«Зарплатные» налоги и взносы: таблицы для самопроверки

1324
В помощь бухгалтеру подготовлены таблицы, по которым можно быстро проверить, не закралась ли ошибка при исчислении «зарплатных» налогов и страховых взносов. Надеемся, что данный материал облегчит подготовку соответствующей отчетности за 2006 год.

Проверяем от и до

Выплаты в пользу работников на практике не ограничиваются одной заработной платой. Существуют еще различные надбавки и доплаты, компенсационные выплаты и пособия, вознаграждения и подарки, различного вида материальная помощь... Всего не перечислить. А запомнить, на какие выплаты начисляются налоги и взносы, а какие освобождены от налогообложения, достаточно сложно.

Таблица 1 поможет бухгалтеру организации, применяющей общий налоговый режим (формирующей налоговую базу по налогу на прибыль), легче сориентироваться, в каком порядке на те или иные выплаты начисляются ЕСН, НДФЛ, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на травматизм.

Условные обозначения, используемые в этой таблице, просты: знаки «+» и «–» означают, начисляются или нет на данный вид выплат соответствующие налоги (взносы).



Сличаем отчетные формы

Еще один этап проверки: нужно сверить показатели различных форм отчетности по «зарплатным» налогам и взносам. В таблицах 2 и 3 приведены важнейшие из них, которые бухгалтер должен знать назубок. Величины, указанные во второй и третьей графах этих таблиц по соответствующему показателю, должны быть равны.

Таблица. Предельные размеры пособий
Виды выплат ЕСН СтраховыевзносывПФР Страховые взносы на травматизм НДФЛ
федеральный бюджет ФСС России ФФОМС ТФОМС
ВЫПЛАТЫ ПО ТРУДОВЫМ ДОГОВОРАМ
Выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (независимо от формы данных выплат) + + + + + + +
Выплаты в пользу инвалидов I, II и III групп:
— не превышающие в течение налогового периода 100 000 руб. на каждого работника-инвалида + +* +
— превышающие в течение налогового периода 100 000 руб. на каждого работника-инвалида + + + + + +* +
ВЫПЛАТЫ ПО ИНЫМ ДОГОВОРАМ
По гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам:
— если физическое лицо является индивидуальным предпринимателем
— если физическое лицо не является индивидуальным предпринимателем, в том числе: + + + + –** +
— в пользу физических лиц — инвалидов I, II и III групп, не превышающие в течение налогового периода 100 000 руб. на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II или III группы + –** +
— в пользу физических лиц — инвалидов I, II и III групп, превышающие в течение налогового периода 100 000 руб. на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II или III группы + + + + –** +
Выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав) +
ОТПУСКНЫЕ
Оплата ежегодных основных и дополнительных отпусков, предоставляемых в соответствии с законодательством РФ + + + + + + +
Замена ежегодного оплачиваемого отпуска денежной компенсацией + + + + + + +
ПОСОБИЯ
Пособие по временной нетрудоспособности (в том числе пособие по уходу за больным ребенком), выплачиваемое в размерах, установленных законодательством РФ +
Выплаты пособий по временной нетрудоспособности при доплате до среднего заработка (превышающего максимальный размер пособия) + + + + + + +
Прочие государственные пособия (включая пособие по беременности и родам), выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ
КОМПЕНСАЦИИ
Компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, связанные в том числе:
— с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья
— бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения
— оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия
— повышением профессионального уровня работников
— трудоустройством работников в связи с сокращением численности и штата, реорганизацией или ликвидацией организации
— увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск
— компенсацией за неиспользованный отпуск при увольнении работников +
Компенсация работникам за использование личного автотранспорта в служебных целях:
— в пределах норм, установленных законодательством РФ
— сверх норм, установленных законодательством РФ + +
РАСХОДЫ НА КОМАНДИРОВКИ И ИНЫЕ ПОЕЗДКИ
Расходы на командировки работников как внутри страны, так и за ее пределы:
— суточные в пределах норм, установленных законодательством РФ
— суточные сверх норм, установленных в соответствии с действующим законодательством + +
— расходы на проезд до места назначения и обратно, подтвержденные документально
— расходы на проезд до места назначения и обратно, не подтвержденные документально*** + +
— расходы по найму жилого помещения, подтвержденные документально
— расходы по найму жилого помещения, не подтвержденные документально*** + +
Возмещение расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых носит разъездной характер
МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ
Единовременная материальная помощь, оказываемая:
— работникам в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами для возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации
— членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи
Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту (доход по этому основанию не превышает 4000 руб. в год) +
Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту (доход по этому основанию превышает 4000 руб. в год) + +****
СПЕЦОДЕЖДА, ФОРМЕННАЯ ОДЕЖДА, ОБМУНДИРОВАНИЕ
Стоимость выдаваемой работникам в соответствии с законодательством РФ спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты
Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством РФ бесплатно (с частичной оплатой) и остающихся в личном постоянном пользовании
ИНЫЕ ВЫПЛАТЫ
Выплаты стимулирующего характера, предусмотренные коллективным (трудовым) договором, локальными нормативными актами организации + + + + + + +
Единовременные премии к знаменательным датам + +
Стоимость подарков (доход по этому основанию не превышает 4000 руб. в год) +
Стоимость подарков (доход по этому основанию превышает 4000 руб. в год) + +****
Выплаты, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде + +
Стоимость проезда работников (членов их семей) к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с действующим законодательством, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами
Суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством РФ

