Пример заполнения расчетной ведомости

2063
Рассмотрим порядок заполнения расчетной ведомости по форме 4-ФСС РФ за полугодие 2005 года на примере организации, одновременно применяющей общий и специальный режимы налогообложения.

Исходные данные

ООО «Восход» занимается производством стройматериалов и розничной торговлей промышленными товарами. Производство стройматериалов облагается налогами по общему режиму, розничная торговля переведена на ЕНВД. По указанным видам деятельности организация ведет раздельный учет доходов и расходов.

Приведем показатели организации по каждому виду деятельности.

Производство стройматериалов

ЕСН в части, подлежащей перечислению в ФСС России (далее — ЕСН в части соцстраха), общество уплачивает по максимальной ставке 3,2%.

В отчетном периоде среднесписочная численность работников, занятых производством стройматериалов, составила 12 человек (в том числе 2 женщины). Суммы заработной платы, ЕСН в части соцстраха и пособий, начисленные за 1-е полугодие 2005 года, приведены в табл. 1.

На начало 2005 года у ООО «Восход» числилась переплата по ЕСН в части соцстраха 2300 руб.

В апреле 2005 года организация оплатила своему работнику больничный лист на сумму 3100 руб., в том числе за счет средств соцстраха 2800 руб. (за 10 рабочих дней).

С июня ООО «Восход» ежемесячно выплачивает сотруднице пособие по уходу за ребенком до полутора лет в размере 500 руб. Общая сумма расходов на обязательное социальное страхование за 1-е полугодие 2005 года составила 3300 руб. (2800 руб. + 500 руб.).

Единый социальный налог в части соцстраха перечислен в фонд:

  • за апрель — 6 мая 2005 года;
  • за май — 10 июня 2005 года;
  • за июнь — 7 июля 2005 года.

Кроме того, в апреле уплачен ЕСН в части соцстраха за март 2005 года в размере 1400 руб.



Розничная торговля

Среднесписочная численность работников, занятых в розничной торговле, за отчетный период составила 4 человека (в том числе 3 женщины). За 1-е полугодие 2005 года работникам была начислена заработная плата в сумме 98 000 руб., в том числе за II квартал — 52 000 руб. Из нее:

  • за апрель — 15 000 руб.;
  • за май — 18 000 руб.;
  • за июнь — 19 000 руб.

В 1-м полугодии 2005 года 2 сотрудника, занятых в розничной торговле, болели: один — в I квартале, другой — в II квартале. В I квартале работник болел 14 дней. Сумма оплаченного пособия по временной нетрудоспособности составила 2100 руб. Часть пособия в размере 520 руб. должна быть компенсирована из средств ФСС России. Остальная часть оплачивается за счет собственных средств ООО «Восход». В II квартале (в июне) работник болел 6 дней. Ему было выплачено пособие 1700 руб. Поскольку причиной болезни работника стал несчастный случай на производстве, вся сумма должна быть оплачена из средств фонда в счет начисленных страховых взносов.

В 1-м полугодии 2005 года ФСС России перечислил 500 руб. в качестве возмещения расходов организации на выплату пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятым в розничной торговле (больничные выданы по общим заболеваниям, не связанным с несчастными случаями на производстве).

Производственное и торговое подразделения организации не выделены в самостоятельные классификационные единицы. Поэтому организация по основному виду деятельности отнесена к восьмому классу профессионального риска и со всех выплат уплачивает страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 1,7%. Инвалидов в организации нет. Суммы страховых взносов, начисленные в 1-м полугодии 2005 года, приведены в табл. 2.

За I квартал 2005 года организация перечислила страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 5000 руб., в апреле 2005-го — 1000 руб., а в мае — 1200 руб. В 1-м полугодии 2005 года фонд возместил страхователю расходы на выплату пособия по временной нетрудоспособности, наступившей в результате несчастного случая, в размере 1500 руб.

Порядок заполнения

Исходя из имеющихся данных, ООО «Восход» должно заполнить разделы I, II и III формы 4-ФСС РФ.

Раздел I

По деятельности, связанной с производством стройматериалов, организация заполняет раздел I.

Таблица 1 этого раздела, предназначенная для отражения сведений о среднесписочной численности работников, налоговой базы по ЕСН в части соцстраха и сумм налоговых льгот, заполняется следующим образом.

По строке 1 проставляется среднесписочная численность работников, занятых в производстве стройматериалов, за 1-е полугодие 2005 года. ООО «Восход» по этой строке укажет 12.

По строке 2 указывается количество женщин в среднесписочной численности работников. В нашем примере — 2.

Таблица 1. Показатели по виду деятельности «производство стройматериалов» за 1-е полугодие 2005 года, руб.
Начисления I квартал II квартал Итого (гр. 3 + гр. 4 + гр. 5) 1-е полугодие 2005 года (гр. 2 + гр. 6)
апрель май июнь
1 2 3 4 5 6 7
Заработная плата (ФОТ) 250 000 60 000 84 000 96 000 240 000 490 000
ЕСН в части соцстраха (3,2% от ФОТ) 8000 1920 2688 3072 7680 15 680
Пособия за счет средств соцстраха 2800 500 3300 3300
Таблица 2. Показатели по виду деятельности «розничная торговля» за 1-е полугодие 2005 года, руб.
Начисления I квартал II квартал Итого (гр. 3 + гр. 4 + гр. 5) 1-е полугодие 2005 года (гр. 2 + гр. 6)
апрель май июнь
1 2 3 4 5 6 7
Заработная плата (ФОТ) 296 000 75 000 102 000 115 000 292 000 588 000
Страховые взносы (1,7% от ФОТ) 5032 1275 1734 1955 4964 9996

По строке 3 приводится налоговая база по ЕСН, с которой рассчитывается ЕСН, зачисляемый в ФСС России. Эти данные переносятся из строки 0100 графы 4 расчета авансовых платежей по единому социальному налогу за расчетный период. ООО «Восход» впишет в эту строку 490 000 руб.

По строке 4 показываются суммы льгот, которые налогоплательщики применяют на основании статьи 239 НК РФ. В нашем примере ставится прочерк, так как у организации нет льгот по ЕСН.

По строке 1 таблицы 2 раздела I расчетной ведомости ставится прочерк, так как задолженности по уплате налога в фонд у организации нет.

По строке 2 ставится прочерк, поскольку организация не подавала уточненных деклараций по ЕСН за прошлые годы.

По строке 3 отражается сумма ЕСН в части соцстраха, начисленная за отчетный период, в том числе на начало отчетного квартала и за отчетный квартал с разбивкой по месяцам.

ООО «Восход» запишет по строке 3 следующие суммы:

  • за отчетный период — 15 680 руб.;
  • на начало II квартала — 8000 руб.;
  • за II квартал 2005 года — 7680 руб.;
  • за апрель 2005 года — 1920 руб.;
  • за май 2005 года — 2688 руб.;
  • за июнь 2005 года— 3072 руб.

По строкам 4—7 ООО «Восход» поставит прочерки, так как в 1-м полугодии 2005 года у него не было сумм, отражаемых в этих строках: выездные и камеральные проверки налоговыми органами и фондом не проводились, на банковский счет организации суммы из ФСС России не поступали.

В итоговую строку 8 вписывается сумма показателей строк 1—7. Это общая сумма ЕСН в части соцстраха, начисленного за отчетный период, — 15 680 руб.

Одна часть таблицы 2 заполнена. Теперь можно перейти к заполнению другой части.

Общая сумма задолженности фонда перед страхователем на начало года указывается по строке 12. На начало 2005 года переплата ООО «Восход» по ЕСН составила 2300 руб. Эту сумму общество впишет в строки 12 и 14.

По строке 15 отражаются расходы страхователя на цели государственного социального страхования. ООО «Восход» в расчетной ведомости за 1-е полугодие 2005 года по строке 15 отразит сумму пособия по временной нетрудоспособности, оплаченного за счет средств соцстраха работнику в апреле 2005 года, в размере 2800 руб., и сумму пособия по уходу за ребенком до полутора лет за июнь 500 руб. Всего 3300 руб.

По строке 16 показываются суммы ЕСН в части соцстраха, перечисленные страхователем в фонд за отчетный период с начала года, в том числе на начало квартала и за отчетный квартал с разбивкой по месяцам. ООО «Восход» по строке 16 отразит сумму ЕСН в части отчислений в фонд, уплаченную за 1-е полугодие 2005 года. В этом периоде перечислено 15 000 руб., в том числе:

  • на начало II квартала 2005 года — 8000 руб.;
  • в II квартале 2005 года — 7000 руб.;
  • в апреле 2005 года — 1400 руб. (платежное поручение № 56 от 05.04.2005);
  • в мае 2005 года — 2000 руб. (платежное поручение № 79 от 06.05.2005);
  • в июне 2005 года — 3600 руб. (платежное поручение № 103 от 10.06.2005).

ЕСН в части соцстраха, начисленный за июнь 2005 года, будет перечислен в июле. Поэтому в форме 4-ФСС РФ за 1-е полугодие 2005 года сумма этого платежа не отражается.

В строку 17 заносится сумма показателей строк 12, 15 и 16. Это сумма перечислений в фонд и расходов за счет соцстраха за отчетный период. ООО «Восход» по итоговой строке 17 должно указать 20 600 руб. (2300 руб. + 3300 руб. + 15 000 руб.).

Теперь нужно заполнить строки 9 и 18 и определить сумму образовавшейся задолженности.

По строке 9 отражается общая задолженность фонда и бюджета перед страхователем на конец отчетного периода. Показатель этой строки формируется как разность показателей строк 17 и 8 в том случае, когда показатель строки 17 больше показателя строки 8. На 30 июня 2005 года задолженность фонда перед ООО «Восход» составила 4920 руб. (20 600 руб. – 15 680 руб.). Она образовалась частично за счет переплаты по ЕСН (4040 руб.) и частично за счет превышения расходов над начислениями (880 руб.). Эти суммы указываются по строкам 10 и 11.

В строке 18 приводится задолженность страхователя перед ФСС России на конец отчетного периода. Это разница между показателями строк 8 и 17 (если показатель строки 8 больше). В этой строке ООО «Восход» поставит прочерк.

В таблице 3 раздела I расшифровывается показатель строки 15 таблицы 2 формы 4-ФСС РФ. Речь идет о суммах, направленных на выплату различных социальных пособий и на оплату путевок.

ООО «Восход» в графах 1, 3 и 4 по строке 1 отражает:

  • в графе 1 — число случаев временной нетрудоспособности, оплаченных за отчетный период, — 1 (один случай);
  • в графе 3 — количество оплаченных дней болезни — 10 дней;
  • в графе 4 — общую сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных в отчетном периоде за счет средств соцстраха, — 2800 руб.

По строкам 2—8 графы 4 организация должна вписать расходы по выплате социальных пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком и иных пособий за отчетный период. В графе 3 приводится количество дней (выплат), за которые выплачены эти социальные пособия.

По строке 3 ООО «Восход» указывает:

  • в графе 3 — 1 (одно выплаченное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет);
  • в графе 4 — 500 руб. (сумма выплаченного пособия по уходу за ребенком).

По строке 9 записывается общая сумма расходов на выплату социальных пособий за отчетный период (сумма значений строк 1—8). У ООО «Восход» этот показатель равен 3300 руб.

ООО «Восход» не оплачивало путевок в детские лагеря и санатории, а также не возмещало расходов лицам, сопровождающим детей в лагеря. Поэтому по строкам 10—15 ставятся прочерки.

Общая сумма расходов страхователя на цели обязательного социального страхования за отчетный период отражается по строке 16. В нашем примере это 3300 руб. — общая сумма расходов на социальное страхование за 1-е полугодие 2005 года.

Раздел II

В правом верхнем углу бухгалтер ООО «Восход» вписывает шифр, который соответствует ЕНВД, — 021 и переходит к заполнению таблиц.

По строке 1 таблицы 4 проставляется среднесписочная численность работающих в розничной торговле — 4 человека.

По строке 2 указывается количество работающих женщин — 3.

По строке 3 отражаются выплаты, начисленные в пользу работников в 1-м полугодии 2005 года, — 98 000 руб.

В таблице 5 сначала заполняется левая часть. По строке 1 ставится прочерк, так как организация не имела задолженности перед фондом на начало года.

В строку 2 вписывается сумма денежных средств, полученных на банковский счет организации в 1-м полугодии 2005 года для осуществления выплат на цели социального страхования, — 500 руб.

По строке 3 отражается сумма значений строк 1 и 2 — 500 руб.

Далее бухгалтер заполняет правую часть таблицы.

По строке 5 проставляется прочерк, так как задолженности за фондом на начало года не числилось.

По строке 6 отражаются расходы, произведенные на цели социального страхования в 1-м полугодии 2005 года. По этой строке указывается сумма пособия по временной нетрудоспособности за I квартал 2005 года в размере 520 руб.

По строке 7 ставится прочерк.

По строке 8 отражается сумма значений строк с 5-й по 7-ю — 520 руб.

По строке 9 ставится прочерк, так как по состоянию на 30 июня 2005 года задолженность перед фондом за организацией не числилась.

Затем заполняется строка 4. В ней отражается сумма задолженности за фондом на конец отчетного периода: 520 руб. – 500 руб. = 20 руб.

В таблице 6 по строке 1 указываются данные по выплаченным пособиям по временной нетрудоспособности:

  • в графе 1 — число случаев — 1;
  • в графе 3 — количество дней — 14;
  • графе 4 — расходы всего — 520 руб.

Сумма 520 руб. отражается по строкам 9 и 16.

Во всех оставшихся ячейках ставятся прочерки.

Раздел III

Подразделения ООО «Восход» не выделены в самостоятельные классификационные единицы и со всех выплат организация уплачивает страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний по единому тарифу 1,7%. Поэтому в данном случае заполняется один раздел III в целом по организации.

В графе 1 таблицы 9 отражается среднесписочная численность работающих в организации — 16 человек (12 + 4).

В графе 2 ставится прочерк — работающих инвалидов в организации нет.

В графе 3 указывается сумма выплат, на которые начисляются данные страховые взносы:

  • всего за 1-е полугодие 2005 года — 588 000 руб.;
  • в том числе за II квартал 2005 года по месяцам: за апрель — 75 000 руб.; за май — 102 000 руб.; за июнь — 115 000 руб.

В графе 4 («в том числе выплаты в пользу работающих инвалидов») ставится прочерк.

В графе 5 отражаются выплаты в пользу работников, на которые страховые взносы не начисляются. Указанная по этой строке сумма не должна быть меньше суммы пособий, выплаченных организацией. У ООО «Восход» значение этой строки составляет:

3100 руб. + 500 руб. + 2100 руб. + 1700 руб. = 7400 руб.

В графе 6 указывается размер страхового тарифа — 1,7%.

В графах 7, 8 и 9 ставятся прочерки, поскольку у организации нет скидок (надбавок) к страховому тарифу.

В графе 10 приводится размер страхового тарифа — 1,7%.

По строкам 1 и 9 таблицы 10 ставятся прочерки — ООО «Восход» и фонд не имели задолженности друг перед другом по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

По строке 2 отражается сумма начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с начала года в соответствии с размером установленного страхового тарифа с учетом скидки (надбавки). Чтобы определить показатель данной строки, надо из суммы выплат работникам вычесть суммы выплаченных пособий и полученную разность умножить на 1,7% (полученные результаты округляются до рублей). В нашем примере показатель этой строки равен (см. табл. 2):

  • всего за 1-е полугодие 2005 года — 9996 руб.;
  • на начало II квартала — 5032 руб.;
  • за апрель — 1275 руб.;
  • за май — 1734 руб.;
  • за июнь — 1955 руб.

По строкам 3, 4 и 5 бухгалтер фирмы ставит прочерки.

По строке 6 он указывает сумму, полученную из фонда в возмещение расходов, — 1500 руб.

По строке 7 отражается сумма значений строк с 1-й по 6-ю — 11 496 руб. (9996 руб. + 1500 руб.).

По строке 10 указываются расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний нарастающим итогом с начала года.

В ООО «Восход» один несчастный случай на производстве произошел в июне 2005 года. Пособие по временной нетрудоспособности работодатель выплатил в полном объеме — 1700 руб., что и отражено в данной строке.

По строке 11 указываются суммы, перечисленные ООО «Восход» на банковский счет фонда нарастающим итогом с начала года, номер и дата платежных поручений:

  • всего за 1-е полугодие 2005 года — 7200 руб., в том числе:
  • на начало II квартала — 5000 руб.;
  • за II квартал:
  • в апреле — 1000 руб. (платежное поручение № 68 от 19.04.2005);
  • в мае — 1200 руб. (платежное поручение № 93 от 27.05.2005).

По строке 12 ставится прочерк.

По строке 13 показывается сумма значений строк с 9-й по 12-ю: 1700 руб. + 7200 руб. = 8900 руб.

Затем заполняются строки 8, 14 и 15.

По строке 8 отражается сумма задолженности за фондом на конец отчетного периода. Строка заполняется, если показатель строки 13 больше показателя строки 7. По этой строке ООО «Восход» поставит прочерк.

По строке 14 отражается задолженность за страхователем на конец отчетного периода. Строка заполняется, если показатель строки 13 меньше показателя строки 7. По этой строке ООО «Восход» укажет 2596 руб. (11 496 руб. – 8900 руб.).

По строке 15 ООО «Восход» проставляет прочерк, поскольку просроченной задолженности у организации нет.

В строке 1 таблицы 11 указывается сумма выплаченного пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве, а также количество оплаченных дней — 1700 руб. (за 6 дней).

Расходов по оплате пособий по временной нетрудоспособности в связи с профессиональными заболеваниями, по оплате отпусков для санаторно-курортного лечения работников, а также других расходов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний у ООО «Восход» в 1-м полугодии 2005 года не было. Поэтому по строке 9 «Всего расходов» также отражается сумма 1700 руб.

По остальным строкам таблицы 11 ставятся прочерки.

В строку 1 таблицы 12 записывается количество пострадавших от несчастного случая на производстве — 1 человек. Тот же показатель отражается по строкам 4 и 5.

В остальных строках ставятся прочерки.

В конце раздела III следует поставить дату заполнения и подписи руководителя и главного бухгалтера ООО «Восход».

Обратите внимание

Таблицы 7 и 8 не заполняются, так как по условию примера путевки в 1-м полугодии 2005 года не оплачивались и пособия лицам, пострадавшим от радиации, не выплачивались.

К заполненной ведомости бухгалтер должен приложить копии платежных поручений и составленный акт о несчастном случае на производстве по форме Н-1.

Образец заполнения разделов I, II и III в расчетной ведомости по форме 4-ФСС РФ за 1-е полугодие 2005 года см. на с. 133—138.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль