обнаруживает, только получив из инспекции требование об уплате налога. В столичном Управлении Федерального казначейства счет ошибочным платежам, поступившим от налогоплательщиков, ежедневно идет на сотни, а порой и на тысячи. Как внести исправления в платежку? Что делать, если ошибку допустил банк? Ответы на эти и другие вопросы читатель найдет в статье, подготовленной специалистами Управления ФНС России по г. Москве.

При уплате налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации большое значение имеет правильность заполнения платежных поручений. Если они оформлены с ошибками, то денежные средства могут и не дойти до адресата.

Дело в том, что бюджетная система имеет сложную структуру и неточности в расчетных документах обычно приводят к тому, что денежные средства не поступают в бюджет или учитываются по другому виду налогов. В таких случаях возникают расхождения в учете уплаченных налогов между данными налогоплательщика и налоговых органов. В результате к организации могут быть применены санкции — от начисления пеней до принудительного взыскания недоимки.

Заполняя расчетные документы, организации должны руководствоваться правилами, которые утверждены приказом Минфина России от 24.11.2004 № 106н.

Типичные ошибки налогоплательщика

Ошибки в платежных поручениях на перечисление налогов — явление не редкое, а урегулировать их последствия достаточно сложно. Основной ошибкой является неправильное указание ИНН и КПП получателя платежа, КПП налогоплательщика, статуса плательщика (налогоплательщик, налоговый агент и т. п.), а также кодов бюджетной классификации (КБК). Если допущена хотя бы одна из указанных ошибок, денежные средства не попадают в карточку «Расчеты с бюджетом».

Расчетный документ оформляется только по одному налогу (сбору) согласно Классификации доходов бюджетов Российской Федерации. В одном платежном поручении по одному КБК может быть указан лишь один налог (сбор).

Порядок распределения денежных средств следующий. Расчетные документы проходят обработку в автоматизированном режиме в соответствии с цифровой информацией электронного платежного документа. В случае ошибок денежные средства могут быть отнесены в разряд невыясненных платежей.

Плательщики порой не указывают в расчетных документах КБК, код ОКАТО муниципального образования, значения ИНН и КПП получателя или проставляют несуществующие КБК, ОКАТО, ИНН и КПП получателя. Кроме того, ИНН/КПП получателя иногда не соответствует коду администратора, указанному в КБК (первые три разряда). Тогда органы Федерального казначейства относят поступления по этим документам в разряд неклассифицированных невыясненных поступлений.

Такие доходы не подлежат распределению по уровням бюджетной системы Российской Федерации. Например, только из-за неправильного указания в расчетных документах ИНН и КПП налогового органа Управление Федерального казначейства по г. Москве ежедневно при обработке банковской выписки автоматически относит в разряд невыясненных от 235 до 1400 платежей на общую сумму от 4,5 до 11 млн. руб.

В соответствии с совместным приказом Федерального казначейства и ФНС России от 27.06.2005 № 7н/САЭ-3-10/285 региональное отделение Управления Федерального казначейства направляет в налоговые органы информацию о поступлениях администрируемых ими платежей. Напомним, что у ФНС России код администратора — 182. Принадлежность платежей к таким поступлениям определяется по нескольким признакам. В первую очередь по коду вида дохода, записанному в расчетном документе в 4—11 разрядах КБК. Если первое условие невыполнимо, то по значению 182 кода администратора поступлений в бюджет (1—3 разряды КБК). А в тех случаях, когда первые два условия невыполнимы, — по ИНН и КПП в поле «Получатель» расчетного документа.

С 1 января 2006 года плательщики, которые состоят на учете в налоговых органах г. Москвы, уплачивают все налоги и сборы, в том числе региональные и местные, на единый казначейский счет № 40101810800000010041. Он открыт Управлением Федерального казначейства по г. Москве в Отделении № 1 Московского ГТУ Банка России, БИК 044583001.

Образец заполнения платежного поручения для таких налогоплательщиков смотрите на в приложении к статье.

Как исправить ошибки

Ведение финансово-хозяйственной деятельности компанией неразрывно связано с банками и другими кредитными организациями, особенно в части перечисления платежей в бюджет. Согласно пункту 4 статьи 60 НК РФ банки несут ответственность за ненадлежащее исполнение поручений налогоплательщиков на перечисление налогов и сборов.

Если ошибка в расчетном документе возникла по вине банка при формировании электронных платежных документов, то организация имеет право заявить об этом в письменном виде. К заявлению необходимо приложить копию оформленного расчетного документа.

Налоговый орган в соответствии с рекомендациями, которые утверждены приказом ФНС России от 12.05.2005 № ШС-3-10/201@ (с изменениями и дополнениями), направляет в банк уведомление об ошибочном указании информации и необходимости представления в налоговый орган соответствующих документов. В них банк должен подтвердить или опровергнуть факты, изложенные в заявлении плательщика. После получения из банка документов, которые подтверждают заявление организации, налоговый орган пересчитает пени, начисленные ранее из-за допущенной банком ошибки.

С 1 января 2007 года вступил в силу Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ, согласно которому статья 45 Налогового кодекса излагается в новой редакции. Уточнена процедура взыскания налога в судебном порядке, а также указаны условия прекращения обязанности по уплате налога. Кроме того, правила этой статьи применяются в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, а также на налоговых агентов.

В пункте 3 данной статьи описаны условия, при которых обязанность по уплате налога признается исполненной. Отличия от ранее действовавшего порядка таковы.

Во-первых, уточнено условие для признания налога уплаченным: наличие на счете достаточного денежного остатка на день платежа.

Во-вторых, отдельно определено условие для бюджетных организаций: налог признается уплаченным с момента отражения операции по перечислению налога на лицевом счете такой организации.

В-третьих, возможность уплаты налога наличными денежными средствами предусмотрена только для физических лиц.

И, наконец, в-четвертых, решение суда, которое обязывает налоговый орган произвести зачет переплаты, не является основанием для признания налога уплаченным.

Основания, в соответствии с которыми обязанность по уплате налога не признается исполненной, перечислены в пункте 4 статьи 45 НК РФ. В сравнении с порядком, действующим до 2007 года, появилось два новых основания.

Первое касается только налогоплательщиков — физических лиц. Обязанность по уплате налога не будет считаться исполненной при возврате налогоплательщику наличных денежных средств, ранее принятых для перечисления в бюджет.

Второе основание актуально для всех: в платежном документе неправильно указан номер счета Федерального казначейства и наименование банка получателя, в результате чего сумма налога не поступила в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства. В такой ситуации обязанность по уплате налога также не признается исполненной.

Обратите внимание: теперь обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации без каких-либо оговорок (п. 5 ст. 45 НК РФ). Ранее исключения предусматривались для иностранных организаций, а также физических лиц, которые не являются налоговыми резидентами России.

В пункте 7 статьи 45 НК РФ определен механизм исправления ошибок, допущенных при оформлении платежных поручений, которые не повлияли на перечисление денежных средств в бюджетную систему. Так, налогоплательщик имеет право подать в налоговый орган заявление о допущенной ошибке с просьбой уточнить необходимые реквизиты. Кроме того, может быть проведена сверка между организацией и налоговым органом. Результаты сверки оформляются актом. Пункт 7 статьи 45 Налогового кодекса регулирует также получение налоговым органом у банка копии поручения налогоплательщика, принятие решения об уточнении платежа на день фактической уплаты налога и перерасчет пеней.

Подведем итог. Налогоплательщик должен добросовестно заполнять платежные поручения и постоянно контролировать своевременность и полноту поступления в бюджет налогов и сборов. Это поможет избежать в будущем значительных проблем с начислением пеней и принудительным взысканием недоимки, которая может образоваться из-за неправильного отражения в налоговом учете платежей, фактически перечисленных в бюджет.

 

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.