* Страховые взносы уплачиваются в размере 60% установленного страхового тарифа (ст. 2 Федерального закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ).
** За исключением случаев, когда в договоре предусмотрена уплата страховых взносов (ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).
*** Не подлежат обложению ЕСН и НДФЛ в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ (ст. 217 и 238 НК РФ).
**** Не подлежат налогообложению доходы, не превышающие 4000 руб. за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Таблица 2. Сравнение показателей налоговой декларации по ЕСН и декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование
Наименование показателя Налоговая декларация по ЕСН Декларация по страховым взносам в ПФР
Налоговая база (база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) за налоговый (расчетный) период, всего* Графа 3 строки 0100 раздела 2 Графа 6 строки 0100 раздела 2
В том числе за последний квартал налогового (расчетного) периода* Графа 3 строки 0110 раздела 2 Графа 6 строки 0110 раздела 2
Из них: 1-й месяц Графа 3 строки 0120 раздела 2 Графа 6 строки 0120 раздела 2
2-й месяц Графа 3 строки 0130 раздела 2 Графа 6 строки 0130 раздела 2
3-й месяц Графа 3 строки 0140 раздела 2 Графа 6 строки 0140 раздела 2
Налоговый вычет (сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) за налоговый (расчетный) период, всего Графа 3 строки 0300 раздела 2 Графа 6 строки 0200 раздела 2
В том числе за последний квартал налогового (расчетного) периода Графа 3 строки 0310 раздела 2 Графа 6 строки 0210 раздела 2
Из них: 1-й месяц Графа 3 строки 0320 раздела 2 Графа 6 строки 0220 раздела 2
2-й месяц Графа 3 строки 0330 раздела 2 Графа 6 строки 0230 раздела 2
3-й месяц Графа 3 строки 0340 раздела 2 Графа 6 строки 0240 раздела 2

* Если организация начисляет выплаты в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, которые не являются застрахованными в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ, то указанное соотношение не выполняется.

Таблица 3. Показатели формы 4-ФСС РФ и их соотношения с показателями налоговой декларации по ЕСН
Наименование показателя Налоговая декларация по ЕСН Расчетная ведомость в ФСС России
Налоговая база за налоговый период Графа 4 строки 0100 раздела 2 Строка 3 таблицы 1 раздела I
Налоговые льготы Графа 4 строки 0400 раздела 2 Строка 4 таблицы 1 раздела I
Расходы, произведенные на цели государственного социального страхования за счет средств ФСС России за налоговый период Графа 3 строки 0700 раздела 2 Строка 15 таблицы 2 раздела I*
Возмещено исполнительным органом ФСС России за налоговый период Графа 3 строки 0800 раздела 2 Строка 6 таблицы 2 раздела I
Подлежит начислению в ФСС России за налоговый период Графа 3 строки 0900 раздела 2 Строка 3 таблицы 2 раздела I

* Равенство будет верным, если все расходы, произведенные на цели государственного страхования за счет средств ФСС России, фондом приняты к зачету.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль