Авансовые платежи в 2007 году

509
Организация в течение 2006 года уплачивала ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, а с 2007 года перешла на исчисление квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль с уплатой ежемесячных авансовых платежей. Как рассчитать сумму ежемесячных авансов, уплачиваемую в I квартале 2007 года?

Налогоплательщики, которые уплачивают квартальные авансовые платежи в общеустановленном порядке, исчисляют ежемесячные авансовые платежи в соответствии с пунктом 2 статьи 286 НК РФ. Так, в I квартале текущего налогового периода ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в тех же размерах, что и в последнем квартале предыдущего года.

У налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, алгоритм расчета другой. Ежемесячный авансовый платеж определяется исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала года до окончания соответствующего месяца. Иными словами, указанные налогоплательщики в IV квартале 2006 года уплачивали ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли по декларациям за отчетные периоды: январь — сентябрь (по сроку 30.10.2006), январь — октябрь (по сроку 28.11.2006), январь — ноябрь (по сроку 28.12.2006).

В результате у налогоплательщиков, которые перешли с 1 января 2007 года на уплату ежемесячных авансов в общеустановленном порядке, сумма ежемесячного авансового платежа в I квартале 2007 года составляет 1/3 суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в IV квартале прошлого года.

Для расчета суммы каждого ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в I квартале 2007 года, применяется следующий алгоритм:

в федеральный бюджет

(строка 040 – строка 050) подраздела 1.1 деклараций за указанные отчетные периоды 2006 года ? 3;

в бюджет субъекта РФ

(строка 070 – строка 080) подраздела 1.1 деклараций за указанные отчетные периоды 2006 года ? 3.

Если рассчитанная таким образом величина отрицательна или равна нулю, ежемесячные авансовые платежи в I квартале 2007 года данные налогоплательщики не уплачивают.

В лицевых счетах организаций налоговая инспекция самостоятельно на основании представленных ими деклараций начисляет суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале 2007 года.

Пример

ООО «Колос» в течение 2006 года уплачивало ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. В IV квартале 2006 года организация уплатила следующие суммы ежемесячных авансов. По сроку 30.10.2006 за отчетный период январь — сентябрь 2006 года:

  • в федеральный бюджет — 48 750 руб. (строка 040 подраздела 1.1);
  • бюджет субъекта Федерации — 131 250 руб. (строка 070 подраздела 1.1).

За отчетный период январь — октябрь 2006 года исчислен ежемесячный авансовый платеж к уплате:

  • в федеральный бюджет — 32 500 руб. (строка 040 подраздела 1.1);
  • бюджет субъекта Федерации — 87 500 руб. (строка 070 подраздела 1.1).

В ноябре организация получила убыток, поэтому авансовые платежи за отчетный период январь — ноябрь подлежали уменьшению:

  • в федеральный бюджет на 13 000 руб. (строка 050 подраздела 1.1);
  • бюджет субъекта Федерации на 35 000 руб. (строка 080 подраздела 1.1).

С 2007 года ООО «Колос» перешло на ежеквартальное исчисление авансовых платежей с уплатой ежемесячных авансовых платежей.

Рассчитаем сумму ежемесячных авансов, подлежащих уплате в I квартале 2007 года. Для этого сложим суммы авансов IV квартала прошлого года и вычтем авансы, подлежащие уменьшению в этом периоде.

Общая сумма ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет составит 68 250 руб. (48 750 руб. + 32 500 руб. – 13 000 руб.). Значит, 29 января, 28 февраля и 28 марта организация перечислит аванс в размере 22 750 руб. (68 250 руб. ? 3).

Аналогично рассчитываются ежемесячные авансовые платежи за I квартал, уплачиваемые в бюджет субъекта Федерации. Их общая сумма составит 183 750 руб. (131 250 руб. + 87 500 руб. – 35 000 руб.).

Каждый ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в бюджет субъекта РФ в I квартале 2007 года, равен 61 250 руб. (183 750 руб. ? 3).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль