Как избежать ошибок в платежном поручении

1337
Ошибку в платежке на перечисление налога бухгалтер нередко обнаруживает, только получив из инспекции требование об уплате налога. В столичном Управлении Федерального казначейства счет ошибочным платежам, поступившим от налогоплательщиков, ежедневно идет на сотни, а порой и на тысячи. Как внести исправления в платежку? Что делать, если ошибку допустил банк? Ответы на эти и другие вопросы читатель найдет в статье, подготовленной специалистами Управления ФНС России по г. Москве.

При уплате налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации большое значение имеет правильность заполнения платежных поручений. Если они оформлены с ошибками, то денежные средства могут и не дойти до адресата.

Дело в том, что бюджетная система имеет сложную структуру и неточности в расчетных документах обычно приводят к тому, что денежные средства не поступают в бюджет или учитываются по другому виду налогов. В таких случаях возникают расхождения в учете уплаченных налогов между данными налогоплательщика и налоговых органов. В результате к организации могут быть применены санкции — от начисления пеней до принудительного взыскания недоимки.

Заполняя расчетные документы, организации должны руководствоваться правилами, которые утверждены приказом Минфина России от 24.11.2004 № 106н.

Типичные ошибки налогоплательщика

Ошибки в платежных поручениях на перечисление налогов — явление не редкое, а урегулировать их последствия достаточно сложно. Основной ошибкой является неправильное указание ИНН и КПП получателя платежа, КПП налогоплательщика, статуса плательщика (налогоплательщик, налоговый агент и т. п.), а также кодов бюджетной классификации (КБК). Если допущена хотя бы одна из указанных ошибок, денежные средства не попадают в карточку «Расчеты с бюджетом».

Расчетный документ оформляется только по одному налогу (сбору) согласно Классификации доходов бюджетов Российской Федерации. В одном платежном поручении по одному КБК может быть указан лишь один налог (сбор).

Порядок распределения денежных средств следующий. Расчетные документы проходят обработку в автоматизированном режиме в соответствии с цифровой информацией электронного платежного документа. В случае ошибок денежные средства могут быть отнесены в разряд невыясненных платежей.

Плательщики порой не указывают в расчетных документах КБК, код ОКАТО муниципального образования, значения ИНН и КПП получателя или проставляют несуществующие КБК, ОКАТО, ИНН и КПП получателя. Кроме того, ИНН/КПП получателя иногда не соответствует коду администратора, указанному в КБК (первые три разряда). Тогда органы Федерального казначейства относят поступления по этим документам в разряд неклассифицированных невыясненных поступлений.

Такие доходы не подлежат распределению по уровням бюджетной системы Российской Федерации. Например, только из-за неправильного указания в расчетных документах ИНН и КПП налогового органа Управление Федерального казначейства по г. Москве ежедневно при обработке банковской выписки автоматически относит в разряд невыясненных от 235 до 1400 платежей на общую сумму от 4,5 до 11 млн. руб.

В соответствии с совместным приказом Федерального казначейства и ФНС России от 27.06.2005 № 7н/САЭ-3-10/285 региональное отделение Управления Федерального казначейства направляет в налоговые органы информацию о поступлениях администрируемых ими платежей. Напомним, что у ФНС России код администратора — 182. Принадлежность платежей к таким поступлениям определяется по нескольким признакам. В первую очередь по коду вида дохода, записанному в расчетном документе в 4—11 разрядах КБК. Если первое условие невыполнимо, то по значению 182 кода администратора поступлений в бюджет (1—3 разряды КБК). А в тех случаях, когда первые два условия невыполнимы, — по ИНН и КПП в поле «Получатель» расчетного документа.

С 1 января 2006 года плательщики, которые состоят на учете в налоговых органах г. Москвы, уплачивают все налоги и сборы, в том числе региональные и местные, на единый казначейский счет № 40101810800000010041. Он открыт Управлением Федерального казначейства по г. Москве в Отделении № 1 Московского ГТУ Банка России, БИК 044583001.

Образец заполнения платежного поручения для таких налогоплательщиков смотрите на в приложении к статье.

Как исправить ошибки

Ведение финансово-хозяйственной деятельности компанией неразрывно связано с банками и другими кредитными организациями, особенно в части перечисления платежей в бюджет. Согласно пункту 4 статьи 60 НК РФ банки несут ответственность за ненадлежащее исполнение поручений налогоплательщиков на перечисление налогов и сборов.

Если ошибка в расчетном документе возникла по вине банка при формировании электронных платежных документов, то организация имеет право заявить об этом в письменном виде. К заявлению необходимо приложить копию оформленного расчетного документа.

Налоговый орган в соответствии с рекомендациями, которые утверждены приказом ФНС России от 12.05.2005 № ШС-3-10/201@ (с изменениями и дополнениями), направляет в банк уведомление об ошибочном указании информации и необходимости представления в налоговый орган соответствующих документов. В них банк должен подтвердить или опровергнуть факты, изложенные в заявлении плательщика. После получения из банка документов, которые подтверждают заявление организации, налоговый орган пересчитает пени, начисленные ранее из-за допущенной банком ошибки.

С 1 января 2007 года вступил в силу Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ, согласно которому статья 45 Налогового кодекса излагается в новой редакции. Уточнена процедура взыскания налога в судебном порядке, а также указаны условия прекращения обязанности по уплате налога. Кроме того, правила этой статьи применяются в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, а также на налоговых агентов.

В пункте 3 данной статьи описаны условия, при которых обязанность по уплате налога признается исполненной. Отличия от ранее действовавшего порядка таковы.

Во-первых, уточнено условие для признания налога уплаченным: наличие на счете достаточного денежного остатка на день платежа.

Во-вторых, отдельно определено условие для бюджетных организаций: налог признается уплаченным с момента отражения операции по перечислению налога на лицевом счете такой организации.

В-третьих, возможность уплаты налога наличными денежными средствами предусмотрена только для физических лиц.

И, наконец, в-четвертых, решение суда, которое обязывает налоговый орган произвести зачет переплаты, не является основанием для признания налога уплаченным.

Основания, в соответствии с которыми обязанность по уплате налога не признается исполненной, перечислены в пункте 4 статьи 45 НК РФ. В сравнении с порядком, действующим до 2007 года, появилось два новых основания.

Первое касается только налогоплательщиков — физических лиц. Обязанность по уплате налога не будет считаться исполненной при возврате налогоплательщику наличных денежных средств, ранее принятых для перечисления в бюджет.

Второе основание актуально для всех: в платежном документе неправильно указан номер счета Федерального казначейства и наименование банка получателя, в результате чего сумма налога не поступила в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства. В такой ситуации обязанность по уплате налога также не признается исполненной.

Обратите внимание: теперь обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации без каких-либо оговорок (п. 5 ст. 45 НК РФ). Ранее исключения предусматривались для иностранных организаций, а также физических лиц, которые не являются налоговыми резидентами России.

В пункте 7 статьи 45 НК РФ определен механизм исправления ошибок, допущенных при оформлении платежных поручений, которые не повлияли на перечисление денежных средств в бюджетную систему. Так, налогоплательщик имеет право подать в налоговый орган заявление о допущенной ошибке с просьбой уточнить необходимые реквизиты. Кроме того, может быть проведена сверка между организацией и налоговым органом. Результаты сверки оформляются актом. Пункт 7 статьи 45 Налогового кодекса регулирует также получение налоговым органом у банка копии поручения налогоплательщика, принятие решения об уточнении платежа на день фактической уплаты налога и перерасчет пеней.

Подведем итог. Налогоплательщик должен добросовестно заполнять платежные поручения и постоянно контролировать своевременность и полноту поступления в бюджет налогов и сборов. Это поможет избежать в будущем значительных проблем с начислением пеней и принудительным взысканием недоимки, которая может образоваться из-за неправильного отражения в налоговом учете платежей, фактически перечисленных в бюджет.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль